新三板挂牌企业内部控制建设分析

石星群

摘要：在企业的财务管理工作中，内部控制是一个重要内容，直接影响企业的管理水平和长远发展。文章以新三板挂牌企业为例，首先分析了财务管理的意义，然后指出内部控制的原则和基本结构，最后阐述了内部控制存在的问题和改进措施，以供参考。

关键词：新三板;挂牌企业;财务管理;内部控制;改进措施

随着经济社会快速发展，越来越多的企业通过上市扩展融资渠道、扩大经营规模。新三板市场在现有市场的基础上扩容，由于起步晚、运作形式不完善，企业的资金管理工作存在一些问题。内部控制，通过采用组织、计划、调节等手段，能提高资源利用效率，达到预设的管理目标，从而提高企业的经营效率[1]。以下结合实践，探讨了新三板挂牌企业的内部控制工作。

一、新三板挂牌企业财务管理的重要意义

高新技术企业挂牌新三板，意味着企业走向了市场，成为公众公司，为社会所熟知和认知，对企业的发展有诸多优势。企业要想在新三板持续健康稳步的发展，就要不断完善财务管理，总结重要意义在于：第一，建立风险监控机制，确立以市场为导向的经营战略，有助于降低企业的经营风险，提高核心竞争力。第二，结合企业自身的实际情况，合理规划筹资管理、投资管理，有利于优化企业资本结构，实现资源的优化配置。第三，为企业提供了有力的监督工具、自我约束机制，有利于财务人员不断学习提升，建立健全内控机制。

二、企业内部控制的原则和基本结构

（一）原则

企业内部控制工作，要遵循以下原则[2]：①合法性，要遵守国家的法律法规、规章制度。②整体性，内控工作涉及企业财务会计的各个方面，既满足短期目标，又能符合长远规划。③针对性，内控工作要针对企业财务会计的薄弱环节，提高财务会计水平。④一贯性，内控制度制定后，要具有一致性、连续性，不能随意改变。⑤适应性，根据企业的发展动态，及时对内控制度进行补充完善。⑥经济性，内控实施要注重成本效益，提高内控制度的可行性。⑦发展性，内控制度的编制，要考虑企业的宏观政策和发展要求。

（二）结构

第一，事前防范。首先建立一套内控制度，依据是财务管理办法、预算管理暂行办法、企业资金授权审批管理办法等，制度要和这些工作内容相关。其次在资金管理上，合理设置机构、岗位、人员，遵循不相容职务相分离的原则，各个部门和岗位相互监督、相互制约。最后要在审批上下功夫，严格执行授权批准制度，节约不必要开支，规定经办人的职责范围和工作要求。

第二，事中控制。事中控制的对象，包括现金、存款、货币资金、应收应付票据等，主要采取账实盘点、实物隔离、库存限额等方法，保证资金的完整性、安全性、合法性。

第三，事后监督。在企业的每个会计期间，或者重大经济活动完成后，内控部门均要按照规范程序，对经济业务进行审计，发现内控工作的不足之处。各个职能部门在会计期间，或完成经济活动后，也要向资金管理部门，反馈资金的变动信息，看资金的筹集和需求是否一致，看资金的结构和预算是否相符，看产品赊销是否遵守信用政策等[3]。如此，一方面能及時准确了解资金管理情况，通过调整措施，提高资金管理的科学性、有效性。另一方面，可将资金管理结果和部门业绩指标相挂钩，有利于责权利相结合，调动管理人员的积极性。

三、新三板挂牌企业内部控制存在的问题

（一）内控基础薄弱

新时代下，市场环境更加复杂，企业之间的竞争更加激烈，再加上我国的特殊国情，新三板挂牌企业的财务管理难度大，不利于内控工作的开展。具体来看，一些新三板企业过分强调利润收益，不重视财务内控，企业缺少良好的内控环境，甚至导致财务风险增加。还有一些新三板企业的财务内控意识薄弱，并没有结合市场环境的变化，对内控工作进行优化完善，导致内控具有滞后性。此外，企业的财务活动，本身就会受多方面因素的影响，内部基础薄弱，就会导致内控执行时问题不断出现，降低了财务管理水平。

（二）制度不够完善

内控工作贯穿在企业经营管理的各个方面，内部财务控制属于企业内控的范畴，完善的内控机制，才能确保内控工作有章可循，提高企业的财务管理能力，对财务管理具有重要的作用和意义。新三板挂牌企业的内部财务控制不完善，会对财务管理产生制约，主要体现在以下几点：①新三板企业不能有效的进行财务风险管控，在风险的识别、分析、应对上，没有建立有效的管控机制。②企业内部执行力较弱，不能将内部会计控制活动，有效贯穿在经济活动的全过程，无法完整的监控企业整体的经营情况。③现行的内控制度和企业的实际情况不相符，对其他企业的借鉴程度过深，不能有效的监督企业内部财务控制情况，影响企业的财务管理水平。

（三）缺乏风险评估

相关调查发现，新三板企业在财务内控上，责权流程不清晰，缺乏风险评估，具体表现为：①财务岗位中，存在一岗多职或一职多岗的现象，导致财务内控责权不清，没有落实到岗位和人员身上。②财务内控流于形式，针对财务管理问题，并没有第一时间反馈并处理，容易诱发大的风险隐患。③财务内控的流程模糊，不仅存在缺陷，而且不符合企业的建设发展要求，尤其是在预算、流动资金的管理上，内控制度力度弱，会导致运营成本增加。④企业挂牌后，风险要素增多，财务管理期间，企业不注重风险的识别、评估，可能导致风险事件发生，造成巨大经济损失。

（四）专业人才缺失

新三板企业在传统管理理念和模式的影响下，人力资源管理上存在很大不足，由于管理方法不科学、企业文化建设不到位，导致员工的认同度低。其一，企业内部管理混乱，没有落实培训教育，导致人才的专业能力提升缓慢，难以适应企业的战略发展目标需求。其二，绩效考核流于形式，没有制定合适的奖惩激励措施，无法发挥出员工的创造力，也会影响内控工作的实施。

四、新三板挂牌企业内部控制的改进措施

（一）夯实内控基础

新三板企业在内控上，首先要夯实基础，采取新视角，以市场为导向，对财务管理工作进行全面深入分析，创建良好的内控环境。第一，将财务内控和企业文化建设相结合，整个企业从上到下、各个部门岗位，均要认识到内控工作的重要性，实现全员参与，提高岗位人员的认同感，能积极配合、支持内控工作实施。第二，结合市场环境、自身发展，构建财务内控组织机构，实现内部控制、战略发展的有机结合。内控机构要求具有独立性，不受领导、职能部门的干扰，以各项经营活动为对象，借助于全员参与的力量，促使内部资金科学运转。

（二）完善内控制度

第一，企业在财务管理方面，要制定严格的财务管理标准，财务工作严格按照标准执行，财务报表和账目要真实、完整、准确，能够反映企业的经营状况。高新技术企业应设置研发支出辅助明细账，对研发费用进行合理合规的核算和归集[4]。符合资本化条件的，进行资本化处理;不符合资本化条件的，期末进行费用化处理。对于跨年的、连续几年的技术服务收入，企业应按照当年实际发生的时间范围，进行会计核算和收入确认，绝对不能以收款或开票金额确认收入。第二，加快业财融合，将财务内控贯穿在企业各个经营环节，能完整系统地控制企业的经营情况。在此基础上，加大企业内部财务控制力度，提高财务人员的整体业务水平，及时学习、跟进步伐，逐步提高企业的财务管理水平。

（三）注重风险评估

新三板企业在财务内控上，会不可避免地遇到各类风险，企业必须注重风险评估，制定有效应对措施。第一，在风险的防控上，要全面分析运营情况、财务内控情况，准确识别风险的类型，例如资金管理风险、流动性风险等，预测风险的发生率、危害程度，提出针对性的应对方案。第二，新三板企业针对财务风险，应该从事前、事中、事后全过程进行分析管控，从关键环节和内容入手，提高风险防控的科学性。第三，要有专门的技术评测部门，对创新性进行评估、考察，判定是否能为企业未来的经济利益作出贡献。针对研发项目进行管理时，要加强项目管理人员的财务风险意识，利用财务规划对财务风险进行管控。

（四）推行信息技术

目前信息技术已经在各行各业普及应用，新三板企业应该正确看待信息技术带来的机遇和挑战，结合财务内控现状，发挥出大数据技术的优势，从财务支出、报表等方面入手，构建科学的内控系统，提高信息化程度[5]。具体操作上，利用大数据建立财务内控模块和数据库，对财务信息数据动态更换，在数据共享的基础上，实现财务内控统一管理，保证财务信息的真实性和准确性;针对流动资产、固定资产，加大控制力度，消除风险因素，实现资产的保值增值。利用智能化平台，深化内部责任控制，采用内部治理、职责授权等方式，实现内控的多层面、全过程，尤其是在融资、投资、盈利上，加大管控力度，提高财务内控的信息化。

（五）培养专业人才

一方面，对内控人员进行教育培训，鼓励内控人员参与培训活动，加深对内控工作的理解，学习成功的管理经验。新上岗人员，接受岗前培训，熟悉业务流程，经考核通过后才能上岗。另一方面，内控人员要和职能部门加强沟通，可由内控、业务部门的负责人，组成内控工作小组，定期举行会议，对近期内控工作进行总结，了解内控工作进展。

五、结语

综上所述，新三板挂牌企业的财务管理中，内部控制是一项重要内容，基本结构包括事前防范、事中控制、事后监督。针对目前内控工作存在的问题，应该夯实内控基础，完善内控制度，注重风险评估，推行信息技术，并培养专业人才。希望为实际内控工作提供借鉴，推动新三板挂牌企业健康发展。

参考文献：

[1]吴小兰.新三板挂牌企业内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2019 （13）：55-56.

[2]张敏.新三板掛牌企业财务管理问题探析[J].财会学习，2019 （9）：35-36.

[3]谢兴盛.新三板挂牌企业的内部控制及信息披露研究[J].市场论坛，2018 （5）：37-39.

[4]黄雄.新三板挂牌企业财务内控缺陷及其补救对策[J].企业改革与管理，2019 （6）：124，128.

[5]张谊昕.“新三板”挂牌企业财务风险成因与控制研究[J].全国流通经济，2018 （22）：108-109.