基于SWOT对我国中小企业内部控制的分析

史军琰

摘 要 随着科学技术在企业经营发展中不断得到运用，网络信息平台的更迭变化快速，同时得益于国家税收等相关政策的帮扶和倾斜，中小企业进入了前所未有的高速发展时期，使市场经济的运行更有活力和势头，相应地，中小企业的内部控制模式也发生了翻天覆地的重大变革。本文运用SWOT分析方法，梳理目前信息化环境下中小企业内控制度的优势、劣势、机会、威胁，并根据政策导向和对未来发展的展望，对如何优化中小企业的内部控制提出合理建议，为中小企业紧随时代步伐、顺应社会要求、实现内控目标、扩大发展空间、提高竞争能力提供重要依据。

关键词 SWOT分析 内部控制 中小企业 信息化

一、SWOT分析方法简介

（一）SWOT分析方法的含义

SWOT分析法，又叫道斯矩阵、态势分析法，是企业在进行战略分析时经常运用的方法，它通过详尽的调查研究，对企业自身具有的竞争条件和企业生产经营面临的内外部环境等各方面要素进行动态的、综合的评估，从而合理分析判定企业内部的竞争优势（Strength）和竞争劣势（Weakness）、企业外部的机会（Opportunity）和威胁（Threat）四大要素，进行系统评价，完善内部控制，从而帮助企业选择最佳经营战略。本文使用此方法并適当加以变化，论述目前我国中小企业如何运用SWOT分析方法实现企业内部控制目标。

（二）SWOT分析方法的基本思路

SWOT分析法的核心是合理判断企业的优势和劣势，清醒面对威胁，主动抓住机会，运用科学系统的方法将内外部因素合理结合，根据企业实际情况进行匹配，并最终制定对企业管理者有积极参考价值的战略及经营决策，以实现对企业资源的最有效利用。在内部控制过程中，企业需要详细分析自身所处内外部环境中各种各样的因素，明晰企业自身的优势、劣势和面临的机会、威胁。在SWOT模型的十字结构图中，需对列出的内部条件和外部环境等因素逐项打分，并分别把诸项因素在SWOT模型十字图上进行具体合理定位。结合企业内部控制目标，运用系统的思维方法，制定出一系列能供企业管理层策划和决策的内部控制措施，提出具有实施性和适应性的合理建议，以实现企业内部控制目标及长期发展战略。

二、我国中小企业SWOT分析

（一）优势分析

第一，我国机构内控的历史源远流长，自古就体现出各司其职、各行其政、相互分离又相互关联的特点。改革开放后，随着市场经济的不断完善，现代企业制度逐步建立，企业认识到了建立和完善内控制度的紧迫性与重要性，借鉴国外内控的成功经验，并与企业自身实际相结合，推动了我国企业内控制度的不断成熟。

第二，对中小型企业来说，一般规模较小、人员较少、业务较为单一、组织机构比较简单，面对激烈的竞争，能迅速发现机会、快速反应，不断调整企业经营方向，满足市场需求。

第三，在转型过程中，中小企业不像大型企业顾虑重重、需要全面考虑各项因素及规模的多样性，呈现出“船小好调头”的独特优势。中小企业已成为我国市场经济重要的组成部分，为我国经济发展腾飞贡献了不可忽视的力量。

（二）劣势分析

第一，我国中小企业的发展主要依靠自身的内部积累，融资渠道狭窄并存在严重的结构性缺陷，这与中小企业在国民经济发展中所发挥的重要作用不对称，所能获得的融资资源也与其付出严重不对称。中小企业融资困难，进而造成资金链风险甚至断裂，已成为制约中小企业做大做强的重要原因和瓶颈。

第二，中小型企业本身力量较为薄弱，生存空间狭小，对资源的需求更加强烈;但在全球资源紧缺、人才紧缺的环境下，中小企业往往由于自身体制限制或外界发展平台不完善，难以寻求最佳的发展途径，一旦受到同行业大型企业的“围攻”或外界经济危机的冲击，几乎不能冲破壁垒。

第三，目前，我国大部分中小企业主要从事劳动密集型的传统产业和服务业，技术含量较低，高科技产业少，与电子商务的融合不紧密。在激烈的市场竞争中，中小企业必须加快产业转型升级的步伐，充分利用国家针对中小企业的优惠政策，并做好打持久战的准备。

（三）机会分析

第一，当前环境下，“大众创新，万众创业”已成为推动中国经济不断健康发展的重要动力之一，我国中小企业发展进入了一个全新的阶段，宏观环境和政策环境逐渐向好，涌现出了一大批创新型、“互联网+”等国家扶持的中小企业。随着一系列普惠型税收优惠政策的出台，一个有利于中小企业发展的社会经济环境逐渐形成。

第二，在环境的利好下，中小企业应充分利用国家政策的倾斜和银行宽松的信贷政策，抓住机遇，积极筹备资金，不断提高自身的资金回报率，为企业生存发展不断开辟空间。

（四）威胁分析

第一，虽然中小企业存在一定的优势和机会，但自身也具有一些不容忽视的缺陷。中小企业由于规模不大，所以抗风险能力较弱，某些新产品的滞销或某个研发新领域的受挫，都可能会使企业遭受沉重打击，甚至一蹶不振。

第二，中小企业出于成本优先战略的考虑，不会雇佣太多人员，一人身兼数职，不能实现不相容职务相分离，而且人员素质不高，业务能力相对较弱，缺乏真正适应现代企业发展的高素质、高技术人才，这成为了制约中小企业发展的瓶颈之一。

三、SWOT分析方法下对优化企业内部控制的建议

（一）完善企业内部环境

第一，中小企业管理者应高度重视企业内部控制，深刻认识到企业内部控制的内涵和对企业发展的助力，主动学习先进的管理知识，提升自身的管理水平和领导能力，充分发挥自身的主观能动性和创造力，真正起到“带头人”和“风向标”的作用。

第二，企业的内控管理模式要和企业自身情况相适应，结合自身特色，而不是照搬经验。企业要科学规范地建立健全组织机构，提升企业内部控制的管理效能，保证信息顺利上传下行、流动通畅，使企业的经营效率和经济效益能够稳步提高。

第三，人力资源管理是企业内控的重要环节，企业的人力资源政策应符合企业实际并有利于企业实现可持续健康发展。在选人用人方面，企业应将职业道德修养、专业胜任能力作为考核员工的重要标准，重视对员工的培训和继续教育，使员工的整体素质稳步提升，从而保证企业内控实施的效率与质量。

第四，企业文化是企业内控的坚强后盾，优秀的企业文化不仅能使员工在熟悉企业内控的基础上进一步认同和理解内控，更能增强员工的主人翁精神和归属感，从而使其积极主动地关心内控、参与内控，大幅度提升企业的凝聚力和创造力。

（二）增强忧患意识、风险意识，提升风险评估能力

企业内控制度中的一个重要组成就是风险评估。中小型企业本身抗风险能力不强，融资不易，因此更应针对各方面可能存在的风险综合评价、谨慎决策，这样内控才会起到事半功倍的效果。首先，中小企业应当建立健全客户信用档案和评估体系，收集、完善客户的信用资料并随时关注客户的信用度变化，对客户资信定期或不定期地进行合理评估、跟踪管理，挑选出优质诚信的客户资源，建立长期合作关系，避免企业遭受欺诈;其次，企业要加强合同管理，分类研究并详细分析合同的技术条件、人员配备、付款要求和时效、质保期间及相关责任豁免，避免出现纠纷和不必要的损失，尽量减少企业合同履行后期收款的风险，实现利益最大化;最后，企业应对生产经营全过程进行风险评估与管控，而不是仅针对某一部分或板块。

（三）优化企业控制体系

第一，中小企业出于成本优先的考虑，有时无法做到不相容职务相分离。在这种情况下，企业可通过定期轮岗、不定期检查汇报等方式，尽量发挥出不相容岗位之间相互监督制约、平衡牵制的效力，降低错误和舞弊行为发生的概率。

第二，加强预算控制，实施全面预算管理制度，从上而下明确各部门、各岗位、各员工的目标、职责、权限，从下而上体现预算的执行、跟踪、反馈;在保证预算刚性约束和权威性的同时，也要体现预算灵活运用的机动性，最终为企业实现持续发展和经营战略目标提供保证。

第三，建立健全企业绩效考评体系，合理确定绩效考评的目标与标准，完善企业的绩效考评制度和奖惩制度，从制度上规范员工的行为，增强部门之间的协同效应，增加企业内部控制的整体执行力度和效果，实现“1+1>2”的效果。

（四）注重信息的传递与优化

中小企业应该借鉴国内外先进企业成功构建信息系统并指导调配运营的经验，充分利用“互联网+”、云之家等先进信息技术平台和网络终端，综合考虑企业经营发展战略，深度融合企业各自独立的管理系统，从而构建高度集成、统一高效的企业信息管理系统综合平台。企业通过这一平台，加上合理的考評激励机制，可以逐步实现企业信息内外融通，从而真正发挥企业内控在企业生产经营中发现漏洞、指导预警、解决问题的作用。

（五）强化对内控体系的监管

第一，建立并完善内部控制监督体系，充分发挥其职责和作用，使监事会、审计委员会和内部审计部门各司其职、互相配合。中小企业要确保内审部门的独立性，明确赋予内审部门相应的权限，强化日常监督，做好专项监督，从而客观合理、公正持续地监督评价企业内控实施的效果，发现企业内控存在的漏洞，并根据管理权限及问题的重要性程度送达企业不同的管理层级，及时整改。

第二，可对企业内部控制进行外部审计，从外部审计的角度监督企业内控的执行效能和力度。内控外审能有效提高内控的质量，防范内控体系缺陷给企业带来的风险，使内控缺陷的预警、纠正、改进机制更加完善，从而充分发挥企业内控对生产经营目标实现的监督效力。

四、结语

中小企业在我国经济发展中逐渐崛起并成长为不可忽视的中坚力量，是市场经济的重要组成部分。其为社会创造了财富，解决了剩余劳动力的就业问题，维护了市场经济秩序。如何保持中小企业发展活力和健康态势，得到了社会的广泛关注。在网络平台与科学技术迅速发展的时代，本文通过运用SWOT态势分析法，对中小企业内控制度的优势劣势、机遇威胁进行整体融合把握，为中小企业实现健康发展、规避各项风险、最终实现企业战略提供了全方位的可行性建议。

（作者单位为山西省水利水电工程建设监理有限公司）

参考文献

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[3] 王若涵. SWOT分析法下的我国内部审计发展启示[J].财经纵横，2014（12）：219.