外汇业务风险知多少

董文娟

年来，我国商业银行贸易融资业务规模不断

扩大，作为国际结算的派生业务，贸易融资具有盈利高、成本低、范围广等特点，不仅能为商业银行带来融资利息收入，还有各类中间业务收入。国务院要求重点开展相关业务，但随之而来的诸多问题不容忽视，如贸易融资立法不完善，外汇监管机构监控较为乏力;商业银行贸易融资风险管理能力落后，缺乏有效的风险管理体系;贸易融资操作人员整体素质不高、风险意识薄弱等。

Y银行审计部深刻认识到防范贸易融资业务风险的重要性和迫切性，并将其作为年度内部审计工作计划的重点内容，以期通过内部审计及时发现风险苗头，有效遏制违法违规行为，充分发挥内部审计第三道防线作用。

案例背景

Y银行自2005年开始开展贸易融资业务，起步虽晚，但发展迅速，并针对贸易融资业务各产品制定了相应的管理办法，如《Y银行国际业务内部控制制度》《Y银行短期出口信用保险项下贸易融资业务管理办法》《Y银行进口信用证业务管理办法》《Y银行进口押汇业务管理办法》《Y银行出口发票融资业务管理办法》等。目前，Y银行国际业务部在办的贸易融资业务有进口押汇、出口押汇、出口发票融资、出口信保融资、外币贷款等，至2017年12月末，贸易融资业务余额为6109万美元，较2016年增加2200万美元，其中出口信保融资增幅达124.94%，进口押汇增幅达47.54%，出口发票融资减幅为55.21%（见表1），不良贸易融资业务余额为82.71万美元（见表2）。

Y银行在2018年2月开展“国际业务部总经理XXX同志履职审计”时，內部审计人员对国际业务的开展情况进行了充分的审前调查，运用计算机辅助审计技术对主要业务客户的外汇账户交易流水进行提取。通过初步分析判断，将贸易融资业务作为本次审计的重点。

审计过程

（一）制度入手控全局

审计人员首先调阅了国际业务部的相关制度，对国际业务的岗位职责、人员配置及主要业务操作流程、管理办法进行了梳理，同时根据存量业务重点查阅出口信保融资、出口发票融资、出口押汇、进口押汇、外币贷款等管理办法。

（二）数据分析找重点

审计人员首先调阅了2016年、2017年《出口押汇业务台账》《出口信保融资业务台账》《出口发票融资业务台账》《客户寄单情况表》等，对外汇业务客户融资金额、融资期限、融资归还情况等进行核对;其次通过计算机辅助技术提取2016年、2017年外汇账户汇入汇款流水清单及汇出汇款流水清单，分析外汇业务客户收、付汇量及与贸易融资业务存量的匹配度;最后借助人民银行企业信用信息基础数据库系统，对外汇业务客户征信信息进行查询，了解其在他行的贸易融资业务情况。

（三）层层挖掘现风险

在各渠道业务数据的基础上，审计人员采用“检查表单”的方式，对所有外汇业务客户按照贸易融资业务类型进行地毯式检查，检查要点包括国外买方是否有付汇、他行同名账户划转情况、2016年还款情况是否与收汇量匹配、2017年上半年还款情况是否与收汇量匹配、是否在他行有贸易融资等。通过分析，发现Y银行在办的出口信保融资业务存在诸多问题，潜在风险不容忽视。

审计结果

出口信保融资指出口商在保险公司投保短期出口信用保险，并在货物出运后，将保单项下的赔款权益转让给银行，从而获得银行短期资金融通的业务，是将信用保险与银行融资有机结合，通过发挥信用保险的风险保障功能进而获得银行融资。Y银行自2006年起开展该项业务，安排2亿元专项资金，与当地商务局、出口信用保险机构合作，为小微出口企业办理出口信保融资，极大地促进了Y银行融资客户的增加及融资量的提升，然而随着业务的增加，风险也在积聚，本次审计发现出口信保融资业务存在如下风险。

（一）国外进口商无付汇记录

保险公司的理赔责任基础是贸易的真实性，审查融资企业与国外客户是否有正常贸易结算是判断国际贸易背景真实性的一个重要方法。但Y银行目前办理出口信保融资的43户对公客户中，存在国外进口商近半年内无付汇记录情况的客户就有20户，涉及融资金额1054.40万美元。

（二）收汇额与融资还款额不匹配

出口信保融资与其他贸易融资一样，具有自偿性特点，即第一还款来源为贸易收汇款项。但目前Y银行出口信保融资主要是在赊销方式项下，以汇款为结算方式，且允许“由企业直接寄单给国外客户”，导致Y银行无法有效控制汇款路径，若客户擅自改变汇路，则丧失了融资的自偿性。同时，Y银行国际业务部审核的单据中，除提单由货运公司出具，其他如发票、合同、装箱单等均由客户自行制单。若客户虚假提高发票价格，或同一提单在多家银行办理融资，则无法有效收汇并偿还融资资金。审计发现，近半年内出口信保融资客户的收汇额不足以归还融资款的客户有29户，且均采用自行寄单给国外客户的方式，涉及融资金额1288.96万美元。

（三）缺少有效的担保手段

出口信用保险不是担保，出口信保融资业务是信用保险保单项下赔款权益或应收账款权益转让，保险公司承担保险责任的条件是，在被保险人履行销售合同及保险合同项下义务的前提下发生保险责任范围内的损失，才承担赔偿责任。也就是说，保险公司承担的赔偿责任存在较多限制性条件，任何一条不符合即无法得到理赔款。审计发现，Y银行的出口信保融资业务均无保证金，无抵押、保证等覆盖风险敞口的措施。

（四）国际业务部对贸易融资业务的授信把关执行不到位

Y银行国际业务部副总经理在C进出口有限公司首次申请出口信保融资授信额度的审批中，仅对C公司“此前从未与Y银行发生过国际业务”进行了提示，未对该情况可能造成的风险进行有效揭示，未提出该公司不符合出口信保融资业务的准入条件等，授信审批职责履行不到位，未能充分执行国际业务部在贸易融资授信环节的风险把控责任。

审计建议

（一）正确处理业务发展与风险控制的关系，把好授信、用信关

Y银行国际业务部出口信保融资业务发展迅速，仅2017年上半年该业务品种新增客户就达13户，授信额3955万元，但审计发现出口信保融资业务存在较多潜在风险。国际业务部应认真履行授信、用信审批职责，充分发挥自身专业优势，对支行上报的贸易融资业务进行严格审核，努力做到速度与能力相适应、规模与质量相统一、效益与安全相协调。

（二）关注贸易融资风险，防止发生不良融资业务

一方面，国际业务部应加强对贸易融资存量业务的监督排查，对融资客户保持动态监测，分析客户融资额与其国际结算量是否匹配，发现风险苗头应及时采取措施，不能抱有侥幸心理;另一方面，国际业务部应严格把控新增客戶融资业务，加强贸易背景真实性审核，对为完成考核指标而拉来的存在风险隐患的客户应予以否定，有效履行国际业务部的管理职责。

（三）加强与支行良性互动，实现信息有效传递

应定期对支行开展贸易融资业务培训，并对支行营销过程中遇到的困难给予解决，明确告知贷前调查和贷后检查环节应关注的重点，对贸易融资各业务品种的风险点给予明确提示。同时，加强与支行的沟通交流，主动了解支行对客户的调查情况，并及时与支行进行业务信息共享。

（四）明确职责，完善部门内部管理体系

应加强对内部员工的管理，制定处理处罚突发事件、违规操作等制度，明确由谁管、谁该主动管、谁该配合、该谁处理、由谁向上级反映，确保差错交易出现后，有人督促和指导相关人员及时处理，强化合规意识和风险敏感性。

（五）强化业务技能，增强风险防范意识

国际贸易融资是一项知识面广、技术性强、操作复杂的业务，对从业人员的业务素质要求很高。国际业务部应通过业务培训、专题讲座等多种形式，强化从业人员的业务技能。同时，不断提升员工的服务质量和道德修养，养成规范的业务操作习惯，培养高度的责任感，增强工作责任心。

案例启示

贸易融资业务风险主要有两点：贸易背景的真实性和回款的可控性。对这两点的把控取决于多方面因素，包括商业银行对贸易融资业务的重视度、对贸易背景重要性的认知度及对该业务资源的投入和操作技术的熟练度。在当前复杂多变的经济环境下，商业银行应加强与进出口商的联系，牢牢把握贸易背景和回款路径，防控潜在风险。一方面，通过客户准入、经营状况、收付汇量等情况深入了解客户，了解客户业务，关注借款人与上下游客户间的交易往来，把握交易周期、货物和资金流向;另一方面，借鉴贸易融资业务垫款和不良的教训，制定并严格执行贷后管理制度，致力于开发自动监控贸易融资业务回款的信息系统，实现贸易融资业务的稳健发展。

（作者单位：宁波鄞州农村商业银行股份

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