企业财务管理内部控制体系的建设路径探索

王志明

摘 要：本文对企业财务管理内部控制体系的建设进行了探究，并简要地介绍了企业财务管理内部控制体系存在的内部控制体系不完善、缺乏监督、内部审计较为薄弱等问题，并详细地说明了企业财务管理内部控制体系建设的方法，提出了合理的建议。

关键词：企业  财务管理  内部控制体系

中图分类号：F275.3 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）01（b）--02

随着我国社会和经济的发展，市场竞争愈发激烈，企业之间的竞争不仅局限于企业的产品，已经涉及内部管理水平。想要在激烈的市场竞争中获得一席之地，就需要对企业管理进行完善，财务管理内部控制体系是企业管理中的核心内容。

1 企业财务管理内控体系建设的必要性

企业内部经济发展，需要依靠完整的监督管理制度进行财务信息疏导和记录，对于企业而言，财务正确管理和控制是保障日常经营的重要手段和前提条件之一。首先，企业内部进行财务管理制度建设和有效性实施的过程，是对企业正常运营的重要前提保障;其次，在现代化经济时代背景影响下，市场经济竞争压力越来越大，企业若是无法保障内部经济管理的合理与高效，再加上对财务管理产生选择性忽视，往往会造成企业的资金链断裂的严重后果，在经营日常中也会出现许多不良的经济记录，对企业未来整体发展产生巨大的影响。

社会企业针对自身内部经济财务状况，建设科学、合理的内部财务管理控制监督制度，对企业各部门之间的监督、管理等活动进行必要的梳理，从而保证企业内部所经营的活动能够顺利开展。对于企业而言，财务管理监督制度成立与实施，可以有效协助企业避免资金断裂、资金短缺、资金去向不明等意外突发性事件，同样可以通过控制企业资金流的动向、资金周转期限以及资金信息等方式，为企业塑造稳定、安全的内部控制环境，也是企业向外宣传建设健康、稳健发展形式的最佳表现方式之一。

2 企业财务管理内控体系存在的问题

2.1 企业内部控制体系不完善

想要做好企业的内部控制工作，必须要有完善的内部控制体系。但在现实的工作当中，大多数企业都未设立专门的内部控制部门，将内控工作划分到财务部门的工作范围之内，完全交由财务部门来进行。在财务部门中，也没有设置相对应的内部控制岗位，大多是由财务部门人员兼职内部控制工作。执行内控工作的工作人员大多都身兼数职，这就导致其在内控工作上投注的精力有限;未设立专门的内控部门，会使相关工作人员在进行工作时并不专业，在工作中缺乏计划和监督，内控机制不完善;不设立相关的岗位会导致内控工作的责任不明确，当内控工作出现问题时，无法找到相关的责任人。

2.2 缺乏监督

目前我国已经成功地建立起政府和社会相互监督的外部监管系统，来对各个企业进行外部监管[1]。但是，这个庞大的监管系统却没有能够发挥其应有的作用，对各企业进行有效地监督，主要原因有三点：第一，没有设定具体的监督管理标准，对不同情况的企业都使用一套规定来进行监管，使相关部门的工作人员在开展工作的过程中很难进行针对性的管理，导致监管效力不强;第二，财务监管本身就是为企业能够更好地发展而建立的，直接归属于高层管理者，而管理者在企业利益和法律法规发生冲突的时候，通常都会选择利益;第三，在当前的市场情况下，企业对财务管理和内部控制工作的重视程度不足，致使内控工作大多流于形式。

2.3 内部审计较为薄弱

虽然大多数企业都建立了审计部门，但是审计部门的独立性不高，企业内部开展审计工作绝大多数也是响应国家的政策要求，并不是企业高层管理人员真正自觉地、发自内心地进行，导致企业内部对审计工作的重视程度不够，使审计工作形同虚设。例如，社会上的中小型企业内，员工以及领导对企业内部的财务管理监督制度的忽视，时常出现工作懈怠、对待岗位不认真等现象，长此以往导致所存在的问题不断扩大化，对企业日常经营造成了极大的困扰，究其根本造成此类现象的原因在于内部审计能力较弱，部分员工缺乏财务管理价值认知意识。

2.4 企业内部员工对财务管理作用意识不足

近些年来，我国随着社会经济体系的不断完善和优化，推动社会企业对自身内部财务政策管控制度的建设进度，但是根据调查显示，从社会中小型企业内部经营状况和日常员工对企业财务经济管理制度实施的配合态度角度来看，绝大多数的中小型企业员工对财务管理的实际性作用并没有深入地了解，更有甚者是呈现一无所知的状态，很多情况下都认为企业的财务管理以及监督工作由专项部门负责，跟自己毫无关系，就是因为如此错误的认知才会阻碍企业建设完整的内部财务控制监督体系制度。

例如，员工作为组成企业重要的核心成分，对企业起着至关重要的作用。企业若想建设完整合理的财务管理监督控制体系制度，并得以良好地实施与应用，并非是企业自身的任务，更多的是需要员工的配合，只有员工能积极参与到财务管理过程，将岗位职业日常财务计算与上报落到实处，才能真正意义上为企业减少了相关的建设负担，等同于变相帮助企业加速完成制度的建设。但是，实际上，企业内部领导层对员工思想领域的忽视、员工对财务管理制度建设意义的忽视对企业的发展进程造成了一定的阻碍，与此同时员工对财务管理工作的忽视，会产生对日常工作懈怠、对财务信息收集不到位以及财务信息出现泄露的现象，这些現象的产生对企业而言损失的不仅仅是经济更多的是市场影响力，直接威胁到企业未来发展择选趋势。

3 企业财务管理内部控制体系建设的方法

3.1 完善财务内部控制体系

随着经济的发展，我国市场竞争日益激烈，想要在市场中站稳脚跟，有必要完善企业内部的经营管理方案。企业建立财务内部控制体系的主要目标是控制企业在经营过程中的风险，通过内部控制来对风险进行规避。想要真正发挥财务内部控制的作用，就得在企业运行的各个环节中都要有财务内部控制体系的存在，对整个企业进行严格地管控。

想要完善财务内部控制体系，首先要对企业的内部结构进行完善，在企业内部建立起专门的内部控制部门，并设置相应的岗位，明确每个工作人员的职责，确保每个人都有事可做，在建立内部控制部门时，组织结构的安排要科学合理，企业内部各个机构与岗位之间的相互关系要明确合理。其次，企业应该明文规定授权和分配责任的方法，使不同的岗位之间的责任能够分离开来，各部门人员之间的权利和责任都有明确的划分，一旦出现问题，可以迅速地找到相关的责任人。最后，需要注意一个岗位的权力与责任应该是对等的，一个人有多大的职权就需要有多大的职责，防止因二者不平等而出现滥用职权等现象。

3.2 强化监督与约束

对于企业内部的监督，需要对公司的内部环境进行适当的调整，让企业高层管理人员认识到完善财务内部控制体系的重要性，并从高层董事会开始建立监督机制，确保董事会在财务内部控制工作中能够发挥其内部监督作用。要重视企业的财务监督，对财务的发展有充分地了解，明确资金的动向，确保企业的财务管理是科学合理的。同时，要不定时地对企业中的各个部门进行抽查，了解其工作完成的情况，及时发现工作中存在的不足，并进行改正。

对于公司外部的监督工作，应该充分利用监督机构来对企业内部的控制体系进行监督，加强政府相关部门的作用。审计、税务、政府财政等部门应该不定期地对各个企业进行走访调查，了解企业在财务管理上的情况，充分利用部门本身的职权，对各个企业进行监管，指出发现的问题，对企业进行科学合理的指导，帮助企业对财务管理内部控制体系进行完善，并需要对企业后续的改善状况进行监控，确保企业将相关的措施落到实处。

3.3 平衡审计与内部控制的关系

管理人员应该协调好审计部门与企业内部控制部门的关系，做好企业的内部控制和监管工作，可以保证审计部门的工作进行得更为顺利;而在企业内部建立审计部门，可以对内部财务管理状况进行有效地监管，不定期地进行抽查，保证企业的财务管理是安全可靠的[2]。内部控制工作的顺利展开可以提高审计工作效率，审计工作能够进一步完善内部控制，二者相互依附、相辅相成，合理地控制好两个部门之间的关系，可以对企业内部的财务管理進行有效地监督，为企业的健康发展提供坚实的后盾。

3.4 提高企业员工财务管理监督意识

企业员工对财务管理内部控制监督体系的正确认真，是推动企业建设完整管理制度体系的重要推动力，是整个企业和谐发展的主要影响因素。对于企业而言，建设体系过程有员工的全程配合可以起到事半功倍的效果。为了提升员工对企业内部财务管理控制作用的认知意识，企业需要从两个方向开始着手：

（1）定期开展财务管理理论培训。企业财务管理体系的建设与实施，并非仅仅是针对财务管理部门，而是围绕着企业整个内部集体员工进行开展，因此对于意识不足以及毫无相关概念的员工定期进行相关的理论知识培训，可以有效提高员工对财务管理体系建设价值的认知度，同样也是塑造合理共处岗位办公室文化的重要影响因素。

（2）制定财务管理信息监督奖罚制度。企业财务管理体系制度的建设和实施，是建立在完整的体系框架基础之上，因此对于兴致缺缺的员工，可以采用奖罚制度来吸引员工的注意力。例如，员工在岗位执行过程中，需要对部分财务信息以及日常报销费用进行登记处理，在这个阶段企业可以针对财务核对信息来进行奖罚，凡是谎报、漏报、多报的员工进行制度惩罚。通过此类方式可以充分调动员工的参与积极性，同样也是减少违法乱纪现象发生的重要手段。

4 结语

综上所述，企业财务管理内部控制体系的建设是现代企业财务管理工作中不可或缺的环节，能够对企业内部的财务管理进行监督管控，有效地帮助企业规避经营中可能遇到的风险，提高市场竞争力，使企业能够得到持续性的发展。

参考文献

李晓春.浅析企业财务内部控制管理制度的建设[J].财经界（学术版），2019（05）.

朱世明.现代企业财务内部控制体系建设新论[J].经贸实践，2018（12）.