浅析广播电视媒体机构内部控制优化策略

陈栋

【内容摘要】本文浅析了广播电视媒体机构内部控制优化的重要意义，探寻了广播电视媒体机构内部控制优化的路径，以期为广播电视媒体单位内部控制优化工作提供借鉴。

【关键词】电视;媒体内部控制;优化

一、引言

长期以来，我国广播电视媒体单位一直实行事业单位管理体制，这种管理方式由于受到相关制约时常会出现一些管理风险。2017年财政部颁布实施了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，这是财政部继2012年颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》和2015年颁布《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》后，再次印发的行政事业单位内部控制制度。①《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》的颁布，为广播电视媒体单位强化内部控制体系，有效避免或者降低各种风险，进而全面提高内部管理水平提供了契机。

二、内部控制优化的重要意义

（一）有利于进一步强化风险意识

广播电视媒体单位本身具有公益属性，且部分经费来源于财政拨款，这种资金来源相对稳定，且不以营利为目的的性质致使其风险控制意识较弱，风险评估机制不健全，风险应对能力往往不足。②通过有效的内部控制优化，有利于进一步树立单位领导和工作人员的风险责任意识。

（二）有利于构建有效的内部控制管理机制

现阶段，广播电视媒体单位内部控制建设普遍存在三个方面的共性问题：一是内部控制机构设置不够合理。多数单位将内部控制职能机构置于财务部门或纪检部门之下，导致内部控制活动具有局限性，难以在单位全面开展;二是内部控制建设工作推进不够扎实。部分单位在内部控制建设方面存在生搬硬套，简单引用上级单位内部控制指南，或者简单以制度汇编代替内部控制制度，造成重要业务缺乏核心控制，存在一定风险;三是内部控制信息化应用不够。财务信息系统与业务信息系统之间的协同程度较低，数据无法共享，存在“信息孤岛”。做好内部控制优化，有利于构建有效的内部控制管理机制，让内部控制真正发挥实效。

三、内部控制的优化途径

《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》中提到：“为进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查等工作，促进行政事业单位内部控制信息公开，提高行政事业单位内部控制报告质量，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》等，制定本制度。”③也就是说，广播电视媒体单位在内部控制优化道路上，有了更加明确的方向。

（一）进一步增强内部控制意识

加强思想建设，不断增强广播电视媒体单位全体人员的内控意识。首先需要强化单位领导对于内部控制的责任意识，其次是强化一般员工对于内部控制的执行意识。只有领导和员工都了解了内部控制工作的重要性和必要性，才能统筹单位内部各部门，优化资源配置，做好單位内部控制工作。同时要建立起相应的绩效考核奖惩机制，激发内部控制工作的积极性，严肃处理工作中的违法违纪行为，形成并强化自上而下的内部控制意识。

（二）用制度管权管人管事

广播电视媒体单位要结合自身业务特点，在内部控制的单位层面和业务层面不断完善各项制度，通过建章立制并严格执行来规范单位各项行为。例如：在单位层面要建立健全“三重一大”决策机制;在业务层面要完善预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、节目管理、合同管理等各项管理制度。同时，内控制度的制定和执行要形成有效机制，即制定制度要自下而上，要让制度接地气更可行;执行制度要自上而下，领导率先垂范，使制度执行更顺畅。

（三）做好业务流程再造和工作环节衔接

做好内部控制最基础的工作之一就是业务流程及工作环节的梳理和对接。通过梳理流程做到查漏补缺，通过工作环节对接做好业务衔接。例如：广播电视媒体单位每年要制作播出大量节目，由于节目部门往往对媒资入库意识不强，会导致大量节目未及时入库，带来节目素材流失隐患。为此，媒资管理部门可以与财务部门、节目部门协商，在支付节目尾款时增加媒资素材入库签字确认环节，确保从制度和流程上堵住媒资流失的缺口。

四、小结

综上所述，内部控制建设是广播电视传媒单位一项重要的系统性工程，决定了单位的长远发展，只有吃透行政事业单位内部控制规范精神，不断增强内部控制意识，并结合广播电视媒体单位的业务特点持续完善各项规章制度，扎实做好内部控制各项基础工作，才能打造规范完善的内部控制管理体系，促进广播电视媒体单位事业可持续发展。

注释：

①③财政部：《关于印发〈行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）〉的通知》，中华人民共和国财政部，http：//kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/gongzuotongzhi/201702/t20170216_2536035.html，2017年1月25日。

②肖雅怡：《新常态下行政事业单位内部控制优化研究》，《中国市场》2019年第29期。

（作者系中国教育电视台财务部副主任）

【特约编辑：刘 原;责任编辑：韩 勇】