基层审计机关面临问题及对策的思考

■兰宇驰

近年来，在各级党委、政府的重视以及上级审计机关的帮助下，许多制约基层审计机关发展的问题得到解决。例如审计经费得到了有效保障，人员编制数得到增加。但也应看到，基层审计机关在发展中仍面临着一些制约因素。笔者结合工作实际，对基层审计机关的发展谈一些自己的看法。

一、基层审计机关发展中面临问题

1.人员流失。

当前基层审计机关人员编制数得到了有效补充，但不可忽视的是基层审计机关特别是财政困难地区，每年审计人员流失情况较为严重，而这些离开的人员通常是具备有较为丰富审计经验，能够担任基层审计项目主审工作的审计人员。以G 县为例，2009 至2017年共招录11 人，离开7 人。基层审计机关呈现出“年年招、年年跑、年年都缺人”的窘境。造成这一情况的原因主要有：一是晋升原因。当前基层审计机关招考进入人员年龄多在20 岁～30 岁之间，我国公务员和事业单位招聘考试对于年龄的限制多在35 岁以下，出于对自身发展前景的考虑，青年人寄希望于在年龄限制之前通过参加考试进入到更高层级的机关中去，以获得更好的发展；二是编制原因。基层审计机关增加的人员编制多为事业编制。在基层，初入事业单位在福利待遇与行政编制人员存在较大差异，造成许多事业人员选择继续考取公务员；三是基层缺人普遍存在。较之其他部门，基层审计工作接触面广，工作程序性强，通过几年的锻炼，人员在思想、能力上容易得到认可。当前基层各级部门普遍缺人，具备能力的审计人员自然就成为其他政府部门选调的对象；四是家庭原因。基层审计机关特别是财政困难地区，招录的人员多为外地人员。虽然受到了服务期限的限制，但往往会通过调动、遴选或者考试等方式选择离开，回到家乡工作。

2.审计任务压力增大。

一般来说，随着审计机关人员编制增加，基层审计任务负担应当是随之减少，但实际情况却与之相反，基层审计负担不降反升，审计任务压力进一步增大。究其原因有以下几点：一是审计新手较多，能够承担主审任务人员严重不足。审计工作与其他工作有所不同，审计人员需要一定的历练，才能够承担起主审项目的重担。基层审计机关年年有人离开，年年进新人，再加上原有人员退休，断档情况严重。以G 县为例，目前一线审计人员中从事审计工作20 年经验的2 人，5 年以上的1人，剩下的审计人员审计经验都在3 年以下；二是审计任务数量增加。基层审计机关人员增加意味着原本以10 人为基数安排项目，自然要变成以20 人为基数安排项目，审计项目的数量增加。为确保项目质量，人员选配上往往选择具备审计经验和能力的审计人员，再加上人员频繁变动，具备审计经验的审计人员常常还没有完成一个审计项目，另一个审计项目就接踵而来，审计任务压力不降反升。

3.职业自豪感待增强。

虽然审计工作得到了各级政府的重视，但基层审计机关普遍存在职业自豪感不强的情况。原因主要有：一是基层不配合审计工作情况时有发生。近年来随着审计力度的加大，对地方和部门的审计次数和频次逐步增加。有的地区和部门可能会出现一年中接受3 到4个不同审计组审计的情况。基层各单位人少、事务多，一人常常要应付多项事务，再加上多个审计组要的资料可能都是一人负责，就容易出现经办人抱怨审计人员，不愿意配合审计人员工作的情况，特别是在获知审计组人员来自基层审计机关后；二是基层审计机关作为监督部门，较难得到其他部门人员的认可。基层审计人员需要长期生活在所处的环境之中，人情往来不可避免，在法律、法规和人情面前时常难以抉择，容易使人觉得审计人员死板，不通情理。

4.权威性待认可。

随着审计监督范围的扩大，基层审计与其他部门专业技术人员的接触日益增多。这些被审计单位的专业人员多是从事其业务领域多年，具有很强的专业水平，而基层审计人员则是根据审计需要临时性对相关业务进行学习，容易造成审计过程中基层审计人员权威性不足的问题。例如G 县在某年的保障房审计中，就危房改造中发现的问题与鉴定机构进行沟通，在沟通过程中，鉴定机构以及被审计单位专业技术人员表现出你们审计人员是财务出身，建筑是专业问题，不愿与审计人员沟通的情况。在G 县审计人员向其表示审计人员中是具有相关领域高级职称后，这些人员才认可了审计人员结论的权威性，对审计人员提出的问题定性表示认可。当前基层审计人员中具备各领域高级技术职称的人员数量较少，再加上近年来出台的专业技术职称考试中明确了行政人员不能参评高级专业技术职称，影响了基层审计人员渴望提升自己的积极性，也给审计人员权威性带来了不利的影响。

二、推动基层审计机关发展的思考

1.推动高等教育审计学科建设。目前，我国高等院校中开设的审计学专业在教学上大多都以注册会计师审计作为教育教学内容，与政府审计相关的内容较少。政府审计与注册会计师审计虽然在原理上有所相通，但是审计思维、审计方法以及审计角度是存在很大差异。高等教育的短板是造成困扰当前基层审计机关各类人员问题难以解决的最重要原因。试想如果进入基层审计机关的人员在进入审计机关前能够通过高等教育的科学培训，已然具备相应的审计能力，自然就能缩短人员上手时间，即使面对再频繁的人员变动，也能保证后续人员的有效补充，困扰基层审计机关的“人荒”问题也就迎刃而解。因此推动高等教育审计学科教育教学向政府审计方向发展是十分必要，有意义的。

2.设立注册政府审计师执业制度。一个高等教育专业要得到发展，以期能够培养出合格人才，通过科研来提升和解决相关领域所面临的问题，就必须要有就业市场作为支撑。政府审计学科的设立和发展也需要这个市场。我国高等教育中税务学专业就在注册税务师制度建立后取得了长足的进步和发展。当前设立注册政府审计师执业制度的条件已然成熟。一是依法治国、审计全覆盖以及新形式下加强审计监督工作的需要带来了旺盛的审计需求，政府审计机关现有审计力量是远远无法满足这些审计需求，这种情况下，政府审计机关只能依靠社会力量来协助解决供需矛盾，这就为注册政府审计师执业制度的设立创造了良好市场。二是目前参与政府审计的协审力量多是以会计师、税务师事务所等社会审计力量为主，他们对于审计项目的思路、依据与政府审计有较大的区别，政府审计依据的是各项法律法规和规章制度，是对单位的财政、财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计，而社会审计则更多是以《会计法》、《税法》等经济法为依据，主要是对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行的审计。二者的差异很容易使得审计项目质量无法达到政府审计的要求。通过设立注册政府审计师执业制度，有助于规范社会审计力量，保证参与审计人员工作能够满足政府审计工作的要求，提升审计项目质量。同时审计事务所还能够为各级政府审计机关培养和输送人才，尤其有利于解决基层面临的各类人员问题，解决当前审计供需矛盾，还能带动有关政府审计学科的发展，提升审计人员职业自豪感。

3.深挖内部潜力。解决基层审计机关发展中存在的问题既要靠外部推动，也需要基层审计机关挖掘自身内部潜力，苦练内功。一要重视现有业务骨干。基层审计机关管理者要从学习、生活和工作等方面多关心骨干人员，用事业、用感情、用待遇留住骨干人员，保证基层审计的战斗力不弱化。合理安排调配审计资源，避免出现审计人员不堪重负的情况；二要合理利用现有编制。严把审计进人关，根据审计需要和审计机关所处的地区实际，做好与人事招录部门的沟通工作，在保证公平公正公开的前提下，尽可能招录留的住、可培养的审计人员；三要进一步发挥计算机在基层审计中的运用。建立联网审计系统平台，开展大数据审计，减轻审计人员的工作量，提升审计效率。

4.做好上下沟通互动。当前基层审计机关面临的困难和问题，很多是基层这一层面无法解决的，需要上级审计机关从更高层次上给予解决。例如行政编制审计人员无法参加专业技术职称评选所带来权威性不足的问题。上级审计机关要加大对基层审计机关的关心和帮助，建立相关的渠道和机制，听得到基层审计机关的声音。对基层审计机关存在的困难和问题及时给予解决，同时要给予必要的答复。基层审计机关要主动与上级审计机关对接，及时反映自身发展中存在的困难和问题。此外，还要加强上下联动力度，上级审计机关可以选派人员到下级挂职锻炼，了解基层，使今后相关政策和工作更接“地气”，下级审计机关选派人员参与到上级审计机关开展的审计项目中接受锻炼，开眼界、学本领。

5.多途径提升审计职业自豪感。一是做好审计信息宣传。拓宽宣传渠道，多利用受众范围广、覆盖面宽的媒体渠道向社会公众积极宣传审计工作的内容和成果，对审计工作取得的成果，审计人员的好人好事进行宣传，让社会大众能够认识审计、了解审计；二是做好沟通交流，不卑不亢。在审计过程中要做好与被审计单位的交流沟通工作，对于被审计单位确实存在困难的要给予必要的理解，对确实不配合审计工作的要严肃依法依规进行处理，做到不卑不亢；三是要从抓审计质量入手，严格执行审计规范，提升现有审计人员审计水平。树立精品意识，对存在的问题要查深查透，避免过分纠结于一些无关痛痒的小问题。树立服务意识，通过审计向被审计单位多提一些促进内部管理、有针对性、可操作性强的审计建议，帮助被审计单位提升管理水平，从而确立审计的权威地位，提升审计人员的职业自豪感。