会计集中核算下出版企业财务管理策略探究

高宏

【摘要】在我国持续深化落实会计改革中，会计集中核算逐渐成为出版社等在内，诸多单位实现财务管理改革创新的重要方式之一。本文通过结合相关研究资料，在简述会计集中核算基本内涵的基础上，从正向与负向两方面阐明会计集中核算对出版企业财务管理的具体影响。指出当前出版企业在会计集中核算下存在的财务管理问题，并对其如何有效落实财务管理提出几点策略以供参考。

【关键词】出版社，会计集中核算，财务管理

加强财务管理、深入落实会计集中核算已经成为当前出版企业，实现自身各项资产与优势资源的优化整合与科学分配，提高单位整体管理能力，促进其实现长远发展的必然要求。本文通过对会计集中核算下的出版企业财务管理策略的探究，为相关工作人员如何在实行会计集中核算下做好财务管理工作提供相关的理论参考与实践指导。

一、会计集中核算的基本内涵

“会计集中核算是由企业财务部门设立会计核算中心，并保持企业资金的所有权、使用权及相应的财务自主权不变，企业设置相应的专职会计核算岗位，再将企业核算、监督以及服务都集中在会计部门进行核算的财务会计工作模式。”实施这种新型的会计核算模式，可以有效减少企业在核算工作中的人力、物力和时间的投入，精简核算环节，规范财务管理、统一财务规则、有效提高企业工作效率及财务管理水平。

二、会计集中核算对出版企业财务管理的影响及分析

（一）正面影响

经济的快速发展促进企业走向多元化发展的道路，出版行业也不例外，一些规模较大的出版企业在保持自身产品特色的基础上，设立下属公司以丰富产品特色。会计集中核算可以帮助出版企业实现各下级单位共性财务工作的集中管理，是实现企业价值最大化的一种先进的财务管理模式。因此会计集中核算对出版企业财务管理具有积极的正面影响。一是运用会计集中核算制有利于树立正确的财务理念、降低财务风险。出版企业在严格依照会计集中核算制的相关规定下，正确意识到企业在会计集中核算下财务管理的重要性，形成正确财务管理理念。单位设置的会计核算中心会对每一笔资金支出进行严格审批，加强对企业财务预算、资金收支等财务问题的合理管控，在一定程度上降低企业的财务风险。二是运用会计集中核算制有利于提升财务报表的真实性、有效性和单位整体财务管理水平。会计核算中心负责统一完成财务报表的编制、审核与报账等工作，掌握的是财务信息细节，而非汇总报表中经过财务整理汇总后的数据，进而为企业落实各项财务管理工作提供更加可靠的参考依据。三是运用会计集中核算模式有利于加强单位内部控制与监督管理。会计核算中心在对单位财务进行集中管理时，不用按月、季、年汇总报表，及时反映各核算单位或部门的各项财务信息，并在此基础上帮助相关工作人员制定出全面、科学的财务管理计划，更好地完成企业内部控制工作，有助于预算安排与执行的科学性和准确性。四是运用会计集中核算制有利于减少财务人员数量和工作负担，降低成本的同时还可以将部分财务人员劳动力解放出来，更好地开展财务管理工作。总之，当出版企业有效实行会计集中核算后，可以有效实现资金的集中管控，提升资金的使用效率，规范财务工作，强化企业的会计信息质量，优化企业的财务管理水平，防范、控制企业的财务风险，同时促进企业对预算的监督和执行，加快企业的全面预算管理，促进企业实现可持续发展。

（二）负面影响

虽然会计集中核算的出现，为创新出版企业财务管理方式，优化其整体管理成效等发挥了一定的积极作用，但同時也存在相应的负面影响。一是核算监督薄弱，增加审计难度。企业实行会计集中核算后，下属公司的报帐员会忽视自身的审核职责，只做好相关票据的收集和上报，而公司负责人也因为核算中心的存在将其管理和监督的职责转嫁给会计核算中心，造成会计核算中心与下属公司之间出现财务监管的空白地带，从而使单位内部审计与监督管理的难度更大。二是会计核算中心工作任务重，难度大。会计核算中心成立后，企业财务信息数据量增加，业务类型也多样、复杂，完全由会计核算中心集中完成财务核算，加重了核算中心的工作任务，且会计核算中心无法及时、准确掌握下属公司的经济活动与财务管理的实际情况，而收集上来的原始凭证也未必能够真实客观地反映相关经营业务的实质，因此使得核算中心有效把控企业财务与会计信息质量的难度大幅增加，加大了核算人员的工作难度。三是，会计人员对纳入核算范围的企业不了解，业务水平低。在会计集中核算影响下，出版企业无论是在财务管理方式还是内部审计对象等方面，均发生了一定变化，保留下来从事集中核算管理的财务人员，对核算企业缺少深入的了解，只熟悉原单位较为单一的财务核算与管理相关知识技能，部分人员自身业务水平不高，甚至只是一名合格的“记帐员”。因此需要企业花费时间、精力与资金成本用以对财务管理人员进行深造和再教育，使其能够同时掌握会计集中核算相关内容与扎实的现代化财务管理知识技能，以便企业的各项财务管理工作，均能够在会计集中核算下得到深入落实。

三、现阶段出版企业开展会计集中核算面临的主要问题

（一）环境问题

出版企业现阶段实施会计集中核算制，财务管理环境需要进一步加强。一方面现有的财务管理组织结构相对简单，除基层财务管理人员外，只设置财务管理总负责与会计集中核算主任，并且在眼下的财务管理组织体系当中，并未单独设置专门的监督审核岗位。使得部分企业为节约财务管理成本，要求相关财务人员兼职完成包括报销、核算等在内的诸多业务，各种繁杂的业务使得财务人员应接不暇，影响财务工作的质量。另一方面，出版企业通过从各部门或附属单位中抽选专业财务工作人员，在将其统一集中后成立会计核算中心。但其所具有的职权仅为内部监督与会计核算，无权参与企业投融资等在内的各项经济事项的决策决议。特别是会计集中核算制下，事权、监督权彼此相互独立，会计核算中心的工作人员在实际进行会计核算或内部监督工作时，通常只表现为将分散在各部门的财务数据进行汇总和集中输录，无法将下属公司各经济事项与业务活动结合起来，故而使得单位财务管理效用的发挥受到极大阻碍。

（二）制度问题

在遵循新会计准则相关规定下，一些企业虽然选择实施会计集中核算，并重视加强相关的财务管理工作。但在此过程中，许多企业习惯将更多的精力放置在财务管理计划与会计集中核算模式的制定上，未能对会计集中核算下的企业财务管理，制定出规范、详细、有效的管理机制，从而也直接影响着企业财务核算、监督管理、内部控制等各项工作的高效开展。例如在部分企业，其现行的规章制度只对会计集中核算基本流程进行大致确定，并未进一步细化明确具体核算对象、核算方式与内容等。由于缺乏完善详细的工作机制作为工作指导和参考，相关工作人员开展业务时容易将管理重点集中在企业各部门及下属机构的资金管理上，将对单位内部每笔资金的流向、使用状况等作为管控重点，忽略了通过财务支出对预算管理的执行状况进行反馈，导致下属单位因为资金的不合理使用造成预算超标。此外，工作制度不健全、职责分工不明确，也容易导致各下属单位参与集中核算管理的积极性不高、协调配合不畅的情况，降低了企业的运行效率和财务管理质量。

（三）执行问题

部分企业财务实施会计集中核算制，但固定资产由下属单位独立管理。企业设置的会计集中核算中心在固定资产管理、财务核算等工作中，对各下属单位依赖程度较高，缺少系统完善的固定资产登记管理制度，缺乏行之有效的监督管理。而各下属单位又与企业的会计集中核算中心相互独立，因此在实际执行财务管理工作时，下属单位经常会因为未及时对闲置或报废的固定資产办理相关的固定资产转移或报废手续，造成帐实不符，未及时在固定资产登记簿上详细登记固定资产的增减变动情况，造成账账不符，从而出现财产管理的漏洞。

四、基于会计集中核算的出版企业财务管理实践策略

（一）构建基本组织架构

好的管理组织架构是实现会计集中核算目标的基础。在加强财务管理的过程中，企业首先应当立足自身实际，对原本结构过于简单、单一的财务管理组织结构进行重新优化，为企业各项财务管理工作的有效落实奠定良好基础。一方面要充分发挥企业领导、财务总监等高层人员的高端引导作用，另一方面要科学、合理设置相关岗位，将不相容职务分离、科学设岗，充分利用各岗位的相互制衡、相互补充和验证作用。比如要设置分管财务的副总，财务部门设置财务总监、会计集中核算中心设置主任、核算、出纳、总账、资金、预算管理等专项岗位，以专人专岗的形式使得会计集中核算制与财务管理活动能够在企业中得到有效落实。在该组织架构中，会计集中核算中心在中心主任的带领下，由专门的核算人员、出纳、总账及资金会计人员等共同构成。利用这种岗位组合方式有利于保障企业在实行会计集中核算制下，会计和出纳能够各自保持良好的独立性，同时企业在开展内部审计、财务核算等业务时，决策与执行者也同样可以保持良好独立性，避免二者相互干扰。单位财务部与主管、高层领导要充分发挥自身监管职能，以会计集中核算中心作为主要监管对象，使得会计集中核算中心能够严格遵循相关规章制度与政策要求，规范完成财务核算、资产管理等相关工作。

（二）完善相关管理制度

完善的管理制度是实现会计集中核算目标的抓手。企业应从自身实际出发，严格依照国家相关规定要求，分别对会计集中核算、固定资产监管等问题制定会计集中核算制度、固定资产管理制度等，建立健全内部控制制度体系。加强企业的信息系统建设，优化和规范工作流程，明确各单位和部门职能职责，调整下属部门的财管方式，强化各集中核算企业之间的协调配合。例如：企业需根据《核算中心工作守则》，结合单位财务管理实际，确定会计集中核算的对象、方法与内容等，落实各岗位权利与义务。明确业务流程和时间要求，被核算的下属单位财务管理人员和报账员按要求流程和时间向会计集中核算中心提交真实可靠、完整准确的财务信息数据，包括财务报表、固定资产盘点表以及各类财务会计凭证等。会计集中核算中心人员则需要对相关财务信息数据进行二次审核，确保财务数据的真实性、有效性，运用电算化形式及时将相关数据转化成电子格式，集中存储在专门的数据库中。在固定资产监管制度中，专设保管员岗位，负责完成固定资产的登记、转移、报废和对帐等工作，按固定资产的领取、盘点、报废、清算等各项工作流程，建立固定资产卡片和固定资产盘点表，采用定期与不定期抽查方式，检查被集中核算企业是否存在卡片不全、账实不符、帐证不符、帐帐不符、记录缺失等现象。对各项原始凭证进行全过程追踪管理，以此确保会计集中核算中心汇总的各项财务会计信息均具有较高的及时性、真实性、完整性，充分发挥其应有的效用。

（三）强化内外监督管控

完善的监督管控体系是会计集中核算目标实现的保障。通过学习其他企业在会计集中核算下落实财务管理工作的先进经验，结合本单位实际，本文作者认为出版企业可以采取内部审计+外部监管的双重监管模式。一是设立独立于单位决策管理层的内控机构。在高层管理人员的领导下，组织财务部、审计部等与财务管理相关的各部门人员，组建内部控制工作团队。委派职业素养与业务技能过硬的专业人员负责开展企业各项内部控制工作。二是建立业务与财务融合的信息化管理和信息共享机制。会计集中核算中心人员通过企业内部各种媒介渠道，如微信、QQ、邮件或信息化的办公系统等，与内部控制人员及其他各相关部门工作人员进行高效交互，及时了解单位各岗位信息、各项业务活动开展情况与整体财务情况等。在实现各类信息的实时互通、共享传输下，保障会计集中核算中心实时获取被核算各单位的财务管理情况，制定更有针对性的财务管理方案。三是借助第三方机构专业技术优势。企业可向具有较高专业性的第三方机构购买服务，利用其在财务管理方面所具有的优势技术资源和人力资源，联合单位会计集中核算中心的专业技术人员和财务管理人员，共同配合协同合作，不仅有助于规范、高效地完成出版企业会计集中核算与财务管理工作，还有利于企业财务人员相关能力的培养与提升。

五、结束语

综上所述，会计集中核算如同一把双刃剑，对出版企业财务管理同时产生正面影响与负面影响，总的来说负面影响采取措施是可以克服的，需要关注的是由于其积极的正面影响，使具有一定规模的出版企业实行会计集中核算利大于弊。因此，出版企业应当立足实际，优化管理环境、完善管理制度、构建组织架构、完善管理体系、强化内外监控等，积极探索创新会计集中核算的管理模式。

参考文献：

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