企业固定资产投资项目管理模式研究

■ 宁韶斌

（中国航天空气动力技术研究院）

引 言

所谓固定资产投资项目指的是，企业在现有国家政策支持的基础上，为进一步扩大企业内部的生产和科研能力，开展的一系列新建、扩建以及技术改造等基础建设工程。近年来，随着我国国民经济的飞速发展，国内大中小型企业为进一步提升其核心竞争力都在积极响应国家的号召开展固定资产投资项目[1]。尽管企业内部已逐步形成一套相对完成的固定资产投资项目的管理体系，但是其仍无法与国家最新推出了一系列新的规章制度以及要求相接轨。为此，企业需精准定位自身在固定资产投资项目管理方面所存在的问题，并针对性改进并优化其管理模式，为提升企业的核心竞争力奠定扎实的基础。

1 固定资产投资项目概述

1.1 固定资产投资项目的定义

所谓固定资产指的是企业为其经营管理、生产产品、租赁等服务所持有的超过12个月的非货币性资产，主要包括一般办公用品、建筑、运输设备以及机械设备等。所谓固定资产投资项目指的是为购置或者建造固定资产所进行的相关经济活动的项目。固定资产投资项目包括对固定资产的更新、改造、扩建或者新建等[2]。

1.2 固定资产投资项目的分类

固定资产投资项目根据不同的分类标准可将其分为多种形式。具体阐述如下：

（1）根据项目的建设过程，可将固定资产投资项目分为前期、预备、在建、停缓、竣工以及投产等项目；

（2）根据项目投资科目可将固定资产投资项目分为研制保障条件建设项目、生产能力建设项目、研发平台建设项目、重大关键试验设施建设项目、关键基础产品和单机研发条件建设项目以及综合技术改造建设项目等；

（3）根项目建设性质可将固定资产投资项目分为新建项目、扩建项目、改建项目、恢复项目以及迁建项目等；

（4）根据项目投资用途可将固定资产投资项目分为生产建设项目和非生产建设项目[3]。

2 固定资产投资项目管理流程研究

从项目的论证到最终的建成，固定资产投资项目分为前期、中期、后期三个阶段。各个阶段的工作重心为：

（1）固定资产投资项目的前期阶段主要完成对整个项目的策划工作，对该项目的可行性、建设目标以及最终的建设方案进行编制；

在前期阶段首先根据项目构想编制项目建议书，项目建议书申报并审批后需进一步编制可行性研究报告；而后相关技术人员根据项目策划完成项目的初步设计并确定具体实施方案。上述各类报告均需对其内容及质量进行审核，并最终经专家评审通过后才能被批复。

（2）固定资产投资项目的中期实施阶段主要是基于前期的论证及策划的报告对项目的建设进行准备并实施[4]。

中期阶段主要为项目的实施阶段，包括有项目建设前期的准备工作（相关手续、施工组织设计以及施工单位的确定等工作）；组织实施阶段（包括有仪器设备的实施、建安工程的实施等工作）；生产准备阶段（项目实施完成后，由建设单位配合使用管理单位制定相关规章制度，并对组织生产及质量人员完成对项目中设备的安装、调试等工作）。

（3）固定资产投资项目的后期阶段主要对该项目进行验收，并对其运营情况进行评估。

后期阶段主要完成项目的竣工验收工作，竣工验收工作的主要工作内容如图1所示：

图1 固定资产投资项目后期竣工验收工作内容

如图1所示，项目调整报告主要是对项目建设内容、投资概算等内容进行调整；竣工财务决算审计主要体现该项目的实施成果和财务情况；档案专项验收是对该项目各个阶段的具有保存价值的各种载体的资料进行存档管理。上述三项工作内容完成后，由使用管理单位组织相关人员对该项目进行现场竣工验收。

3 固定资产投资项目管理模式研究

固定资产投资项目经历了前期、中期、后期三个阶段，对应的管理模式也包括项目论证阶段的管理、项目实施阶段的管理以及项目收尾及验收阶段的管理。

3.1 项目论证阶段的管理模式研究

项目论证阶段主要是对该项目可行性和实施方案进行论证。为确保在项目的论证阶段合规合法的，不同的论证报告需不同的部门牵头进行。其中，针对项目建议书的编制需由企业内部一线生产部门、基础建设部门以及资产管理部门等配合完成；项目可行性报告、初步设计方案的编制由项目总师统筹规划，并要求其他相关部门配合完成[5]。

上述项目建议书、可行性研究报告以及初步设计方案等报告均由企业内部成立的设计师和管理者队伍进行初步评审修改后才能上报至上一级机关进行批复。待论证阶段的各项报告均批复后才能够转入实施阶段。

3.2 项目实施阶段的管理模式研究

企业固定资产投资项目实施阶段的管理主要分为计划管理和采购实施两项工作内容。根据项目实施需求，项目总师需编制整个年度和各个季度的资金分配使用方案，并由企业最高管理者批复后才能执行；一线技术部门和项目负责人根据资金分配使用方案编制项目计划安排表并由企业固定资产投资管理部门批复。

项目实施过程中必须严格根据预先制定的计划执行，不允许项目实施单位擅自调整计划；若根据工作需要确实需调整由实施单位出具情况说明并由项目负责人批准后方可实施。

此外，项目实施阶段的仪器采购需根据项目实际情况拟采用招标或者不招标的方案实施。要求所采购的相关仪器的合同必须包含商务合同和技术协议，其中商务合同主要商定价格，技术协议规定所采购仪器的相关指标要求。

3.3 项目收尾及验收阶段的管理模式研究

根据项目后期阶段的工作任务，需拟定对应工作任务的管理模式。

针对仪器设备、软件的验收工作需由资产管理部门进行单项验收；针对建设、安装工程的验收工作由基础建设管理部门进行单项验收，对于重大项目需向地方政府提出申请协助验收；竣工财务决算审计工作由企业固定资产投资管理部门统筹并由财务管理处配合验收；档案专项验收工作由企业内部档案管理部门牵头并有各专业相关部门配合验收；现场竣工验收工作由固定资产投资管理部门统筹规划，并组织企业内有关部门成立验收小组根据实际情况编写最终的验收报告，上报上级机关批准。

4 总 结

固定资产投资项目是一项相对复杂的工作。对于企业而言，固定资产投资项目是其提升核心竞争力的关键。因此，企业内部加强对固定资产投资项目的管理，使其管理模式能够与国家的相关规章制度、要求接轨，实现对固定资产投资管理项目的高效、正确管理，确保固定资产投资项目能够保时、保量、保质地完成。