刘璐
摘 要:随着民众对医疗卫生服务需求的不断增加,2017年国家出台文件放宽社会力量举办医疗机构的服务领域要求,支持社会力量以多种形式参与健康服务,2018年国家也出台相关文件鼓励社会办医。在国家政策扶持下我国民营医院迅速发展。据国家卫健委统计发现仅2018年2月至2019年2月我国民营医院增加2185家,民营医院总数已是公立医院的1.77倍,诊疗人次方面2019年1-2月民营医院诊疗人次达到0.8亿人次,同比提高9.6%。但民营医院在飞速发展的同时也面临一系列困难与挑战,如新医疗体制改革下民营医院需依照国家出台的统一标准收费,其赢利较少。盈利部分不仅要缴纳税费,还需要投资医疗设备及医院的扩大再生产,投入高、回报周期长,加大了医院运营风险。财务预算管理作为企业预算管理的关键,加强财务预算管理可使民营医院领导层全面掌握医院运营情况,提高医院决策科学性,降低其财务风险。医疗改革中民营医院要明确自身定位,全面落实财务预算管理,实现自身的健康发展。基于此,本文探析民营医院财务预算管理现状,并提出相应的优化思路。
关键词:医疗体制改革 民营医院 财务预算管理 新思路
一、民营医院财务预算管理的相关概述
(一)财务预算管理的概述
财务预算管理是预算管理的重要组成部分,当前民营医院的预算管理主要包括资本预算、经营预算和财务预算,其中财务预算是医院领导层在战略目标指导下对资本和经营活动进行测算,并通过财务预算编制、执行、调整、考核及内部控制等手段实现民营医院的预期经营目标。财务预算管理具有全员参与、全方位管理及全过程控制等特点。
(二)强化财务预算管理的意义
1、实现现金流的合理分配
民营医院作为重资产型企业对资金的需求大于其他类型企业,因此现金流是其财务管理的主要内容之一。医疗体制改革中民营医院不断加强财务预算管理,通过收集整理各科室的财务状况全面掌握医院的整体运营状况,并以资本预算和运营预算为基础,以经营利润为目标,以现金流为核心科学编制医院的财务预算方案,并合理规划医院对某段时间内资金取得和投出、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动,在规范化的预算执行中提升资金的使用效率,减少应收账期,取得供应商的信任分期付款等。
2、提升民营医院经济效益
随着人们对医疗卫生服务需求不断多元化及医疗收费统一标准的制定,当前我国民营医院的医疗收入较少,但设备等资产的投入较大,出现入不敷出的现象。这一环节医院加强财务预算管理,依据财务收支情况制定科学有效的财务决策,并制定科学健全的预算管理制度,通过高质量的预算编制、高效率的预算执行、全面化的预算考核对医院进行全方位及全过程的控制,降低财务风险,提高资金使用效率,实现医院利润最大化。
3、提高医疗服务质量
随着医疗体制改革的深入推进,当前我国民营医院不仅担负自身的经济效益,还承担一定的社会服务效益,要实现二者的平衡,民营医院就要实施财务预算管理,健全预算管理制度和绩效考核机制,合理控制医院建设成本和职工薪酬预算成本。在维持医院健康发展的同时积极聘请高素质人才,优化管理者领导下的院长负责制,提高医院的医疗服务质量,为民众提供优雅的医疗环境、优质的服务态度、和一流的医疗救治水平。
二、民营医院财务预算管理的现状分析
(一)預算管理理念不正确
财务预算管理作为预算管理的主要内容需要民营医院各科室协作,通过分工合作与制衡实现预算管理,且医疗体制改革也对医院财务预算管理内容、模式及对象等提出了明确要求,但当前我国多数民营医院领导层仍未对财务预算管理形成正确认识,错误认为财务预算管理是财务部门职责。因此其预算管理工作多由财务部门负责,未设置专门的预算管理部门,相应的预算管理机制也倾向于财务方面,对其他部门及科室预算管理的战略指导性不足,降低了医院财务预算管理质量。
(二)财务预算编制不科学
预算编制作为民营医院实施财务预算管理的起点,预算编制质量在一定程度上决定着预算管理的有效性与针对性,当前民营医院要实施财务预算管理就要强调预算编制的科学性与有效性。但实际预算管理中部分民营医院的财务预算编制仍存在不科学之处,主要表现为:预算编制数据不精准。预算编制中医院财务人员需整理并分析各项财务及业务数据,全面把握医院运营状况,并据此编订预算方案。但实际编制中由于领导层及各部门对财务预算的错误认知,再加上医院的沟通反馈机制欠缺,没有构建业财一体化的信息系统,导致各部门的数据传输存在滞后性,提供的业务及财务数据不真实完整,参考数据的失真使医院预算编制质量偏低,甚至与战略目标相悖。预算编制方法不科学。当前多数民营医院的财务预算编制方法存在不科学之处,如多数医院采用增量法编制收支预算,即依据历年医院预算方案及执行情况,通过增加或缩减预算编订本年度预算指标,这一编制方法未结合本年度业务需求,对业务活动缺乏指导性。预算编制中,能够参考的行业财务指标的数据较少,对于民营医院这类新兴行业,公立医院或其他标杆民营医院的财务数据较难取得,较难对比财务预算及执行的差异。
(三)财务预算执行不到位
财务预算要求医院全员参与,并进行全方位管理和全过程控制,但当前部分民营医院的预算执行存在随意调整预算方案、预算超支普遍、资金回款困难等问题,造成这一问题的主要原因在于医院预算组织不完善,预算管理制度中没有明确规范各部门及科室的预算职责与权限,预算调整审批流程不规范,财务支出与复核等不相容岗位未得到有效分离,预算执行监督不到位,预算监督仅体现在事后分析,事前预测、事中控制等管理力度薄弱,降低了医院的预算管理效率。例如,由于缺乏完善的监督与审批机制,资金预算中医院大量购置大品牌医疗设备,每台设备所需资金上千万,前期资金的大量占用势必影响后期业务的资金链条,制约医院的健康发展。
(四)预算考核机制不完善
预算考核作为财务预算管理的重要组成部分,系统完善的绩效考核机制可使医院领导层全面了解本年度各部的預算执行情况、员工工作效率等,之后通过调整预算决策、管理机制等提高预算管理质量。但就当前多数民营医院财务预算考核现状来看仍存在部分问题,如医院未设置预算考核目标,或虽设置考核目标,但其考核目标与医院年度预算目标不匹配,且其未将预算编制质量、预算执行效率和制度落实情况等纳入预算考核体系中,仅以经济贡献值为标准对各部门进行考核。同时绩效激励机制也不完善,无法充分激发员工的工作热情和对财务预算管理的参与积极性。
三、医疗体制改革下民营医院优化财务预算管理的新思路
针对上述民营医院财务预算管理中普遍存在的问题,笔者以H医疗科技有限公司为例,从财务预算思想认知、管理体系、预算编制、预算执行控制、预算考评及信息平台角度探析了医疗体制改革下民营医院财务预算管理的优化思路。
H医疗科技有限公司创建于2014年,是一家专门从事医学影像机构建设、医学影像技术开发、运营管理的专业性公司,主营项目为影像中心诊断、云平台线上云服务、医疗设备销售、医疗耗材销售等。当前公司已在各地区建立民营医学影像中心,为患者CT、核磁等影像诊断服务,比相应的公立医院的设备更先进、影像更清晰,更有助于癌症等疾病的诊断。且公司的医疗设备均采用GE、西门子等大品牌,每台设备要上千万资金,属于重资产投资企业,而收入主要为每次为患者提供的影像诊断服务,约百元至千元不等,这样造成现金流极为紧缺、出现亏损。因此该企业希望向科创板上市努力,解决资金链缺口。该公司已获取医疗机构服务许可证书,并享受医疗服务增值税免税等优惠政策。
(一)提高财务预算思想认知
医疗体制改革中H公司的医学影像中心要增强自身的市场竞争力就要树立正确的财务预算思想,科学制定公司的战略目标、企业文化、企业精神及愿景等,并完善人力资源政策,全面提升医学影像中心的财务预算实力。
1、加强预算思想宣传
医疗体制改革中H医学影像中心领导层要深入学习《预算法》及医药卫生体制改革等法律法规和文件政策,以了解财务预算管理内容、要求、管理标准等,树立正确的财务预算理念,并将财务预算纳入企业发展规划中,在战略目标指导下制定科学明确的企业文化、企业精神、企业使命、企业宗旨、企业远景和价值理念。如H公司的企业宗旨是:为满足患者和医生的需求,以方便百姓就医、提升医生价值、推动医院发展、助力政府医改为己任,立志于创建国内一流、国际知名的医学影像专科医院。在树立科学的企业价值理念和文化后公司还需通过官网、岗前培训、继续教育和发放宣传册等方式宣传公司的财务预算思想,强调领导层在企业文化管理中的责任,委派专人定期对企业文化、员工预算思想塑造情况进行检查监督,从而提高全体员工的财务预算管理思想认知。
2、完善人力资源政策
新时期医疗体制改革中H公司医学影像中心要实施系统的人力资源政策,完善人员招聘、培训、考核及薪酬等人力资源制度,并增设薪酬与考核委员会、审计委员会,由其对人力资源制度执行情况进行评估、调整,从而全面提升医院员工的整体素质。这一环节H公司要增设人才引进机制,依据各岗位人员特点、岗位职责和知识储备能力等制定人才分类引进制度,并以业务水平和职业道德素养等为标准面向社会选聘员工;完善人力资源开发制度,结合各部门下达的财务预算目标和岗位职责编制针对性较强的培训工作计划,依据业务需求定期开展业务和知识培训,提升员工的业务水平和技术素养;健全人力资源使用制度,为各层级员工制定具体的绩效考核标准,构建系统、完善的绩效考核评价体系,完善薪酬体系,制定关键岗位定期轮岗制度等。并相应展开各部门团建、跨部门交流会等形式,提高员工主观能动性,对于高管层可适当采取股权激励等政策,以提高员工稳定性及业务能力。
(二)优化财务预算管理体系
新经济形态下H公司一方面要整合企业及医院的管理体系,制定董事长领导下的院长负责制,成立监事会,增设审计委员会、预算委员会,明确董事会及监事会的独立性,在医学影像中心设置专门的预算管理部门,明确财务预算决策机构、管理机构、执行机构及监督机构的职责与权限,依据业务管理流程规定各部门及科室的管理制度、流程及职责,完善授权审批制度和程序,通过权责统一、分级授权、逐级负责的组织架构提升财务预算管理的有效性。另一方面公司要制定相关管理制度,规范财务预算编制、执行、调整、分析、考核与控制等工作流程,制定岗位责任制、岗位分离制,增设监督机构,委派专人监督财务预算岗位职权落实情况、不相容岗位有效分离执行状况等,确保财务预算管理制度的战略指导性。
(三)科学开展财务预算编制
财务预算编制中H公司医学影像中心要做好预算准备工作,并科学选择预算编制方法,确保预算编制的科学性。如全面分析上一年度的运营成果和财务状况,结合本年度业务活动、战略目标制定预算目标,并在高效率的会计核算中精准测算本年度各科室的资金预算、医疗收入预算、成本费用预算等,待各项预算完结后各科室需将预算方案提交财务部门,由其进行汇总编制现金流量预算表、损益预算表等,之后提交审计委员会,在其审核通过后由委员会下发预算指标。编制预算方案时预算人员要结合预算项目的资产特性,分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。为确保预算的可执行性,预算编制中公司还需要设立一定的预备费作为预算外支出。
(四)强化财务预算执行控制
财务预算执行中H医学影像中心要健全财务分析管理制度及执行监督机制,要求各科室结合业务活动将财务预算指标细化为科室的年度、季度及月份指标,并明晰各岗位职责与权限,构建全方位的财务预算责任体系。同时以现金流为核心,定期组织各科室测算资金收入,依照预算指标控制资金支付,完善审批流程,确保资金的使用效率。预算执行中,预算管理部门还需要定期分析各科室的预算差异原因、责任归属等,制定预算差异惩罚机制,通过惩罚加强各科室的预算执行效率。此外,预算管理部门及审计部门还需要充分发挥自身的预算监督作用,利用财务信息一体化业务系统对各科室的资金支出规模、流向及经费审批流程进行动态监督,定期或不定期检查预算执行状况,给予修整意见,提升公司预算管理质量。
(五)健全财务预算考评机制
预算考评中H医学影像中心要结合公司预算目标、战略目标等制定绩效考核标准,制定完善的预算绩效考核评价制度,要求预算委员会在季度或年度预算结束后向领导层汇报预算执行情况。结合财务预算完成情况、预算审计报告等对各科室实施预算考核,即将预算指标与执行情况对比获取考核结果,依据考核结果调整员工的绩效评价、薪酬制度等。同时实施分级考评制度,依据组织结构层次或预算目标的分解层次对各科室及岗位实施绩效考核。此外,公司还需制定奖惩机制,对完成预算指标的科室和部门提供专业培训和评职称机会,激发员工的财务预算管理热情。
(六)构建财务预算信息平台
信息化时代下,H公司医学影像中心还还需要充分利用大数据和云计算等信息技术,将交易支付管理系统、集中对账平台、人事工资系统、预算管理系统及电子单据报销一体化等系统进行无缝对接,整合成财务一体化业务系统,并与软件供应商合作,对预算管理、电子单据报销一体化管理等模块进行升级更新,如预算管理模块中增设年初预算文档导入功能,完善预算编制、预算执行功能,为部门及科室编制预算、提交预算及职能部门审核退回预算提供帮助。同时,将财务一体化业务系统与公司内控一体化管理系统、银行主机直联接口等系统无缝对接,构建统一的运营管理平台(HRP),实现医学影像中心的健康发展。
四、结束语
综上所述,医疗体制改革下我国民营医院迎来快速发展机遇,同时其也面临一定挑战,如财务预算管理执行不到位等。新时期民营医院要不断优化财务预算思想认知,完善财务预算管理体系,规范预算编制、执行及考核等管理流程,并构建统一的信息平台,进一步提升自身的财务预算管理能力,实现民营医院的长远发展。
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