利用全口径预算加强房地产企业成本控制的实践探索

金静

摘要：随着社会经济的飞速发展，人民生活水平也不断提高，有效促进了房地产行业的迅速发展，房地产企业间的竞争也越演越烈。为了确保其在日益激烈的市场竞争中占据一席之地，房地产企业必须不断提升自身的市场竞争力。成本控制作为房地产企业提升经济效益的重要手段之一，其中全口径预算对房地产企业的成本管理工作有着重要的意义。利用全口径预算强化房地产企业的成本控制工作符合企业发展的需求，能够有效的实现节本增收，保证房地产企业经济利益最大化，从而确保房地产企业的长远发展。但是由于全口径预算在我国起步时间较短，房地产企业在开展相关工作时或多或少会遭遇困境。本文从全口径预算入手，结合房地产企业全预算管理发展现状分析利用全口径预算加强房地产企业成本控制过程中存在的问题，并提出相应的解决对策，希望为房地产企业利用全口径预算加强成本控制的实践带来帮助。

关键词：成本控制;全口径预算;房地产企业;实践探索

一、全口径预算的概念

全口径预算是有中国色彩的名词，是中国财政发展过程中产生的，具体来说就是将政府的所有收支统一管理，从而构建一个覆盖全部收支、保证政府收支不游离于预算之外为目标，是把各个类型的财政资金收支情况都统一管理的制度体系。全口径预算的开展使企业预算更加全面，其中包含企业预算程序、报告的全面性以及预算线上线下相分离这三个维度，换句话说全口径预算就是促使预算口径不断扩大并不断完善改进的发展过程。随着市场环境的日新月异，全口径预算管理已经逐渐渗透到各个行业的成本控制工作中，房地企业首当其冲，并且为企业的成本控制工作高效开展带来了良好的促进作用，使房地产企业保持较好的发展态势。发展至今，房地产企业的全口径预算管理体系理论上包含了成本、销售、利润和现金流四个方面，即以思维管理模式实现预算的完整和统一。

二、全口径预算产生背景

政府职能不断扩展，有关的收支活动也日益复杂，传统的预算已经不符合其发展需求，政府的收支并没有全部纳入预算中，及时纳入预算中的收支也缺乏严格的监督管理[1]，这两个问题成为政府收支预算管控工作中急待解决的问题，阻碍了政府预算机制的发展。基于此，2003年10月党的十六届三中全会所通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出了“实行全口径预算”，使政府所有收支都纳入预算管理中，积极构建公共财政体系。全口径预算管理是极具中国特色的管理理念，在各行业的普遍应用能够有效提高相关企业的预算管理水平，保证企业的持续发展。

三、全口径预算管理发展现状

当前，全口径预算已经在我国得到了初步的全面推广，虽然全口径预算管理的逐渐深入为房地产企业的持续前行带来了新的发展机遇，但是由于发展时期较短，相关的理论基础不够充实，有关经验并不丰富，在实际的工作中还是会产生各种各样的问题。首先，企业的收支分类比较混乱，不能清晰的定位相关的各项成本预算，使企业的成本预算管理工作不能全面开展。其次，在企业的预算管理中过分注重收入分类，对预算审计和支出不够重视，使企业的成本控制工作质量不高，对企业的发展实质帮助不大。再有，企业的各项预算衔接不够顺畅，全口径预算的四维管理模式不能有效落实，企业的预算工作不能统一，有失完整。总之，我国全口径预算管理发展前景一片光明，但是由于各种因素的制约，使其发展现状中存在很多问题，所以有关企业必须在实践中不断将其完善，使其为企业的成本控制等工作带来有力的帮助。

四、利用全口径预算加强房地产企业成本控制存在的问题

随着社会的发展，房地产企业对成本控制要求越来越高，老旧的预算管理机制已经不能满足企业发展的需求，不能实现成本管控的精细化目标。所以，房地产企业利用全口径预算加强其成本控制，但在实践过程中还存在很多问题。

（一）企业全口径预算管理参与率低下

全口径预算管理在房地产行业的有效执行需要企业各个部门和人员积极参与，这也是其全面性的体现。但是在房地产企业的实际情况中，企业的员工对全口径预算管理工作关注度不高，参与率低下，没有将全面性体现出来。首先，由于传统预算管理根深蒂固的影响，很多房地产企业普遍认为全口径预算管理工作应该由企业财务部门负责，企业其他部门不能有效参与到全口径预算的编制和核算工作中。比如，企业各部门在开展本部门的预算编制工作时不具备长远目光，缺乏前瞻性，甚至只是简单的将有关部门下发的预算计划进行修改便进行上报，造成预算编制偏离企业既定目标，使全口径预算管理工作实施困难。

其次，房地产企业制定的预算计划在开展实际项目时由于内外部各种原因的影响需要进行多次调整，从而保证相关工作的顺利开展。但是在此过程中没有将相关责任进行明确划分，使经过多次调整的预算计划依旧与企业的实际收支情况存在一定的差异，需要进行调整改进。这种反复多次的调整使房地产企业的预算计划失去了权威性，对企业各部门不能起到实际的指导作用。同时，房地产企业员工对全口径预算管理本身意识较差，在开展预算编制和执行工作时对一些积极配合并取得较好成果的部门或者员工没有及时的激励措施，致使企业员工积极性不高，全口径预算管理工作不能顺利开展。

（二）全口径预算管理体系不够完善

构建完善的全口径预算管理体系是房地产企业利用全口径预算加强企业成本控制工作顺利开展的重要制度保障。但是，由于全口径预算管理发展较晚，在房地产企業的运用更无先例可循，所以在具体实施过程中往往出现相关体系不够完善的问题。我国房地产全口径预算管理体系主要是由成本预算管理模式、销售预算管理模式、利润预算管理模式以及现金流预算管理模式组成的全方位模式，但是房地产企业在实际工作中没将成本预算管理模式与其他三种进行有效结合，造成全口径预算管理体系存在缺陷。

目前，部分房地产企业在绘制有关项目工程的施工图时就会把相关成本量化表现出来，并且将其作为企业预算计划时编制的依据，在完成预算编制工作后，在具体施工现场再将预算进行分解[2]。一方面分为以预算负责部门为中心的成本责任预算指标，也就是将预算指标分解给企业有关的各个部门，每个部门按照既定的预算指标开展成本控制工作。另一方面以时间为主导的时间节点预算指标也就是将预算指标分解成具体时间段的任务，有关部门分段式逐步开展成本控制工作。房地产企业将二者进行有效结合形成了二维的预算分解体系，从而进行企业的成本控制工作。这种形式在一定程度上能够控制房地产企业项目施工中的成本，但是缺乏全面性，全口径预算管理体系不完善，不能保证房地产企业成本控制工作的高效进行。

（三）全口径预算管理缺乏有效的监管机制

由于目前房地产企业全口径预算管理体系不完善，在实际工作的过程中产生将管理重心放在预算计划的编制和整合上，对于具体的实施环节的管控和评估工作没有足够的重视，使房地产企业没有严格的监管机制对全口径预算管理工作进行约束控制，相关工作的效率得不到保障。首先，房地产企业运营管理过程中开展预算工作所需的数据信息来源广泛，房地产企业在对其进行整理归类以及分析的时候工作量较大。加上大量的数据使变量因素随之增多，在实施过程中容易受到影响，阻碍其顺利开展。其次，房地产企业的生产运营所面临的每个工程项目都具有自身的独特性，不同的施工场地环境也不尽相同，这些差异使房地产企业在开展不同项目活动时不能生搬硬套特定的管理机制，在一定程度上加大了预算执行监督管理的难度，造成房地产企业难以全面把控全口径预算管理工作，致使相关工作过于形式化，甚至变成一纸空文，全口径预算管理对企业发展的积极作用无从体现。

再有，还处在初级阶段的全口径预算管理相关的管理指标依旧是宏观层面，房地产企业的中基层领导组织不能透彻理解相关理念，对其认知不够全面，自然增加了相关工作的难度。同时，具备专业素质的企业财务人员由于人手不足，加之权限的制约，不能对企业其他部门或者人员进行有效的指导。企业其他部门或者有关管理者在具体工作中很容易出现失误，没有在恰当的时机进行监管，导致企业的全口径预算管理工作过于表面。

（四）企业缺乏有关的高素質人才

全口径预算管理在我国的发展还不成熟，相关实践经验不够丰富，加上受传统预算管理理念的影响，相关工作人员不能对全口径预算管理形成系统全面的认知，无论是在理论上还是在具体的实践中，企业有关人员不能很好的适应有关变化，这些情况使企业有关工作受阻。并且，房地产企业在人才招聘方面的要求也不够严格，所吸纳人才不能满足企业发展需求，使房地产企业的全口径预算管理工作不能顺利开展。

五、利用全口径预算加强房地产企业成本控制相应对策

（一）提高企业员工全口径预算管理参与度

利用全口径预算加强房地产企业成本控制就是要实现房地产企业成本控制相关工作的全面开展，企业应该注重培养员工的全口径预算管理意识，充分认识到其对企业发展的促进作用。企业可以加强有关知识的宣传教育，特别是企业的领导阶层要树立全口径预算管理理念，可以将其编写进企业文化中，营造出良好的氛围，帮助员工增强有关理念，为房地产企业全口径预算管理工作的顺利开展提供前提保障。同时，房地产企业在开展全面预算管理工作时必须对企业的各部门下发具体的成本管理职责和标准，并且将有关职责划分到具体部门或者人员的头上，保证企业全口径预算管理工作的全面开展。同时，房地产企业在开展全口径预算管理工作时必须保证企业预算计划的权威性，预算计划的编制应该从企业的实际情况出发，将企业涉及到的全部成本都编入其中，确保预算计划的精细化，在具体工作开展时使每项工作都有章可循，充分发挥出预算计划对企业各部门的指导作用，保证企业全员、全过程参与到预算管理工作中，推动全口径预算的高效实施。

（二）健全全口径预算管理体系建设

健全房地产企业的全口径预算管理体系能够有效提高相关工作的质量水平，推动房地产企业的稳定发展，所以，房地产企业必须加速完善其全口径预算管理机制。在实际工作中，房地产企业应该基于自身的战略目标和企业发展实际情况构建全口径预算管理体系。当前房地产企业的全口径预算管理主要由成本、销售、利润和现金流四个方面组成，房地产企业利用全口径预算加强其成本控制，必须以成本全口径预算管理为中心，并且与销售、利润和现金流三种预算模式有效结合，构建极具企业特色并且全面科学的预算管理体系，为房地产企业开展全口径预算管理工作提供制度保证。

同时，房地产企业的全口径预算管理工作不仅要对项目有关的各部门的预算管理进行细化明确，还要对后勤等企业其他部门开展预算管理工作，使房地产企业传统的二维模式扩展至企业的融资、采购以及销售等企业运营发展的各个环节。并且及时统计各部门的成本数据信息，将其纳入相关的数据库中，为全口径预算管理体系的构建提供可靠的数据支持，保证全口径预算管理工作的顺利开展。

（三）打造企业全口径预算管理的成本控制基础

房地产企业的全口径预算管理工作侧重于对成本和现金流的管控，主要是因为房地产企业在运营管理中涉及资金量大且投入期长，加之国家不断颁布各种政策干预房地产企业的经营，所以，房地产企业应该积极打造全口径预算管理的成本控制基础。首先，房地产企业的预算编制工作应该与其执行、分析环节形成一种闭环管理的状态，并且确保企业成本的动态控制，在实际工作中，全口径预算管理工作的具体内容应该与企业各部门保持良好的对接，使相关工作符合企业发展的实际情况。

其次，房地产企业可以建立成本数据信息库，对企业各部门的生产经营产生的成本等有关数据实时记录，充实数据库，不仅能够为后期相关工作的开展提供有利的数据基础，还能为成本预算管理工作的开展情况进行全面的掌握。同时房地产企业还可以进行充分的市场调研，了解市场动态，并结合现有的数据信息对企业的成本预算目标做出合理的测算[3]，保证成本目标的科学性，从而使其有效的实现。

（四）完善企业全口径预算管理的监督管控

房地产企业高效开展全口径预算管理工作需要配备严格的监督管控机制，保证相关工作的规范开展，所以房地产企业必须加速完善全口径预算管理的监管制度。在实际工作中，企业应该根据实际情况制定合理的监管条例，并且将其切实落实到实际工作中，时刻关注企业各部门或者人员的全口径预算管理执行情况，使之与员工的人事调动、奖金发放以及绩效考核挂钩，并且设立相关的奖惩机制。对于有效参与其中的人员给予一定的奖励，对于消极对待的人员进行适当的惩罚，如此不仅能提高企业员工的积极性，还能保证企业全口径预算管理工作的高效开展，从而推动企业健康前行。

（五）加强有关票据的管理

房地产企业涉及资金、企业以及人员较多，在开展全口径预算管理工作上比较繁杂，所以有关票据等管理工作尤为重要，这不仅是企业有关数据信息的基础，也是企业进行信息披露工作的有力保障。企业在实际工作中应该对相关票据进行科学的梳理归类，并且在安全保管原票据的同时及时统计票据信息，将相关数据信息录入到信息系统中，便于外界有关机构能够及时了解房地产企业的运营状况，同时也保证了企业各部门及时有效的获取相关的数据信息，为其有关工作的开展带来了便利。

（六）培养高素质复合型人才

高素质复合型专业人才是房地产企业利用全口径预算加强成本控制工作有效开展的基础，所以房地产企业应该重视相关人才的培训，保证相关工作的进行。首先，企业可以对现有的人员进行有关知识的教育，丰富员工的知识面，增加其知识储备。其次，企业可以聘请外部标杆企业的专业人员开展专业知识的讲座，分享有关经验，提升企业员工的专业技能。最后，在人才招聘方面人力资源部门应该进行严格把控，不仅要看应聘人员的专业知识技能，还要充分考虑相关工作经验、工作能力以及学习能力等各方面的因素，保证所招人员的综合素质，确保其能为房地产企业相关工作的顺利开展提供帮助。

六、结束语

总之，房地产企业利用全口径预算加强成本控制工作对企业的发展至关重要，但是在实际开展中或多或少遇到一些问题，要求房地产企业应该做到提高企业员工全口径预算管理参与度，健全全口径预算管理体系建设，打造企业全口径预算管理的成本控制基础，完善企业全口径预算管理的监督管控，并且加强有关票据的管理，注重培养高素质复合型人才。如此，房地产企业才能有效利用全口径预算加强成本控制，从而保证企业的长远发展。

参考文献：

[1]张蕾.利用全口径预算加强房地产企业成本控制的实践探索[J].财会学习，2018 （07）.

[2]满鑫，李成明，刘龙飞.关于加强地市级部门预算审查监督的探索与思考[J].山东人大工作，2018 （02）.

[3]徐全红.我国全口径预算管理的问题与改革路径选择[J].经济研究参考，2018 （28）：21-32.