高新技术企业的税收筹划研究

兰霞

摘 要：当今时代的发展以经济与科学为核心。在全球经济市场竞争激烈的局势下，高新技术对于推动经济发展的作用越来越显著。而经济、科学和技术往往是相互促进的，国家经济的发展以及社会经济水平的提高都与科学技术直接相关，为了保障国民经济的发展需求，国家要重视高新技术企业的发展。加强对先进科学技术的推动，同时对高新技术企业的税务减压提出更多的优惠方案，提升高新技术企业的收益。文章将分析在众多优惠政策中，高新技术企业如何开展税收筹划工作，希望对高新技术企业的税收筹划工作有所帮助。

关键词：税收筹划 优惠政策 高新技术企业

1 税收筹划的重要性

高新技术企业的税收筹划，有利于营造一个相互促进，共同发展的良好环境，可以有效降低企业的税务压力和运营成本，提高企业的经济效益，以便企业能在技术研发中投入更多的资金，促进企业高新技术创新能力的提升，加强企业在市场上的竞争力。高新技术企业通过完善税收筹划工作，可以提高高新技术企业的纳税意识和提升企业财务管理水平，企业能更好地迎接市场变化，更有把握的面对未来的挑战，保证企业的可持续发展。

2 分析税收优惠政策

高新技术企业面临的税务压力，主要来自于缴纳增值税、企业所得税两个方面。一方面高新技术企业对于增值税具有一定的退税优惠，另一方面企业高新技术得到国家认证以后，企业所得税的税率也会得到政策上的优惠。总的来说，国家对高新技术企业的税收优惠主要表现在以下方面：

2.1增值税的优惠

在高新技术企业的经营方面，当受到国家认证的技术项目需要使用相应的配套设施与配件时，高新技术企业可以得到增值税的减负优惠，对于科技设备的进口，也能得到关税的减免。在技术研发方面，高新技术企业将具有较高价值的研究成果进行销售时，企业增值税方面会根据国家的规定按13%进行征收，当企业实际税收额超过幅度的3%，国家可以将超出部分的税款立刻退回，这样的优惠服务能保障高新技术企业资金周转的稳定。

2.2所得税的优惠

高新技术企业在所得税方面的优惠主要表现在以下两个方面。首先是税率部分，国家规定高新技术能够享受15%的税收优惠。同时，当高新技术认证资格取消后，在还没有得到新的认证之前，高新技术企业的税率仍然保持优惠的条件。这样不仅避免了所得税税款突然增加的问题，还能防范企业资金周转不调的突发事件，为高新技术企业的发展提供了保障。其次是税前扣除部分，当高新技术企业利用技术转让等方法获得的收益超过500万时，企业可以把超出的部分进行减半处理，这一优惠政策推动了高新技术企业生产经营的积极性。

3 纳税筹划工作开展的过程

3.1 技术研发的过程

高新技术研发的过程主要包括采购与技术研发两个环节。企业在采购的环节中，要充分利用国家给予的政策优惠，最大程度降低企業成本。根据国家新的营改增政策，企业的技术转移服务等费用，并不会纳入企业的销售费用中，而是被视为增值税的内容来进行优惠处理，因为增值税的抵扣率更低，能减轻企业的税负情况。同时，企业的采购部门要选择合适的供应商，将不同供应商之间给出的收购数据进行筛选，作出最佳的采购方案。

而在之后的技术研发环节，研发部门应当结合企业实际的发展情况来开展税收筹划工作。因为高新技术企业的工作重心是技术发展，需要在技术方面投入巨大的研究费用。在企业财务管理过程中，就要将技术特点、行业特点以及企业生产产品的特点相结合，用不同的计算方式对研发费用进行组合，最后找出最优的方案。

3.2产品生产过程

技术研发成功之后，就进入到了产品的生产环节。高新技术企业往往实行产品批量化和产品自动化的生产，为了减少成本投入，加快生产速度，对于生产中所需要的固定设施，高新技术企业应当规划好采购工作。首先，企业采购人员应该根据不同设施的需求，拟定一个最优的购买比例，避免成本的浪费;其次，选择性价比最高的供应商，并充分利用国家给予的优惠政策;最后，高新技术企业要及时对设备进行维护，既能保证产品的质量，又能增加设备的使用期限，提高设备的利用价值。

3.3产品销售过程

产品的销售，决定着企业的盈亏与成败。高新技术企业财务人员要结合企业的生产能力以及产品蕴含的价值进行销售规划，根据市场需求以及政策优惠来进行税收筹划工作。首先，企业财务人员应根据产品的销售情况，分析产品销售量的走向趋势，选择性的进行合同签署工作。在企业产品销售的高峰期，利用合同的方式引导客户进行分期付款，或者延期付款，促使部分款项不纳入到企业销售高峰期的营业额内，降低企业因为销售过多而引发的缴税高峰。其次，由于销售商品的属性不同，对于部分高新技术企业，需要加强增值税的筹划工作。比如某高新技术企业主要以软件产品为销售目标，同时也进行硬件产品的销售，该企业应当利用软件产品销售额计算方式，对税收进行合理的筹划。目前采用的方法是将企业整体销售额减去硬件收入的部分，剩下的部分进行软件产品销售额的计算，这种区分计算的方式，企业财务人员应当进行合理的筹划。

4 结语

高新技术企业的发展短暂而迅速，前期需要大量的资金投入，设备更新较快，对企业的资金稳定冲击大，资金是高新技术企业发展的一大难题。而税收筹划工作，能够有效降低企业在经营中面临的资金问题，能够帮助企业进行资金管理。因此，企业财务人员应该做好税收筹划工作，促进企业的长远发展。

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