论集团企业预算管理的关键环节

王世琴

摘 要：当前，预算管理作为企业内部管理的重要手段，对于优化企业内部资源配置，规范收入支出，提高单位经济效益、实现企业发展战略目标具有重要意义。笔者结合自身工作实践，对集团企业预算管理中的关键环节进行了阐述，以供其他企业在预算管理过程中进行参考借鉴。

关键词：集团企业  预算管理  关键环节

集团企业预算管理是指集团企业在战略目标的指导下，对整个集团未来的经济活动和相应的财务成果进行完整、全面的预测和规划，并在执行过程中不断持续的监控，将实际完成情况与预算目标不断比对分析，从而及时指導经济活动的改进和提升，以帮助集团企业管理者更加有效的管理整个集团企业和最大程度的实现集团企业战略目标。本文就如何强化集团企业预算管理的关键环节展开探讨。

一、确立经营指标并分解

要实施有效的预算管理，关键是确立经营指标，首先确立集团层面的年度经营指标，再结合企业的实际情况将经营指标分解下达给下属各级子公司。

（一）集团经营指标确立

集团企业要根据当年度集团整体经营状况，结合外部环境变化情况，预判来年经济形势，并结合集团整体战略目标和自身生产经营计划确立下年度的经营指标，经营指标过高或者过低，都不利于预算的执行，即不利于企业的发展。

（二）集团经营指标分解

集团经营指标确立后，需要将其分解下达到各个下属经营主体，由于集团企业规模较大，经营领域的多元化，涉及到不同的行业，具有不同的经营趋势，如何分解经营目标就很有讲究，如分解不当，将容易导致企业缺乏积极性，盈利能力下降，无法完成集团整体经营目标。

如杭州某集团企业，业务范围涉及商业租赁，物业管理，酒店及酒店公寓经营等领域，在分解集团经营指标时，要考虑各业务的行业属性及发展趋势，近几年，商业写字楼市场呈现不断饱和状态，尤其钱江新城板块的崛起，且租金价格在4-5元/天/平方米左右，租金价格下降直接影响整体租金收入指标，故在分解时应充分考虑该市场行情，适当降低商业租赁板块的经营指标，物业管理目前处于相对成熟稳定发展状态，企业可抓住机会，适当调增经营指标，以此弥补商业租赁板块的不足，从而确保集团企业整体经营目标的完成。

二、预算软件及模板

预算管理目标能否实现，离不开强大的预算软件及完善的预算模板。预算软件，须方便前期的预算编制，更有利于后期预算执行过程中的比对分析，及时掌控预算执行情况。目前财务软件中的用友、金蝶等成熟的软件基本都具备完善的预算管理模块，也可根据公司管理架构、业务发展情况以及管理需求进行定向开发，如SAP软件，凯德置地采用的就是定制开发的SAP软件。

集团企业预算软件及模板要区别于一般企业，需要建立层级汇总概念，既方便底层企业部门预算编制，又有利于集团汇总合并，进行统筹管理。

预算模板的统一，涉及预算科目，所以整个集团必须统一财务核算规则，建立适合全集团的预算科目体系，并延伸建立全集团的预算模板，实施应用于预算软件。

（一）集团下属企业预算模板

下属企业预算模板必须符合各下属企业业务性质，适用于下属企业各部门进行编制，尽量详细完整，所提供的信息满足于企业对预算编制所需的信息进行汇总，从而及时形成下属企业的年度预算。

（二）集团预算模板

集团企业预算模板必须涵盖所有下属企业预算主体，并方便汇总统计，突出预算重点，最终有利于形成整体部门预算，反映集团的战略目标。

三、预算编制

预算编制主要涉及到预算编制方法，预算编制流程，以及预算编制的标准。

（一）预算编制方法

当前，预算编制的方法有很多种，包括滚动预算法、增量预算法、固定预算法、弹性预算法等，集团企业须根据下属企业不同的经营业态，不同的经营阶段，采用不同的预算编制方法，从而更好地满足预算管理的要求。如下属企业业务已较为成熟，可采用增量预算法，跟销量相关的成本费用预算，可采用摊销预算法。

如下属企业为新设立的业务模块，可采用零基预算法。故集团企业编制预算，应根据下属企业不同的经营业态及经营阶段等具体情况，分别采用不同的预算编制方法，不可一刀切地片面采用哪种方法。

（二）预算编制流程

预算编制流程包括自下而上、自下而上、上下结合等方式，集团企业编制预算建议采用上下结合的方式，比起其他预算方式，这更有利于集团企业后续实际执行。上下结合式结合了两种方式的长处，在整个预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上的往复。采用这一程序的关键要点，是上与下如何实现有效结合、其关键节点如何有效对接。为了有效发挥集团下属企业的经济效能，又尽可能提高预算编制的效率，建议集团企业预算编制首先由集团下达经济指标，各下属企业应自下而上地体现经营目标的具体落实，各下属企业通过编制预算需要明确“需要完成什么，需要完成多少”的问题。因此，预算编制过程是各集团下属企业所有的资源、使用状况与企业预算目标相互协调、相互融合的过程，是企业预算目标按业务、按模块、按人员进行分解的过程。采用这种模式能够有效保证集团企业总目标的实现，按照统一、明确的规则分解目标，体现出公平、公正的原则，避免挫伤“先进”，保护“落后”，以目标的实现为前提，提高了预算编制效率和质量，为后期的预算执行和战略目标的实现奠定了坚实基础。

四、预算编制标准

（一）统一预算编制定额标准

集团企业应综合下属企业实际情况，制定统一的预算编制定额标准，如差旅费标准、招待费标准等。如同一地区、业务性质相同的必须严格执行统一标准，如员工团建费用， 按2000元/人/年编制，在预算执行中要严格予以执行，以维护预算和制度的严肃性。

（二）集团费用分摊

集团企业涉及集团管理层的相关人员成本、管理费用、营销企业费用等，一般集团为经营管理部门，故没有经营收入，需由下属公司上交管理费或者将集团费用分摊至下属企业，但该部分费用不应纳入下属企业考核利润中。

五、结束语

综上所述，预算管理作为企业内部管理的重要手段，对于优化企业内部资源配置，规范收入支出，提高单位经济效益、实现企业发展战略目标具有重要意义，需要整个集团各部门共同努力。