高新技术企业内部控制建设分析

申华

摘 要：高新技术企业的发展有助于推进我国经济结构的转型升级，促使我国经济由以低端制造向高端研发、设计转变，更多发挥核心技术的价值创造作用。经济新常态下我国经济面临下行压力，经济增速将从高速增长转变为中高速增长，对高新技术企业的发展提出更严峻的考验。高新技术企业要实现长效发展一方面应重视技术创新，促进企业产品结构的转型升级，另一方面应重视管理创新，以管理驱动效益，为企业经济效益提升、战略目标实现助力。本文就高新技术企业内部控制建设进行探析，并提出内部控制建设的有效对策。

关键词：高新技术  企业  内部控制建设  分析

一、高新技术企业加强内控建设的作用分析

第一，加强高新技术企业内控管理可以起到防御性的作用，通过事前制定完善的内控规章制度明确权责，优化授权审批，可以形成相互制约、相互监督的管理体系，确保各司其职，保证各环节工作的高效性;通过加强高新技术企业资产活动事中管控可以保证高新技术企业的资金安全，防范资金流失;完善审计监督机制可以及时发现企业内控管理中的薄弱环节，有助于优化内部治理体系。

第二，有利于提升企业风险防控水平。高新技术企业具有高风险、高收益特点，通过加强内控制度建设完善内控管理体系，可以从高新技术企业整体层面和业务层面分别制定风险防范策略，全面进行风险的识别、监测以及控制，对关键环节以及风险高发环节加强重点管控，可以强化约束力，防患于未然。

二、高新技术企业内部控制中存在不足

（一）内控动力不足

高新技术加强内控建设的关键是完善内控制度体系，为企业业务活动和财务提供科学依据，然而当前部分高新技术企业对内控建设的重要性认识不足，片面地认为内控制度是一种束缚，会掣肘企业的决策和经营活动，由此导致企业在制定内部控制时广度和深度不足，不能全面决策、执行、监督全体系纳入管控范畴，因而造成内控制度约束乏力;部分高新技术企业管理人员凌驾于制度之上，使内控制度趋于形式化。此外，完善的内控体系需要科学的岗位分配，不相容岗位相互分离，加强信息化建设，在一定程度上增加管理成本投入。

（二）内部控制针对性不强

高新技术企业实施全面的内控管理，不仅针对财务活动（核算业务）进行控制，还包括经营活动、业务活动等。然而部分企业高新技术企业内控针对性不强，制定内控制度时更多倾向于会计控制制度，即将管控重点放在财务管控上，而忽视对业务环节的风险管控，在一定程度上导致企业的风险防范存在滞后性，导致企业内控效果不佳。

三、高新技术企业加强内部控制建设的有效对策

（一）营造良好的内控环境，培养专业的内控人才

加强内部控制，内控环境是基础。高新技术企业应重视完善内部治理结构，企业管理层可以对内部组织架构进行梳理，明确岗位职责、权限，对不相容岗位进行分离，将责任细化到人，确保内控管理有效执行，避免发生工作中相互推卸、责任不明现象，通过权责细化可以确保不同岗位既相互约束又相互协调。高新技术企业应重视定期组织培训活动，可以制定详细的培训计划对企业关键岗位人员进行定向指导，提升内控管理效果;高新技术企业应重视不定期组织业务能力考评，及时对财務人员专业知识查漏补缺，从而提升内控管理员专业水平。

（二）重视内部控制活动的优化

1、研发环节管控

研发环节是高新技术企业资源、资金投入的关键环节，因此也是内部控制的重点。高新技术企业应重视合理配置技术类人员，确保研发资源的合理利用，提升研发效率。以某高新技术企业为例，该公司主要研发、生产、销售PLC光分路器、光纤连接器、光纤终端盒等产品，在研发前企业应成立专门的研发团队，对项目的可行性进行科学论证和分析，编制可行性报告，保证研发产品的实用性和市场效益达到预期，避免盲目研发，导致资源浪费给企业带来损失。高新技术企业研发活动开展过程中的重大事项可以实行集体决策制度;重视完善授权审批体系，明确职责权限，合理界定授权，优化审批程序，避免审批手续复杂冗长，降低研发效率;在研发过程中企业应重视定期对项目进行评审，确保项目实施在预算范围内控，合理管控研发成本。

2、预算管控不到位

高新技术企业应发挥全面预算管理的作用，以预算作为企业战略计划制定、研发、生产、销售资源投入的重要依据，确保资源的最优分配，提升企业的资源利用率。首先，企业应重视完善全面预算管理组织机构，如预算管理委员会。由预算管理组织机构负责企业的全面预算工作，同时明确各部门的职责，确保全面预算管理制度的有效落实。部分单位预算责任界定不足，导致企业的预算仅成为财务部门的预算，使预算效果大打折扣;其次，企业由管理层至基层应重视强化预算管理理念，认识到预算对企业管理的重要性。在预算编制过程中应遵循“两上两下”基本流程，在企业下达整体预算目标后预算管理机构应重视对预算目标进行合理的分解，将分解后的子目标下达各部门，由各部门编制部门预算，通过这种方式可以有效提升预算的科学性;最后，企业应重视对预算的绩效考核，通过加强预算绩效考核可以激励全面积极参与预算活动，确保预算执行效率。

（三）健全内部审计监督体系，强化内控约束力

高新技术企业加强内控管理应重视内部审计监督，通过内部自查评价内部控制的有效性，及时发现内部控制中存在的缺陷和不足，并提出改进措施。首先，企业应重视完善审计监督机制，可以成立内部审计小组，成员由各部门主要负责人组成，由审计小组定期组织稽查工作。其次，明确内部审计的范围和责任，审计人员对审核事项负责，审计完成要编制审计报告。在账务审计时应注意检查凭证是否按规定填制;明细账是否有误用;转账是否合理，借贷是否相符;凭证所附原始凭证是否合乎规定，相关手续是否齐全;凭证编号是否连贯，有无重编;账簿审查时应注意审核账簿的记录是否与凭证相符，应复核的事项是否如期复核，是否做到日清月结，每日记账是否当日记录完毕;现金收付日记账是否与当日库存表收付金额相符，是否账实相符、账证相符、账账相符;报表内容是否与账簿相符，是否按期编送。企业通过重视加强内部财务审计可以有效防范财务风险。

四、结束语

综上所述，自改革开放以来我国低端制造业蓬勃发展，虽然在一定程度上快速提升了我国的GDP水平，但是粗放型的发展模式也在一定程度上造成环境污染等问题。基于此，我国的经济结构需要转型升级，而大力推进高新技术企业是实现企业经济转型升级的重要举措。基于此，在新形势下高新技术企业应重视发挥内控管理的作用，通过实施科学的管理手段合理组织、调控、评价内部各项工作，可以更好地为业务拓展服务。同时通过健全内控管理机制和管理制度可以强化职能约束，提升企业财务管理水平，有效的保证各项经济活动有序推进，防范财务风险，促进企业的稳健发展。

参考文献：

[1]熊传刚.高新技术企业内部控制机制建设与风险防范[J].财会学习， 2019（19）.

[2]李伟.高新技术企业内控机制的建设与风险防范[J].财会学习， 2018（26）.