加强高校内部财会监督的策略研究

张 红 邹轶君

加强高校内部财会监督的策略研究

张 红 邹轶君

[北京邮电大学财务处]

近年来高校经费舞弊案屡禁不止，亟待形成有效的监督机制。本文分析了高校财会监督现状与问题，提出了高校财会监督在依法治国和依法治校、厉行节约和严格管理、简政放权和强化监督三个层面的必要性，并在加强顶层设计、划清职责界面、加强风险控制、强化绩效评价等四个方面提出高校内部财会监督的策略，论述了构建高校内部财会监督机制，发挥财会监督的优势，以促使高校内外部利益相关者之间形成均衡的监督和被监督关系，从而实现管理的科学化。

财会监督；高校内部监督；策略研究

随着高校内涵式发展和治理体系的推进完善，高校内部财会监督亟待形成有效的监督机制。科学构建新时代高校内部财会监督机制、发挥财会监督的优势和长效机制刻不容缓。

一、高校财会监督的现状与问题

（一）存在违反财经纪律情况

近几年来，高校中暴露的有关财经纪律的问题比较突出，如执行财经法规制度不严、执行财经纪律松弛，甚至出现了严重的违规违法、腐败贪污和浪费损失的问题。内控机制不健全，重点领域关键环节存在大量风险，重点领域违反财经纪律，相关人员受到党纪政纪处理，造成严重社会影响，危害高等教育事业的发展。修缮、基建等工程建设方面，存在违规未批先建，规避招标或降低采购规格，洽商变更随意或不经过集体决策等；采购招标项目中，存在逃避招标、假招围标、故意拆包等；经费使用上，存在违规发放津补贴、职务取酬、擅自提高支出标准或扩大支出范围等；科研“放、管、服”管理上，存在关联交易、利用虚假业务套取经费、利益输送和违规发放劳务费等问题。

（二）内部监督机制不健全

1.内部财会监督力度不够

财会监督是国家《会计法》《预算法》赋予会计人员的神圣职责，但在高校内部经济活动执行中，仍然会出现内部监督力度不够的问题。

首先，相关人员对财会监督的认识存在偏差。有些经费或项目负责人错误地认为拨到他们名下的经费就是自己的，想怎么花就怎么花，而财会监督就是约束他们花钱，妨碍他们谋取个人利益或行使职权，从而不愿接受监督。在经费有效、合理、合规、合法支出方面，规矩意识不够。落实科研经费“放、管、服”管理以来，有的高校科研经费管理直接“粗放”“宽松”，到了放无可放的地步，忽略了科研“放、管、服”中的“管理”部分。有的科研人员假借学生名义，规避公务消费，进而套取现金；有的科研人员将科研经费转移到自己办的公司里；还有的科研人员提供虚假出版录用通知、支付记录及论文首页等，进而套取版面费报销资金等；还有长期“出差”，无住宿费发生，却申请大额差旅补助的；利用会议餐费组织学生聚餐；逃避采购招标拆分合同等。

其次，信息不对称等造成会计监督目标难以实现。事实上财务人员只是对花钱单位报销时提供的原始凭证实施会计监督，大多不了解花钱单位真正开展经济活动事项的过程，也就是现在常常被提起的“业财融合”不到位。正是受到信息不对称等因素的制约，会计人员在执行会计监督过程中，只能对花钱单位支出原始凭证的真实性、完整性、合法合规性等情况进行简单判断，而对花钱单位经费支出结构的合理性、经济活动事项的真实性以及经费使用的效益性等却很难认定，如此财会监督任务无法完美实现。

2.内部监督效果不佳

近年来高校违反财经纪律问题频频出现，违纪问题和腐败现象亟待解决。一是高校各个层面对财经纪律的内涵理解不到位。无论是在党政系统，还是在学术系统、学工系统，普遍存在对财经纪律只知表面、理解不深入的情况。二是对于财经纪律的理解自上到下衰减。高校上热中温下凉的情况比较普遍，严肃财经纪律的目标强度实际上在传递到基层后已大幅减弱。三是从众心态和侥幸心理。虽然高校开展巡察和纪律教育等工作，但依然存在不够深入，抓早抓小、巡察结果不落实，教育形式不丰富，宣传工作不到位，实践运用不充分等，老好人思想存在普遍，内部监督效果不强。

（三）外部监督愈发严格

党的十八大以来，纪检监察、统计监督、审计监督、巡视巡察等综合发力，加强了对高校的监督检查。教育经费“监审、监控、监督”常态化，教育部经费监管中心已经建立全过程、全方位、全覆盖的教育经费监管体系。中央领导多次就审计工作做出批示，要求审计工作全覆盖、全过程、全方位，不能留死角和盲区。在各类审计、巡视巡察、财政检查中，发现高校在经费管理方面存在不少问题，移送公安机关立案的也屡见不鲜。此外，媒体监督的力量在不断加强，社会对教育领域腐败的关注度越来越高，更加关注高校的腐败行为。比如这些年曝光的科研经费管理、基建工程建设方面的问题等。多重外部监督的力度在加大，对问题整改落实以及责任追究等越来越重视，也越来越规范。

外部监督机制的不断健全，对高校内部的财会监督形成了压力，形成了“倒逼”机制，高校不得不及时反思高校内部财会监督的强化路径。通过强化内部财会监管，构筑第一道防线和第一道防火墙，保护好高校的领导干部、科研人员，保证高校经费使用的规范和安全。

二 、高校加强财会监督的必要性

（一）依法治国和依法治校的要求

国家关于高校经费管理的法律规定、财经政策要求有很多。目前有《会计法》《预算法》《税法》《高等学校财务制度》以及多种经费监督管理规定。高校的理财环境也发生了巨大变化，特别是以部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、税收管理、政府收支分类管理、国有资产管理、政府会计制度等为主要内容的财政改革陆续实施，倒逼高校创新财会监督手段，以适应财务管理和大学治理能力现代化的新要求。

（二）厉行节约和严格管理的要求

中央八项规定、《党政机关厉行节约反对浪费条例》以及近年来连续出台的一系列关于公务接待、差旅费、会议费、培训费、出国经费、科研经费“放、管、服”等制度，都对高校的经济活动方式、经费使用管理等带来深刻的影响。

2013年高等教育经费4%后，高校财政资金大幅提升，财政部、教育部等对高校财务管理和财政资金的使用监督提出了更高的要求。要严格按照部门预算、政府采购、国库集中支付、预算资金绩效评价、政府会计制度等相关管理规定，管好、用好财政资金。

（三）简政放权和强化监管的要求

近年来，中央对高等教育经费的管理，是进一步对高校放权。财政部、教育部通过增加基本支出、少设专项经费、专项自主选项目等措施，大大提高了高校资金统筹能力和财务自主权。扩大高校财务自主权，加强高校内部财会监管尤为重要。高校在风险控制、资产采购招标、资产处置、预算执行绩效等方面频频出现问题，究其原因，和高校内部监督机制不健全有很大关系。在财务自主权下放过程中，高校顶层设计、宏观内控管理没跟上，财会监督应该从传统的合规性监督向效益性、绩效性监督转变。

三、加强高校财会监督的策略

（一）加强财会监督的顶层设计

加强高校内部财会监督，要以制度建设为起点、以内部控制制度为中心[1]，构建财务部门、审计部门、纪委监察部门以及巡察部门的联动协作工作机制，从相对单一的会计监督向联合监督转变。

1.健全高校内部监督机制

首先，建立健全的权力监督机制。高校要加强顶层设计规范权力职责边界，畅通信息公开渠道，健全绩效考评问责机制和程序规则建设，全面提升大学治理体系和治理能力现代化水平。其次，强化高校经济活动内部控制制度建设。应当制定参与教学任务、科研任务、后勤保障、基本建设等经济活动的各部门互相控制、相互监督的规范流程，建立责任追究制度，保证内部控制流程和内部控制制度切实可行。再次，推进财会监督工作联席会议制度建设。推进财会监督工作联席会议制度的落实，促使财务、审计、纪委监察、巡察等部门相互协作，紧密配合，各负其责，发挥各自优势，形成监管合力的机制。

2.重大经济事项联合监督

高校在发展的过程中，会遇到一些重大的经济业务，此类业务涉及的资金较多，业务比较复杂，任何一个环节出现错误，都会给学校带来很大损失。[2]对于此类经济业务，应该采用审计部门、纪委监察部门以及财务部门联合监督的模式，加强部门间协作，避免信息闭塞导致部门间沟通不畅，防止出现相互推诿现象，避免会计监督问题或审计监督整改意见得不到落实等，进而避免上升到纪检监察问题或追究刑事问题。

3.风险经济事项双重触发

为避免事后审计带来的弊端，高校应该实施风险经济事项双重触发机制。会计报销时，可以发现一些潜在的违法违纪现象，这时应及时汇报分管领导，掐住会计监督中的经济风险，严重的及时与审计部门、纪委监察部门沟通，展开事件监督调查，避免问题进一步严重，确保高校经济活动的科学性和规范性。

（二）划清财会监督的职责界面

强化财会监督，改变监督不力的状况，必须明确职责划分，列出责任清单，实施清单管理。一是单位领导或项目负责人职责。单位领导或项目负责人作为第一责任人要主动将权力装进内控监督的笼子里。二是单位财务部门和财务人员职责。财务部门应切实运用好预算监督和会计监督两大工具，完善预算监督和会计监督制度，发挥财会监督对其他类型监督的基础支撑作用。财务人员应进一步优化支出结构和财务业务流程体系，梳理二级单位的经济活动和业务流程，做到“请进来，走出去”，邀请二级单位领导或相关专家给财务人员介绍相关业务情况，增强对学校各单位业务的了解，真正实现“业财融合”；加强财经政策以及财务业务办理流程的宣讲，促进校内各方人员对财务管理及财会监督工作的了解。

（三）加强高校内部经济活动的风险控制

在加强内部经济活动的风险控制时可采取以下几种方法。一是大数据分析，通过数据分析发现财会监督中的不正常情况并分析研究规律，对风险的发生以及风险的特征进行判断。二是监控预防，从财务的各个环节入手对风险进行监控，以便风险控制。三是合理规避财务管理风险，构建强有力的监督检查机构。让监督检查常态化，让财务与审计工作精细化、专业化，防范各类经济活动事项的不确定性。四是全员参与风险防范。高校内部财会监督要借助内部审计和高校巡察工作的开展，优化内部管理制度，构建“节约型”现代大学。实现监督信息共享，不断提升大学监督体系的整体效能和水平。[3]

（四）强化经费的绩效评价监督

围绕二级单位职责和中长期事业发展规划，树立业务和财务有机融合的全面预算绩效管理，将预算绩效管理融于财务管理的各环节，以预算资金管理的全流程、全链条为监控主线，从运行成本、管理效率、履职效能、社会效应、可持续发展能力和服务对象满意度等方面，争取实现对预算资金支出进度、安全规范、绩效和效益的全方位监控，确保预算资金运行安全、规范、高效，逐步完善经费的绩效评价监督体系。

[1]张缨．高等学校财务监督问题实证研究[J]．教育财会研究，2016（06）：18 .

[2]王玥.高校财务监督与审计监督的协作现状及发展路径[J]．现代经济信息，2019（09）：276 .

[3]高睿.新时期高校财务管理风险与审计策略[J]．市场研究，2018（01）：60 .

（责任编辑：张宝岭）