媒介技术对出版机构财务审计的多维影响

雷雨嫣

（西北大学 经济管理学院，陕西 西安 710127）

进入21世纪之后，信息技术与计算机技术呈现出了快速发展的态势。特别是近年来涌现出来的新媒体技术，它是依托网络技术、信息技术、数字技术等新技术而催生出的新媒体，主要有网络新媒体、手机终端媒体和户外性媒体[1]36。财务审计工作的实效性对于数字出版机构的数字出版物在发行之后财务支出状况与实施之前财务预算相比较所达到的状态或者程度。数字出版机构财务状况的审计对于企业的发展和国家经济的宏观调控都具有重要的意义。审计作为对审计对象财务与价值予以评估与鉴定的行为，有利于企业树立积极的社会形象，对企业的发展也更加有利。一般来说，审计质量会借助审计报告的水平呈现出来，而原始资料的整理与鉴别被视作确定审计师水平的关键依据。同时，媒介技术的出现，也正在革新公众对财务审计中的概念与方法的态度，对于出版机构的财务审计工作的实效性的提升有非常大的帮助。为此有必要针对媒介技术对出版机构财务审计的多维影响及其应对措施进行分析和探讨。

一、出版机构财务审计的原则和问题

出版机构的产品为图书、期刊和音像制品等，其生产流程与其他工业企业不同，涉及编辑、印制和发行等环节，财务会计制度也存在特殊之处[2]16-19。因此，在对出版机构进行财务审计时，就需要紧紧把握审计原则，并对其中出现的重点问题予以关注，以便进一步发挥财务审计的作用。

（一）出版机构财务审计的原则

媒介技术对财务审计工作来说是双刃剑，能够对审计质量起到积极作用，也能够对其造成干扰。因此，在对出版机构进行财务审计时，需要遵循以下原则：第一，集中原则。集中原则指的是出版机构财务管控应保持集中、统一的态势，以此理念为指引，在战略管理、资金管理和投融资管理方面进行综合考量。期间，要对出版机构进行准确的角色定位，明确机构的未来发展路径。此外，出版机构还要致力消减管理成本，在集中管理中最大限度地发挥协同效应。第二，独立原则。从法律层面上看，出版机构大多为独立法人，进行独立经营和自负盈亏，并且要承担社会责任与法律责任。所以，出版机构的财务审计应以合法为基础，在总体战略框架下开展经营活动。只有这样，才能让出版机构的财务审计更加“独立”，审计结果也更加客观。第三，效率原则。出版机构的发展速度越快，其组织结构就会变得越来越复杂，管理层级也会不断增多，管理指令的生效周期也就越长。因此，对出版机构进行财务审计需要不断提升效率，通过最大限度地缩短决策时间以提升审计效率。同时，要提升出版机构的内生动力，通过激励提高审计效率。

（二）出版机构财务审计中存在的主要问题

出版机构审计质量涉及机构业务的各个环节，只有不断规范审计行为和降低审计成本，才能更好地提升审计效率和效果。但是，在此过程中，财务审计却出现了以下主要问题：首先，协调性差，财务审计实际效率低。财务审计工作不单单是审计部门内部的事情，还需要其他部门配合才能进行，特别是财务部门。但是现在部门、单位之间存在着种种利益冲突或者分工不明确的问题，这使得财务审计的协调性不高、协调难度大，而在财务审计工作中往往缺乏统一的领导，全局的统筹性较差。其次，财务审计人才偏少，技术手段落后。相对我国经济发展水平而言，我国的财务审计人才相对来说比较少，特别是基层审计人员的数量更是严重不足，而且存在着区域性的差别，相对沿海城市，西部和中部的审计人员更是严重不足。由于传统媒介技术的限制，往往会造成财务审计的侦查性差，强制性不强，有些问题很难查清。再次，可审计空间范围小，审计时效性差。传统的财务审计的空间比较小，其确定的方式主要是依靠审计的对象和目标。一般来说，财务的审计内容主要有以下几点：财务审计人员要首先检测各类报表是否齐全，对报表的说明有一个详细的阅读和说明。通过财务审计，财务审计人员要对企业的财务状况、公司的经营成果、公司的主要资金流来源和去向有了解，对影响企业财务状况的重大因素进行发现和揭示。最后，内部审计独立性不强，与外部的审计机构沟通少。财务审计工作重要的特点是其独立性。要想保证审计工作的成效和有效地对审计风险进行规避，需要确保审计机构与审计人员的独立性和一定的自主性，也要给予他们一定的权威性。因此，内部的财务审计部门要及时与外部的审计部门进行沟通、交流，让外部的审计部门参与到企业内部的财务审计的工作当中。

二、媒介技术对出版机构财务审计实效性的影响

媒介技术的出现能有效地解决上述问题，会有效提升出版机构财务审计工作的实效性。这主要表现在以下方面：首先，增强了协调性，提升财务审计工作效率。财务审计工作是一项协调性很强的工作，需要部门之间（如纪检和监察部门等）和上下级之间的全力配合。媒介技术的出现，极大方便了人与人之间的联系，打破了传统的时间和空间的限制，人们通过电话、网络、微博、微信、电视媒体等多种媒介技术进行沟通和交流，这些极大方便了审计部门和其他部门的联系、审计部门上下级之间的联系，而且信息交流更加快捷。其次加快了审计人才培养的速度。审计工作的顺利开展离不开具有专业素质的人才。面对我国审计人才队伍参差不齐的状况，首先要加强现有人才专业素质和能力的培养，特别是一些前沿的专业技能的培训。传统的培训一般会产生大量人力与物力消耗，培训人员需要到专门的地方进行深造。但是现在随着媒体技术的出现，进行培训的方式也在不断地更新。再次，拓宽审计工作的空间范围，提升时效性。依靠审计的对象和目标来确定的传统审计已经很难跟上现代财务审计工作的需求，主要是因为他们审计的空间小、效率低。而媒体技术的财务审计工作却有效地解决了这种问题。特别是网络媒体技术的出现，极大提升了财务审计的空间，也使得财务审计越来越开放，审计的业务范围也在逐步拓展。最后，提升内部审计的独立性，积极与外部审计部门联系。内审工作应具有独立性和权威性。独立性原则要求它在本单位主要负责人的领导下独立地开展工作，当然这种独立性工作过程是不受其他因素的干扰，不受其他部门的干扰。在积极打造企业内部审计组织或者机构独立性和权威性的同时，要充分积极地同外部审计部门联系，让外部的审计部门参与到企业的财务审计工作当中来，在媒介技术支持下，这些联系和沟通可以方便、畅通地实现。

三、基于媒介技术的出版机构财务审计策略

随着科技进步与媒体格局的革新，媒介技术在转型发展当中让审计工作越来越复杂，审计成本越来越高[3]138-139。因此，以媒介技术为载体，对出版机构开展财务审计工作，需要在以下方面做出努力。

（一）完善会计信息审计

出版机构会计工作除了要对信息系统进行“硬控制”外，还应协助财务审计的形式进行“软控制”。当前，我国出版机构会计政策落实的财务审计没有完全开展。因此，审计机构需要对此开展会计政策审计工作，确保出版机构的会计政策能够真正落地。此外，会计核算审计同样要提上日程，出版机构在对完成了会计统一核算后，要对年度财务报表进行审计、对执行会计核算进行审计，对任何违反出版机构会计核算制度的情况都要予以纠正。只有这样，才能消减财务审计的工作压力，才能提升出版机构财务审计的绩效。

（二）加强出版机构财务管理制度审计

对出版机构进行财务审计，需要处理好审计监督部门与资产财务部们的关系，确保对出版机构财务管理制度的理解要高度统一，避免出现对制度的不同解读。为提升财务审计的实际效果，出版机构应树立内部审计的权威，对财务审计中出现的问题坚决整改，整改不到位的在出版机构内通报，并追究相关人员的责任。比如，在预算编制方面，需要重点关注预算指标是否合理，并对审计预算执行情况进行跟踪，确定报告的真实性，以便发现问题和原因[4]8。再如，有资金需求的部门要向结算部门进行资金申请，通过结算部门对照银行贷款审核流程，审查借款部门的资金用途和使用情况，看其是否和出版机构的战略相符。

（三）优化财务预算管理信息化系统

与出版机构预算管理体系的构建相适应，预算管理信息化系统的搭建需要从更高的起点出发，借助系统融合的观念主张，实现预算管理、资金管理和会计核算等诸多系统的集成，实现无缝对接。期间，预算管理系统在预算项目和会计核算系统方面要与会计科目相符合，实现资金管理系统内资金收支类别的彼此对接。预算管理系统在预算编制和预算执行以及预算考核、会计核算系统中要进行深度融合。比如，在预算编制过程中，预算管理系统要能够准确抽取预算项目中上个年度的会计核算信息，然后将其和预算数据对比后进行差异分析，以便校验预算指标是否准确。此外，预算执行当中，预算项目的审批要求预算管理系统的“配合”——能够根据会计核算系统内给出本年度相关预算项目的实际数额，然后和预算指标进行对比后进行完成率的准确计算。这样就能够为出版机构的预算审批提供更多参照。而在预算考核过程中，预算管理体系会准确发现和提供会计核算系统数据，“主动”形成预算考核结果和差异分析结果。这样不但能够借助预算管理系统和会计核算系统之间的衔接，优化了预算管理数据和提取流程，还避免了人工录入的差错或舞弊，提升了财务审计的效率。更为重要的是，预算管理系统和资金管理系统间的对接，要经过预算管理系统审批之后才能完成资金的支出，资金管理系统才能够开展支出操作。在此之后，资金管理系统内的资金收支数据会第一时间传递至预算管理系统当中。

（四）加强银行账户管理

对出版机构开展财务审计工作，需要以媒介技术为载体，严格执行结算部门的规定，强化对银行账户的清理。为此，出版机构需要系统清理现有账户，除了要保留部分结算部门承办行开立的账户之外，其他银行账户都要撤销。由于出版经营需要确实应该保留的银行账户，要得到结算中心审批之后才能保留。同时，出版机构要严格履行开户的审批流程，在得到了结算中心审批之后才能开立银行账户，否则任何私自开设银行账户的做法都是错误的，都是不被允许的。同时，出版机构要定期检查银行账户的开立与资金存储水平，对出现的问题要在第一时间要求相关机构和部门进行纠正。当然，在此过程中，要把出版机构的主要业务都纳入本单位的资金结算中心进行统一管理，通过构建归集策略的形式，让单一部门不用独立开展资金管理业务，而是交给资金结算中心予以统筹管理。期间，出版机构要在全面预算的指引下编制资金预算并将其进行分解，到月末统一向出版机构的结算中心上报下一步的资金预算。其中的资金支付要坚决依据预算进行，要以资金预算为参照管理和监督出版机构的资金收付，以监控资金的支出范围和支出结构。而对大额资金支付问题，除了要以预算指标为参照外，还要基于媒介技术履行出版机构的审批程序，才能控制资金风险，才能对资金缺口进行有效安排和筹资。

结 语

伴随着媒介技术的发展，人们的学习和生活方式发生了很大的变化。出版机构的财务审计工作的实效性同样也会受到媒介技术的影响。财务审计工作者要充分利用媒介技术提升财务审计工作的实效性，为出版机构经济效益的提升和促进国家的宏观调控服务。此外，出版信息化建设步伐的加快以及新媒体与传统媒体融合的深入，使出版机构不断形成新的重点领域和新的风险点。内部审计人员应积极思考如何使审计内容更加贴合行业特点，寻找内部控制漏洞和风险点，将出版生产流程中的重点环节，如编辑中的选题计划、印刷过程中的纸张采购、发行过程中的存货管理等，列为重点审计对象。同时，积极探索符合出版信息化建设要求的计算机审计方法，从利用SQL语言选择图书进存销系统、图书出版系统中的信息审核书号使用情况，到利用大数据分析研判企业发展战略和经营规划等，内部审计人员可以做的事还有很多。