高校预算实施精细化管理探析

李晓璐

(淮南职业技术学院，安徽 淮南 232001)

实施科教兴国战略和人才强国战略是我国实现跨越式发展的客观需要，因此要优化教育结构，改革办学体制和教育管理体制，合理配置教育资源，提高教育质量和办学效益，使教育与经济紧密结合起来。在一定时期内，高校主要依靠国家财政拨款办学，投资主体单一，市场竞争、成本意识淡薄，“等、靠、要”思想固化，高校“扩招”发展与资金短缺的矛盾在一定程度上并没有得到有效的解决[1]。高校如何在保证经济效益的同时，实现社会效益的最大化，将直接影响到学校的可持续发展[2]。目前高校财务预算管理仍呈现粗放化的典型特征，经济效益意识欠缺，存在成本资源浪费现象，亟需对预算实施精细化管理[3]。

一、 高校实施精细化预算管理的意义

(一) 落实全面内涵式科学发展要求

预算管理贯穿于高校事业规划和战略发展目标的制定、分解、落实等环节，它是高校在自身的财务管理体系下开展各项教学科研活动的重要保证。从目前高校预算管理工作来看，一方面，高校办学规模扩大与经费需求不平衡问题突出；另一方面，高校实现由原有的外延式扩展向全面内涵式建设的过渡，亟待解决对有限的资源进行更加合理的分配。推行高校预算管理工作的精细化，不仅是高校全面内涵发展对预算管理工作提出的要求，而且是高校落实国家全面协调可持续科学发展战略的内在要求。高校必须立足于自身的特色，以创新发展为引领，从精细化方面对预算管理做出改进，对资金的使用效益和实现自身可持续发展具有重要的意义[4]。

(二) 建立严谨细致的预算管理理念

高校预算实施精细化管理是一项基础性、全面性的工作，如何盘活有限的资源，实现资源利用的最大化。涉及到预算的编制、执行、监督控制、调整及评价等环节。“不以规矩，不成方圆”，精细化的预算管理首先是建立在严格的规章制度下管理活动，预算管理工作者必须以求真务实的严谨态度对待预算；其次在预算编制之初，加强对资金的精细化规划，在预算执行过程中，提高资金预算管理的精细度。作为预算工作的实施主体，预算管理工作者在实施精细化管理过程中有利于建立严谨细致的预算管理理念。

(三) 提升高校资金内部控制力度

精细化预算管理要求高校紧紧围绕自身的事业发展规划，分部门、分项目实施资金细化的核算与控制。运用现代化的信息管理手段与技术，针对经费的属性，建立与高校自身财务管理相配套的细化预算管理流程，并制定科学合理的定额标准与编制方法，可有效的维护预算执行过程中的“刚性”。

二、 当前高校预算管理存在的问题

(一) 预算缺乏科学性

在历史惯性思维的驱使下，高校预算管理工作虽然受到领导的高度重视，但是预算编制主体单一，一直以来是财务主管部门的“分内事”，而财务部门由于受到业务限制，对预算执行的一线部门，如教科研部门、后勤部门缺乏深入的调查了解，预算编制往往依据往年预算的预决算情况，脱离了预算执行主体，使得预算编制存在片面性。反之，高校其他部门对于预算编制缺乏主观能动性，参与预算的热情度不高，和预算编制部门的沟通协调不畅，“等、靠、要”思想固化，难以形成有效的互动意识。两者共同作用，使得作为预算编制基础信息的共享交流停滞，直接导致预算编制的依据不牢，缺乏权威性。另外，预算方法沿用的“增量预算法”依靠上年度的收支基数，不够科学合理，导致某些不合理的支出并没有被摒弃，高校一些新兴领域投入不够，部门之间的资源争夺激烈，效益不高，科学性欠缺。

(二) 预算覆盖面不够“细”

预算编制的实质是要将高校自身的全部收支都纳入其中，由于资金来源的多元化加上利益主体的影响，导致部分收入游离于高校综合预算之外，预算未能全覆盖，内容不全面，存在盲区漏点。高校财务部门编制预算草案时并非真正实行自下而上的模式，在粗犷的预算编制方案下，预算编制内容只有少部分“关键少数领导”知晓，实质上造成预算主体执行中的权利丧失，更无透明度而言。这其中有一些典型的现象，如一些高校规模较大，学校一级的预算收入编制详细，但是学校下属的机构存在一些隐性机构，其收入并没有纳入学校预算当中来，但是这些资金的取得利用了学校的资源，资金流失于高校控制范围以外，缺乏管控；又如一些高校将扩充建设的由国家拨付的专项基建资金不纳入预算中来；另外，高校在进行科研项目时，经费来源以及数量在预算编制之初无法确定，都将不利于全面的编制预算。

(三) 资金内部监管力度不严

预算管理作为加强资金内部控制的媒介，在管理流程中，在每年高校院下达预算编制任务和计划的过程中，高校各院系和职能部门，因为种种原因，可能存在私设“小金库”，搞资金体外循环的现象，执行和监管比较薄弱。因高校预算管理体制不够完善，一些部门站在比较狭隘的角度，一些单位负责人执掌经费使用权，想方设法地在如何提高自己部门的经费预算数额和项目上做“文章”，忽视学院整体的经费安排情况，缺乏大局观，导致高校在预算编制时经费协调不佳，总体膨胀、甚至出现赤字预算情况。另外，预算编制不够细致，执行过程随意调整，形成“年初预算充足，年中追加预算，年末超预算范围”现象，这种思维方式未能全面考虑学院的资金“入”与“出”，监管在一定程度上真空存在，将导致资金利用效率大打折扣。导致高校对资金内部控制不强。

三、 高校实施预算精细化管理的途径

(一) 树立预算新理念

1.树立“融资预算”新理念。预算收入理念由“等拨款”向“重筹资”转化，树立“融资预算”新理念。必须面对的现实是，在国家金融市场不断地宏观调控，高校在面对银行贷款困难的局面下，资金链与财务运行的稳定性十分重要。高校必须打破“等拨款、靠拨款、要拨款”理念固化的局面，高校在面对事业发展与拨款不足的矛盾时，应当主动作为，自筹资金，自求平衡，形成上级拨款为主，依法多渠道筹措发展经费的新格局，将自身的财务运行风险尽可能低。

2.树立“成本预算”新理念。预算支出理念由“重分配”向“成本预算”新理念转化。国家每年度的财政拨款和来自每一名学生的学费在一定程度上缓解了高校资金财产的消耗，因普遍认为高校为非营利性组织，很大程度上忽视了成本核算的重要性。投资效益，办学成本核算必然需要融入预算管理范畴。在保证高校正常运转的基础上，对于高校年度基本支出包括职工收入、办公经费按定额标准支配；对于项目支出预算结合高校的发展战略，按照项目的轻重缓急进行滚动管理。在确保学院的正常运转基础上，避免预算资金分配方面的主观随意性，一改传统预算管理体制下的预算资金切块分配的弊端，加强成本核算和节约意识，内抓管理与效益。

3.树立信息化管理新理念。在预算管理实施流程中，学院财务工作人员发挥主观能动性，创新思维，提高信息处理效率。树立信息化管理理念，借助当下先进的信息化系统来辅助财务工作者高效的完成学校资金预算管理工作。通过对现有的财务预算管理信息进行电子化，建立各年度预算实际执行情况的信息库，形成可靠的预算编制基础。另外，信息化技术引用，可以提高预算管理编制、执行、监管等各部门的信息互通，对于预算执行过程中出现的偏差，及时的进行汇报和纠偏，提高预算管理效率。

(二) 预算编制实施民主化、科学化

一般而言，高校上报给上级主管部门的预算是严格按照“二上二下”的流程严格执行的，如图1所示。高校根据年度事业计划和发展的安排，会在预算年度前编制并上报上级主管部门高校总预算草案，上级主管部下达拨款控制数，高校以此修改预算草案再上报，最终主管部门批准下达高校预算最终方案。但是在形成高校总预算方案之前，高校内部预算流程并不完善。作为高校内部预算，在形成之初，可以和部门预算编制一样实行“二上二下”的编制步骤。经过这样的程序，内部预算编制将更加公开透明，预算执行者对高校战略目标了解更加深化，确保了上报上级主管部门的预算和校内预算的统一性。同时，预算编制内容覆盖面将得到提升，由于对预算工作的重视，学校预算收入将在各部门的广泛参与下，更加透明，更加科学。

(三) 加强对预算执行工作的监督

预算执行的刚性是体现预算权威性的关键，执行的好坏事关高校的年度各项事业任务的完成好坏，监督工作不容忽视，需要一套完善的组织监督体系来完成。加强预算监督管理，强化预算执行刚性管理，应从三个方面去实行，如图2所示。第一，主管部门的监督，主管部门作为上级领导部门，加强预算项目的审核力度，去除其中与学校战略发展不符合的项目，指明预算工作的方向；第二，高校应加强内部监督力度，预算执行主体在执行过程中，应接受来自财务和部门的监督控制执行，在预算执行后，审计部门和学校教职工参与执行效果的监督评价；第三，社会监督包括财政部门、价格部门、税务部门以及非政府投资主体的监督。构建上下结合、由内至外的全方位的精细化监督体系，在确保预算执行效果的同时，形成预算管理工作的新格局。

图1 高校预算编制精细化流程图

图2 高校预算执行精细化监督流程

(四) 构建预算信息化工作管理平台

为落实高校预算精细化流程管理，搭建健全的信息化网络资金预算管理平台十分必要，建立统一的数据库，减少了人工干预，可在一定程度上提高办事效率，实现精细化管理。高校应首先明确资金预算管理目标，这个目标可以分为近期和远期战略目标。第一，高校各部门牢固树立以目标为导向的意识，围绕资金预算管理过程中的关键性环节，把组织机构职能划分、资金预算编制、申报、执行、监督、控制、调整、审核以及绩效评价充分纳入平台的建设中。第二，注重构建以财务数据为基础的信息化平台数据库，通过信息化处理技术便捷的联通预算管理部门和执行主体，形成问题上报与反馈的联动机制，提高预算管理信息反应速度。第三，信息化平台的建设面向全校上下，确保覆盖所有人员，可以方便全员参与对学校各项预算收支计划及执行情况的实时监控，及时发现问题，各部门相关人员及时梳理，录入数据库，形成学校资金预算管理的对策方案智囊，为今后年度的预算管理工作提供决策支持。通过信息化平台的建设，实现预算管理流程的精细化管理。