“营改增”对建筑施工企业税负的影响与解决对策探析

袁晶

摘 要：作为意义重大、影响深远的税制改革，“营改增”影响着很多行业的发展，比如，建筑施工行业。从国家层面出发，实施“营改增”的目的在于避免重复征税，减轻企业税负。但是，从企业本身出发，要考虑更多因素。如果建筑施工企业本身对“营改增”仅是听之任之的态度，不深入思考和探讨“营改增”带来的影响和相应的措施，不仅很难达到企业减税负的目的，还容易出现税负更高、影响企业经济效益的情况。所以，本文将深入探讨“营改增”对建筑施工企业税负的影响和解决措施，希望能对建筑施工企业的发展有所帮助。

关键词：“营改增”  建筑企业  税负  对策

一、“营改增”对建筑施工企業税负的影响

（一）“营改增”后材料采购成本对建筑施工成本的影响

建筑材料是一般建筑施工项目和企业比重最大的一项成本支出，所以购买建筑材料时能否得到发票，决定着建筑施工项目最终的总成本的大小。然而，建筑施工项目要用到的建筑材料种类繁多，也就会有很多的合作企业，这种情况下很难保证发票的真实性，像一些中小型企业，经营上有很多不规范的地方，在发票问题上也经常出问题。这种情况下，建筑施工企业很难拿到合格的建筑材料抵扣发票，就无法进行进项抵扣，成本反而更高。一些零星采购很难取得增值税专用发票或者取得的发票增值税税率比建筑施工企业适用税率低也会造成企业税负的增加。

（二）机械设备租赁不利于企业税负

“营改增”税制改革以时间为划分点，很容易有历史遗留问题。比如，在动产租赁业中，有很多设备在“营改增”之前就购进了，无法进行进项税额抵扣，且又因该行业的增值税税率不低，税负反而更重，为了改变这种情况，大部分租赁企业都会放弃一般纳税人的资格。但是，作为要经常租赁机械设备的建筑施工企业，租赁设备时就无法取得增值税专用发票或是取得3%税率的增值税专用发票，比自身9%的税率低很多，企业的税负更重。

（三）人工费用易加重企业税负

农民工的工资是建筑施工企业主要的人工费用，钢筋方面的工作、木工、架子、泥工都需要工人。这些工人大多都来自劳务公司，工人完成工作之后，建筑施工企业要发工资，并且要从劳务公司方面得到发票，但是，劳务公司也要缴纳增值税，税负不轻，也没有进项税可以进行抵扣，所以，为保证自身的企业经济，劳务公司会选择简易征收方式将税负转嫁到施工企业身上，最终导致建筑施工企业税负加重。

（四）“营改增”避免了部分的重复交税

在一些方面，“营改增”使建筑施工企业交更多的税，但是，从整体来看，利要大于弊，更有利于企业的经济效益。“营改增”以后，建筑施工企业长期以来的重复征税问题迎刃而解，大大推动了企业在纳税方面的进步。从单纯的纳税角度来看，增值税为价外税，购物材料，劳务分包等生产经营过程中取得的增值税进项税，都可以在计算增值税销项税额时进行抵扣，大大减少了因营业税价内税无法抵扣而形成的重复纳税。

二、防范建筑施工企业开发项目“营改增”税收风险的主要措施

第一，从建筑企业本身出发，管理上必须跟着税制改革发生相应的转变。在深入分析探讨增值税的基础上，重新梳理一遍投标环节、采购环节和验工计价环节，对公司项目过程中的人员进行针对增值税税法相关知识的专项培训，使以后的施工管理都能与增值税制度相接轨。

第二，供应商的选择。由于政策变化，供应商是否符合进项税抵扣的标准对建筑企业很重要。因此，施工企业要做尽职调查和判断目前供应商的经营情况和纳税资质，尽可能选择信用良好的供应商，以减少因供应商的税务问题对自身企业带来的风险。

三、结束语

国内建筑施工行业发展迅速，涉及面广，同时因增值税为流转税，税目较多税率也各有不同，增值税链条环环相扣，税务大平台的稽查能力增强，这也督促建筑施工企业从源头开始，必须重视真实成本票据的取得，重视税收筹划，抓住机会，提高自身的税务管理水平，通过完善的会计核算和税务风险管理来降低企业税负，真正达到企业减税降负的目的，从而提高企业的经济效益，也有利于企业的长远发展。

参考文献：

[1]金奂佶.中美证券信息披露比较研究[D].中国政法大学，2008.