从审计角度谈高校修缮工程项目管理存在的问题及对策

●郑思杰

一、背景

近年来，随着高校不断扩招，建设规模也逐年加大，同时为了给师生营造更好的生活和学习环境，高校积极开展各类设施建设和改造修缮工程。为加强工程项目的监督管理，高校内部审计部门也将工程审计作为工作重点。以某高校为例，近三年内部审计部门共进行基建修缮工程审计82 项，申报结算金额1.52 亿元。主要涉及基础设施改造、校园环境整治、教学楼实验室改造、学生公寓改造、消防技防升级改造等。建设工程审计，在控制工程造价、提升工程管理水平、完善高校内部控制方面起到了积极作用。但审计过程中，也发现在工程项目管理中存在着一些问题，高校内部还需加强项目监督管理，提高资金的使用效率。

二、工程审计中发现的问题

（一）项目立项仓促，方案论证不充分

审计中发现有因时间紧迫而临时立项的项目，因此在项目立项前未经充分论证，施工方案考虑不周，施工过程中发现无法满足使用单位要求，需要对施工方案或施工内容进行变更。有的项目本身就是为了弥补其他项目的设计漏项影响了正常使用而不得不做的。

（二）工程设计方案编制不细致，工程量清单存在漏项

由于设计单位和设计人员的人为因素，有些设计方案因未能充分了解工程需求，造成所设计的施工方案达不到施工要求；或未按规范设计图纸；或因项目的施工图纸深化不到位，施工过程中的一些具体做法在图纸中没有注明，个别该做的工序在图纸上没有显示，导致工程量清单有漏项，预算编制不准确，造成施工过程中项目洽商、变更的频繁发生，从而造成加大投资。

（三）项目招标不规范，有项目经理挂靠多家单位的现象

某高校2019 年送审项目中有6 项工程因各种原因采用直接发包方式确定施工单位。其中有历史遗留原因造成的，前期未进行招投标，甚至有未签订施工合同就进行施工的情况。也有因时间紧，临时立项的工程。还有因工程金额较小，直接发包的项目。未按照学校基建管理办法中“只有不具备公开招标、邀请招标、竞争性谈判条件的项目，方可以直接发包”的规定严格执行。

同时，审计过程中发现有项目经理一人挂靠多家施工单位的现象，说明在项目招标阶段和项目现场管理阶段存在疏漏。

（四）变更、洽商所占比例较大，结算额超合同价

发生变更洽商的主要原因包括：设计缺陷、清单漏项引起的工程量变化而发生的工程洽商；因施工工期跨度较大，建筑材料价格发生较大变化形成了材料价差的调整；建设单位提出的工程内容的变更等。

在已经进行结算审计的过程中还出现后补洽商单的现象。洽商变更应严格按照程序进行审批，在签订洽商变更单后进行施工。

（五）项目管理不严格，审减率过高

某高校近三年，综合审减率为5.88%。其中20 项工程审减率在5%以上，10 项工程的审减率超过了10%。

审减率高的主要原因有：在工程竣工验收后，施工单位未按要求及时进行结算，仓促编制结算或编制结算书不认真，存在未按实际完成情况绘制竣工图，竣工图与结算书不一致的情况。施工单位虚报工程量，变更洽商中的材料价格过高。结算书在初审过程中，项目管理人员没有结合工程实际情况给出审核意见。

同时，有的项目实际开竣工时间与合同规定的时间延误较大，造成了竣工时间的延后。还有个别项目为了保证支付进度，在部分内容尚未完成的情况下提前进行结算。

三、加强高校修缮工程项目管理的措施

（一）建立高校工程投资评审制度，对高校建设项目的功能需求、建设标准、投资计划、设计概算等进行评审

实践证明，投资立项阶段的造价控制对最终工程款的影响率接近90%。对拟开展的项目进行充分论证，听取各方的意见，制定详尽的工程方案，细化设计图纸。尽量避免工程招标后对工程方案进行后期调整，减少人为因素产生的变化。严格按照工作计划，提前考虑和运作，减少临时动议，避免仓促开工。避免因设计仓促、深度不够，造成的施工困难、变更的不断增加，从而造成工程造价的升高。

（二）对招标额度以下的小型修缮项目，建立单位内部的设计和施工单位入围机制

学校可采用招投标的方式建立设计单位、监理单位和施工单位服务库，小型修缮项目的实施可随机在服务库中进行选取。服务库可两到三年进行更新。

（三）严格控制工程变更、洽商

批准的预算、规模、内容不得随意调整变更。确需变更的要严格按照学校相应的会审、会签制度流程，在完成变更签证审批后进行变更调整。减少项目施工中的随意性，防止任意增加施工内容，有效控制投资。

（四）加强修缮工程管理内部控制，强化项目管理人员职责

基建修缮工程的各环节都要按照学校基建工程管理流程严格执行。作为现场管理人员肩负重要的责任，工程管理部门应提高项目管理人员的责任意识，提升项目负责人的专业技术能力。

（五）严格按合同期限实施项目，确保工程项目在规定时间内完成

按照国家的相关规定，明确工程项目结算时间。项目结束后应及时进行竣工验收，及时完成结算，提高结算申报资料的质量，合理控制结算审减金额。项目负责人和施工单位注意收集并保留施工过程中的重要资料，如隐蔽工程的影像资料、设备主材的采购发票合同等，为结算审核提供支撑依据。施工单位根据实际施工完成情况，认真编制结算报告和竣工图。项目管理部门初步审核后在规定时间内将结算资料报送至审计进行结算审核，撰写初审意见，以确保工程款能够及时支付。

四、结束语

笔者相信在新形势下，根据教育部出台的《关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》，更加注重绩效，突出审计重点，抓住关键环节，希望通过工程审计，实现促进完善内部控制、促进落实管理责任、促进提高资源绩效的目的。