商业银行基建投资内部审计问题新探

■鲍洋春

（浙江浙银金融租赁股份有限公司）

1 商业银行基建投资内部审计问题

1.1 战略审计问题

所谓战略审计，主要目的就是帮助企业将核心竞争力呈现出来，进而将企业价值和社会价值更好的展示出来。一般来说，核心竞争力最为典型的特征，就是强化客户的经济效益，强化客户满意程度，为用户提供更多的实用效能，只有这样，才能将企业核心竞争力呈现出来。为此，考虑到银行网点建设质量以及同行业的发展水平，人们需要将银行基建投资战略之中存在的缺陷呈现出来，强化战略投资效果。但从实际管理操作之中能够看出，银行基建战略管理过程中存在很多缺陷，而且银行网点形象设计和建设质量也难以满足相关标准和要求，无法对企业发展带来积极作用，潜在的经济效益也十分有限。

1.2 投资决策审计中存在的问题

整个基建项目投资决策审计工作的执行，需要从投资管理角度去研究，将投资决策的科学性有效展示出来，消除审计工作的被动性。在审计投资决策执行上，实际审计决策程序并不完整，检查制度无法发挥出应有效果，尤其是在可行性报告分析上，无法将深度特点展示出来。虽然很多商业银行将可行性研究作为制度规定内容中的一种，但由于很多客观原因存在，可行性研究操作数据明显不足，可靠性有限，而且还存在很强的随意性，让建设项目过于敏感，此时如果市场条件变化幅度较大，经济效益也会受到影响。所以说，相关部门和工作人员需要做好可行性研究操作，强化工作人员的个人素质，避免漏洞问题出现。

1.3 内审机制不健全

随着商业银行的不断发展，对内部审计人员提出了更加严格的要求，只有这样，才能更好的实施审计监督操作。为了确保治理目标的完善性，各个审计主体需要对公司治理项目进行抽样调查。例如，在美国商业银行内部审计过程中，存在不同层次的代理人责任履行审计，主要表现为审计委员会工作之中，这其中，有50%的人获取了特许会计师和内部审计师的称号，个人能力较强。更为重要的是，商业银行基建投资内部审计需要展示出规范化和法制化特点，但由于实际专业化程度有限，导致商业银行基建投资内部审计无法按照具备标准执行操作。这主要是由于该审计制度无法展示出相对独立的效果，很多管理人员对该类审计工作没有提出有效的重视，实际工作也不具备较强的独立性。更为重要的是，相关内部审计部门缺乏相应的权限，审计部门的工作人员也不能参与经营管理会议，导致商业银行基建投资内部审计工作的作用大打折扣。最后，商业银行基建投资内部审计工作缺乏权威性和领导力，工作人员的地位不高，被审计的部门往往不会很好的配合其工作，导致实际权威性受到了极大影响。

2 基建投资内部审计的主要内容

2.1 利用战略审计提升审计质量

战略决策之中存在两个十分重要的依据，其中之一是信息的充分性，另一个是风险决策意识。从银行基建资源管理发展过程中能够看出，相关工作人员应根据市场信息价值展示情况，实现对基建资源的全面配置。对于银行基建资源投向，需要以客户资源为基础，将具体资源存量情况呈现出来，确保与市场发展信息相对应。对于项目投入产出以及潜在风险，相关工作人员要做到深入性研究，确定最佳的资源投向。决策本身就是企业最大的风险因素来源，一旦决策出现问题，将会对企业的导向性产生极大影响。因此，考虑到用户对商业银行建设的满意度，能够将银行网点的建设质量以及发展水平展示出来，确定投资战略和管理过程中可能存在的缺陷。

2.2 建立有效的审计制度

内部控制制度审计工作的开展，主要是针对银行管理部门进行的，以及项目建设单位进行控制制度审计操作，并在后续实施全过程的监督管理，主要目的就是评价基建投资建设项目管理的健全性和符合性，对于内部部分失控点，细致性审计工作的执行显得尤为重要。但由于很多客观因素的影响，实际可行性研究工作的开展并不乐观，主要是由于可行性研究工作的数据不足，可靠性有限，导致可行性研究理论之中存在较大的随意性。为此，相关工作人员需要对可行性研究工作进行深入强化，通过颞部控制制度审计，强化对可行性研究工作的重视程度，为研究人员制定有效的培训计划，并引入相关辅助措施，如工作人员的资料收集和整理等工作。另外，在经济参数制定和修改操作之中，能够将可行性研究中的问题解决，避免漏洞问题出现。

3 商业银行基建投资内部审计问题的解决对策

3.1 设计质量审计

由于项目设计存在很多优势和劣势，工作人员需要做好全面的划分操作，这对于整个项目投资和实施效果存在很大作用。另外，质量审计操作需要从设计单位资质角度着手，看其是否能够达到本质性要求，还要看审计收费是否与相关部门规定内容相符，强化其经济性和设计性原则，一旦超过投资估算内容，设计审计程序效果也会受到影响。除此之外，相关工作人员还要对设计图纸的准确和质量情况进行考察，在达到最优标准的同时，对其他方面进行全面考虑，进而开展全面的质量审计操作。

3.2 预算审计的执行

对于实际项目施工图预算操作，同样需要工作人员下一番功夫，当整个施工图设计工作完成之后和开工之前，管理人员需要对已经批准的施工图纸进行详细检查，如果主体施工方案已经得到确定，人们可以按照现有国家和地区情况，制定全面的单位估价表和费用标准，还要确保其内容与实际文件规定要求相符，编制全面的工程造价技术经济文件，在强化施工管理的同时，将经济核算基础更好的展示出来，这也是后续建筑安装工程承包计价的本质依据。而且在整个商业银行基建投资进行过程中，甲乙双方应根据实际工程结算和决算内容，制定后续合作计划。所以说，通过对建设项目预算审计工作的加强，所能展示出来的意义也极为明显。

3.3 建设项目招投标审计

整个建设项目招投标审计工作的执行，招标标底显得尤为重要，需要注意的是，招标人员需要具备相应的招标资格，通过造价工程师编制相应的编标条件，该项工作主要的执行地点应集中在中介机构，之后通过招投标管理办公室审核之后，方可投入使用，为后续评标操作提供基础。如果是无标底投标操作，各个评标委员会也要制定出有效的投标报价，并根据相关招标文件要求，对综合技术水平和管理能力进行充分考虑，完成投标报价文件的制定。但由于图纸设计人员工作能力各有不同，很容易引发标底不准确等问题，让招投标管理审核操作流于形式，相关管理人员需要对此提高重视程度。

3.4 现场管理设计

实际现场管理工作的执行，属于是建设项目核心内容之一，能够对建设项目工作质量产生严重影响。一般来说，在具体工作执行过程中，人们需要将审计现场管理工作规范程度呈现出来，让职责的划分越来越清晰，各个部门之间也可以协调在一起，让现场管理资料显得更加完善。上述工作效果与建设项目审计质量存在很大关系，相关工作人员需要把握好重点工作内容，避免对最终的工作情况产生影响。

3.5 投资效益审计

整个银行基建项目投资效益审计工作的执行，可以从经济性和效率性方面进行着手，这也是最终效果性展示的必备条件。另外，基建项目投资和产出比，以及实际项目开展目标，会对企业未来发展产生极大影响。所以说，人们需要将招投标、合同履行等内容和“经济性”结合在一起，实现投资的全面应用。相关部门也可以通过具体投资决策、建设规模等方面的有效结合，让基建项目实际经济效益更好的得到补充，让投资效益能够展示出来，揭露根源问题所在，提出一些效果良好的宏观政策意见，这也是管理水平提升的根本所在。由于整个项目在实施过程中均得到了有效跟踪审计，将事后审计的被动性全部避免，做好基建投资的控制操作。

4 总 结

综上所述，现阶段我国的内部控制审计理论和实践体系已经逐步完善，由于我国刚刚接触内部控制审计操作，很多理念没有发挥出作用，影响了相关法律和准则的完善性。为此，人们需要通过内部审计机构，或者是自我评价机构，避免工作之中出现较强的随意性，将审计作用更好的发挥出来。