加强企业成本费用预算控制的探讨

◎李君婷

企业发展中，成本费用管理与控制是十分重要的一环。本文主从预算控制的角度出发展开分析，首先简要介绍了预算控制，其后详细探讨了预算控制在企业成本费用控制中的作用，最后就加强企业成本费用预算控制提出了几点建议，以期可供参考。

一、引言

在企业发展的过程中，追求价值最大化是企业生存的根本之道，而有效的企业成本费用管控，能有效提升企业价值，使企业能够得到长期稳定的发展。在企业内部管理工作中，成本费用的管控有效性直接会影响到企业最终利润水平，本文主要围绕预算控制展开分析，以实现企业成本费用的合理管控。

二、预算控制概述

预算控制是企业通过对企业内外部环境的分析，以战略目标为导向，对企业在未来的经营活动与财务结果进行全面预测，科学筹划，并对执行过程进行监督，分析，且实行结果反馈。预算控制既是决策的具体化，又是控制经营和财务活动的依据，涉及预算全员全部门、全过程、全方位，全面控制指导经营活动的改善和调整。

预算是数量化且具有可执行性的，是为实现企业发展目标而做的详细安排，因此加强企业成本费用预算控制具有重要意义，也是本文研究的重点所在。

三、预算控制在企业成本费用控制中的作用

预算控制是现代企业管理的重要组成部分，是在企业运行过程中对各项经济业务进行运作指挥，对提高企业经济效益、降低企业成本、合理控制资源及资金的运转调度和企业协调管理等有着重要作用。

1.有助于明确未来工作目标，健全科学管理体系。

企业未来工作目标是决策层对企业未来一年订立的工作目标，是通过信息沟通、综合分析、科学预测、量化分解等确定明确的指标，有了这个明晰的目标，对企业各部门之间做好协调管理、科学运作、相互配合、健全管理体系起着促进作用；对员工之间的互相学习、竞争提高、争赶目标起着对标对表的作用。

2.有助于降低企业的运营成本，提高企业经济效益。

在预算实际编制中，企业往往都将预测未来一年的各类产品的销售量及销售收入作为重心和重点。通过预算管理，可合理量化、细化企业成本费用，确定成本控制的目标，培养企业员工形成节约成本与成本控制意识，降低企业成本。

3.有助于科学分配与合理运用企业资源，优化企业资源配置。

预算控制作为现代企业经营管理的重要手段，可以通过对企业内现有的各项资源进行规划、整合、分配、控制，整合资金流转、业务往来、人力资源、产品物流等各个方面，可有效将各项资源进行充分的利用，降低资产、资源、物力闲置，提高资源配置使用效率。

四、加强企业成本费用预算控制的几点建议

1.以企业战略发展为导向。

企业实施预算的重要理念是要以战略为导向的预算管理，对此应将“依托资源，多元发展”的战略目标融入到预算体系中，通过目标分解、划分阶段考核来增强其可行性，同时将其上升到管理高度。在预算控制初始阶段，以利润为导向的模式更加直观、易于管理、易于实施。随着企业的发展和预算基础的完善，可建立以销售为核心的预算模式。预算管理不仅是管理工具，而且具有全局观的特征。它是战略管理的重要部分，将企业战略管理融入其中，需要注意这几点：其一，企业预算管理是战略的核心部分；其二，作为战略管理工具，预算管理必须不断完善，同时，注重员工综合素质考核，明确战略与预算管理之间的联系，增强全局意识。

2.组建预算管理信息系统。

信息时代下，企业要尽快实现预算的信息化，找到一套适合的系统，实现数据的预测分析。预算管理信息系统的运用，可在审批付款流程时提前审查付款流程，并对异常数据及时发出警告。同时，预算系统可以简化动态的预算调整过程，满足高效管理的要求。通过预算管理信息系统，企业的财务人员可以更快地总结项目数据，降低错误率，更注重数据差异分析；考虑企业实际情况，也可以由适合的财务软件（例如用友、金蝶等）逐渐过渡到ERP软件及预算管理软件。

随着计算机网络发展，ERP技术在企业中得到应用，并取得了很好的效果。很多企业通过专业软件技术已实现了业务与财务的无缝链联系，要充分应用现代计算机技术逐步引入ERP软件、大数据、云计算技术等，加强信息之间沟通，确保预算考核结果的有效性，避免信息不对称导致的“预算松弛”。当然，企业信息技术人才是基础保障，企业应当两手准备，一手抓技术人才培养，一手抓预算管理硬件建设，逐渐改善企业信息化现状，提高预算效率。

3.完善预算管理机构。

企业在预算编制中，应将完善预算组织机构体系作为首要工作，具体如下：（1）设立预算管理委员会，该部门是预算管理的指挥部门，由董事会成员、企业的高层以及重要部门的一把手构成。按照发展战略和年度经营目标，此部门制定年度预算目标，修订预算管理制度和政策，负责下达预算任务，监督预算执行情况。主要职责如下：修订企业中期、长期预算目标；负责下达审定好的年度目标；核查企业预算调整计划；负责审议企业重大预算争议事项；审查具体执行情况，审批企业奖惩具体计划；负责修订企业预算管理制度和政策。（2）设立预算管理部门，该部门是预算组织、协调机构，负责企业的全面预算管理以及预算的日常监督和执行工作。该部门负责编制预算相关的制度，修订考核、奖惩办法和考核的具体实施细则，并负责对各部门的初步预算提出建议，之后提交预算管理委员会商议，负责企业及部门预算管理考核任务。主要职能如下：初步制定预算相关制度、规章和具体流程；负责企业预算编制、检查工作；向上级部门提交年度预算初步方案；按照上级部门下发的预算文件，向企业各部门下发年度预算目标；负责提出预算调整具体意见；向上级部门定期报告预算执行和偏差的分析情况；按照预算执行情况，依据考核规定制度奖惩计划；配合企业审计对所属部门进行内部检查工作；负责预算的监督事宜，负责预算执行实时的监控；负责处理解决预算中出现的各种情况。（3）明确财务部门的职责。财务部主要负责总公司、各分子公司和相关部门年度预算工作，负责预算的编制、汇总工作；全力支持审计部日常监督工作。

4.完善预算管理考核体系。

为提高预算执行力，企业需不断完善考核制度，保证预算管理顺利，具体措施如下：（1）严格把企业预算考核的广度延伸到各层级、各部门及各岗位中，把考核任务分解具体到相关的人，实现企业全员参与和企业全员考核，确保考核的深度得到延伸。（2）国内外平衡计分卡在越来越多企业运用，正是由于它有综合考核的诸多好处。因此，在企业运用要结合实际情况，恰当选择地引入平衡计分卡原理和方法，从而完善业绩考核体系。（3）从内部流程维度考虑，增加“内部执行情况”考核指标，目的是要求员工遵守预算管理制度，同时将预算管理的执行与工资挂钩，保证有效执行。

五、结语

综上所述，企业在面临复杂多变的市场环境时，要想实现自身的发展目标，除了要不断提高产品或服务的质量，成本费用的有效管控也十分关键。在目前的企业成本费用管理中，预算控制发挥着重要作用，以企业战略发展为导向落实预算控制工作，并完善预算管理机构与相关制度，落实预算管理信息系统的推广运用，切实为企业发展夯实基础。