新时期加强住房公积金内部会计控制的思考

■王 芬

（娄底市住房公积金管理中心）

引 言

“让全体人民住有所居”不仅是加强社会保障体系建设的重要组成，也考验着新时期住房公积金管理工作的品质与效率。新时期提高住房公积金管理水平不仅影响着公积金管理工作的现代化与科学化发展进程，更关系着全体国民切身利益的保护与保障。这其中，加强住房公积金内部会计控制则是公积金管理实现系统化与规范化的核心与焦点，是新时期住房公积金管理工作的重中之重。

1 新时期加强住房公积金内部会计控制的重要性

1.1 提升会计信息真实性、可靠性

针对内部会计展开的强化控制必然是对陈旧会计内控活动缺陷的修正与弥补，而这样的强化处理所要达成的目的则是在最大程度上提高会计信息披露的真实性与可靠性。住房公积金数额与体量的急速扩展不仅给内部会计控制工作提出越来越多的新要求，也同时反衬出传统会计内控活动的各种缺失。比如岗位职责不清，存在不同程度的交叉或重叠。这不仅导致不同岗位成员之间协调性、合作性极其有限，而且直接影响到了会计信息披露的真实、准确、客观、详尽。而会计信息无论对内对外的重要性不言而喻。一旦会计信息失真失实，不仅会在不同程度上制约住房公积金内部管理工作的有序推进，更会在对外信息披露过程中引发社会疑虑乃至不信任问题。显然，这是新时期民生保障工作绝对无法容忍的缺陷问题。

因此，新时期加强住房公积金内部会计控制最直接且显性的价值和意义正在于其有助于提升会计信息真实性、可靠性，使会计信息充分透明且完整。如此不仅有利于内部管理活动基于公开透明的会计信息发现问题、分析问题并解决问题，更有助于提高全社会对住房公积金管理信息的了解程度和信任程度。这对住房公积金管理工作健康发展至关重要。

1.2 提升资金风险防范能力和水平

作为民生保障工程的核心组成之一，住房公积金不仅数额极其庞大，而且由于涉及到收缴与放贷等多个环节操作而存在相当的复杂性。这不仅对住房公积金会计管理工作提出了极高的要求，也不可避免会存在难以发现的资金风险问题。因此，加强住房公积金内部会计控制的又一重要价值就是不断提高资金风险防范能力和水平。完善的会计内控工作不仅具有长期化、系统化、常态化特点，而且覆盖住房公积金缴、贷等所有节点与端口，具有层次分明、条理清晰、步骤完善等优势。因此能够及时发现隐患并加以应对处理。如此便能保持对资金风险的高度敏感和警觉，从而能够不断提升资金风险防范能力和水平。

2 住房公积金内部会计控制的常见问题

2.1 重视程度有所不足

长期实践过程中，一些地方住房公积金管理过程出现了形式各异的缺失与疏漏。尤其是管理思想层面的重视程度不足具有较为鲜明的典型性。这是由于住房公积金不同于企业流动资金涉及生产经营环节众多，往往只存在收缴和放贷两个方向，在形式上显然极为纯粹简洁。而这恰恰是部分管理人员思想上麻痹大意的主要根源。这些管理人员想当然地认为住房公积金进口和出口相对单一，只要不出现数字上的失误就不会引发资金管理风险问题。因此，这些个别管理人员便对内部会计控制工作缺少关注，在思想上形成了不同程度的认识误区。

2.2 信息化建设相对滞后

正是由于管理思想上重视程度不足，部分住房公积金管理中心的内部会计控制活动较长时间以来停留在相对原始落后的状态下，会计信息化建设推进无力，造成会计内部控制工作的信息化、自动化、智能化水平低下。而信息化建设滞后又进一步制约了会计内部控制水平的提升。如此恶性循环之下，这些区域住房公积金的内部会计控制不仅低质低效，而且管理规范性和系统性严重落后，已经成为民生保障工作的掣肘之一。

3 新时期加强住房公积金内部会计控制的途径

3.1 加强宣传教育，转变观念，提高认识水平

会计内控工作水平的提高不仅是具体技术手段的优化，而是应当基于先进管理思想的引导与指示。因此，新时期加强住房公积金内部会计控制首先应当是加强宣传教育，转变观念，提高认识水平。比如管理中心应组建会计内控管理领导小组等内部管理机构，由一把手担任小组长，定期开展内部巡视和宣讲活动。这一组织机构的建立不仅能够在形式上加强会计内控管理工作的规范化发展，更能在思想层面引起全员关注和重视，使内部形成自上而下重视会计内控的良好氛围。而这种全局性的认识趋势更加有助于转变陈旧落后的管理理念，帮助每个内部成员统一思想、端正态度、提高认识水平。

3.2 建立健全内部会计控制管理机制

优化管理实践需要体制机制先行。健全的内部会计控制管理机制是实现后续管理活动有序推动的第一颗“扣子”。比如制定和颁布《住房公积金管理中心业务操作流程》、《住房公积金内部会计控制细则》、《住房公积金管理中心会计内控章程》等本地化管理条例。这些《流程》、《细则》、《章程》等规章制度不仅需要明确会计内控管理的目的、形式、内容、流程、步骤，而且要涵盖所有可能出现的资金管理风险点或风控隐患点。同时，这些规章制度需要从纵向与横向两个方向明确会计内控的风格、形式、标准、源头，并附带经过实践检验的验证材料。同时，管理中心需要在一段足够长的时间内对这些《流程》、《细则》、《章程》等进行公示、论证，听取来自各方面的意见、建议，并将其中具有建设性和可行性的内容纳入其中。只有经过不断持续和反复的论证和考验，这些《流程》、《细则》、《章程》等在最大程度上实现内控管理的标准化、精细化、刚性化。

又如，严格执行并落实会计准则。例如“不相容职务分离”。也就是会计、出纳与核算各司其职、各负其责。涉及到支票签发等的印鉴不得由一人保管而需由三方分别管理；涉及支票保管和使用的人员也须分开。而核算层面也需要严格执行三级审批原则。比如核算会计在资金划拨过程中填制表格后需上报核算科负责人，该负责人再上报分管领导、主管领导审批等。而涉及到重要凭证的保管也需要坚持两人制原则。例如国债凭证或定期存单，负责保管的两人只有同时持有单位证明、同时申请才能同时办理。

3.3 强化内控监督体系建设，提升风控水平

加强住房公积金内部会计控制的又一有力举措是强化内控监督体系建设，提升风控水平。与规上企业相似，这种内部监督体系需要建立健全内部审计机制才能得以实现。

首先，管理中心应当建立完全独立的内部审计机构。这一机构只对中心一把手负责，不受任何同级岗位或关联部门制约。其次，内部审计机构既要对住房公积金缴、贷等实务工作进行审计监督，也要对各岗位业务活动状态、形式、内容等展开考核评价。最后，内部审计机构也需要建立健全相应管理机制，以明文方式颁布，并确保所有内部组织机构与人员全面了解和掌握。

不仅如此，信息时代背景下，住房公积金内部审计需要在传统现场审计基础上完善不在场审计管理模式。这是基于信息化和网络化管理基础上的平台化审计模式。也就是说，传统模式下管理中心的审计活动通常只能采取半年一审和全年一审形式，且审计人员需进驻财务部门等机构开展现场审计。这种方式不仅耗时费力，且极有可能影响正常的会计工作。而基于互联网的平台式审计则不同。由于所有会计信息均能展示在统一的网络平台，审计人员只需要调整参数就能获得不同时间段内不同类型、方式、格式的会计数据。而这种审计活动不仅不会影响正常会计工作，且能实现随时随地的不在场审计。这是大幅提高会计内部控制品质和效率的方式。

3.4 持续提升信息化管理水平

正如前面提到基于信息技术实现在场和不在场内部审计活动，信息化是新时期住房公积金内部会计控制水平提升的决定性因素。持续提升信息化管理水平不仅影响着会计内控工作的品质和效率，而且左右着管理中心管理工作整体水平的科学化、现代化发展。提升信息化管理水平不仅涉及到先进信息软硬件的设置，也需要结合管理中心客观要求实现个性化和本地化优化。也就是说，不同地区住房公积金的会计内控工作存在各自差异，需要结合实际情况因地制宜、循序渐进，走一条实事求是的有序发展道路。

4 结 语

住房公积金不仅是解决住房问题的最强助力，更是民生保障工程中“兜底线”能力最强的组成部分。然而飞速扩张的住房公积金体量在带来越来越频繁的缴、贷活动的同时，也反衬出传统管理模式的缺陷与不足。这些管理活动的短板不仅存在于实践层面的住房公积金管理机制，更表现在一成不变的内部会计控制活动的刻板僵化。因此，新时期加强住房公积金内部会计控制不仅需要结合现实要求构建全面覆盖的内控机制，也需要建立健全立体化的会计风控模式。同时，长期以来住房公积金内部会计控制之所以存在漏洞和疏失，思想观念层面的忽视也是重要诱因。故，新时期加强住房公积金内部会计控制当同时着眼思维与行动，两手都要抓，两手都要硬。只有从理念意识、体制机制、人员管理、模式创新等多方不断提高会计内控的信息化、自动化与智能化。