交通工程建设项目竣工结算支付内部控制措施探究

■罗 夏

（漳州市通顺交通建设有限公司）

1 引 言

竣工阶段是指建设方与施工方之间办理工程价款结算的方法，因交通工程建设周期较长、时间跨度较大，设计环节较多，更应注意竣工结算支付的内控管理，促进该项工作的顺利开展。在以往的交通工程竣工阶段，常常因管理者不够重视导致风险评估不足、内控目标模糊、过程监管不到位等问题发生，影响工程的顺利收尾。对此，应强化竣工阶段内控力度，立足于工程实际情况，引入先进的信息技术，使竣工结算工作能够高效完成。

2 案例简介

本文以漳江湾大桥交通工程项目为例，该项目位于我国漳州市。桥梁全长6.3km，主桥长度为3554m，路基宽度为32m，双向六车道，按照一级公路标准设计，设计速度为80km/h。此项工程竣工后，发现存在部分问题，导致其建成后无法直接投入使用，不具备安全的通车条件，如道路旁的提示标志、道路标线、临海照明以及必要的信号灯等方面均存在问题，再加上连接的变压装置在竣工后仍未及时获得批准，因此，无法正常通电。在进入后续的扫尾阶段时，针对存在的问题加以整改完善，并修复检修缺陷。

3 项目竣工结算支付内控现状

在工程实际施工中，因部分管理者责任意识缺失，风险评估不到位，忽视过程管理，未能按照事先制定的管理制度与措施开展工作，使内控效率受到较大影响。主要存在以下问题。

3.1 内控目标模糊

在竣工阶段过程中，内控工作主要涉及各类资料，维护企业经济效益。该项工程因内控目标模糊，没有对整体项目有全面了解，相关人员具体职责划分不明，不利于竣工结算支付内控活动开展。此外，因内控目标模糊，无法为结算资料采集提供明确方向，导致结算资料收集不全，主要体现在合同规定资料与变更资料两个方面。前者采集的资料难以将整体施工组织、方案、隐蔽工程等全面真实地体现出来，施工内容体现不完善。后者包括设计修改、现场签证、会审纪要等一系列工程中出现的变更与政策调整等资料，也因内控目标不明确影响收集效率。

3.2 风险评估不足

竣工结算受诸多因素影响难免存在风险，在内控制度建设中，风险评估属于关键环节。如合同无效风险、质量不合格风险、工期延误风险、变更签证风险等等，据调查，该企业竣工阶段没有做到预警防范，导致风险控制水平下降。此外，当前竣工结算因数据失真引发风险，主要体现在三个方面：一是违背计算规则，工程量重复计算。在竣工阶段，工程量应根据图纸、计算规则与变更情况进行计算，部分企业违背规定导致各项工程界限违反规定，导致多算、重复计算等情况发生。部分违背规定、变更的项目未能扣除；一些项目故意加大工程量与难度，导致工程量多算；二是违背定额规定，随意定价，项目部门对新材料、新技术反复套用，部分定额需要单独定价，如若一味套用便会出现高不就低等情况，导致数据失真；三是违背费用收取规定，项目部门未严格按照相关管理规定收取费用，存在乱收费、随意套用、多收费等情况，由此引发风险问题，加上风险评估不完善，很容易为企业带来不必要的损失。

3.3 忽视过程监管

竣工结算工程内容众多且复杂，需要多方主体发挥合力，严格遵循相关制度规定才可有序完成。在该项目运行期间缺少科学监管，存在根据个人经验展开工作的现象，进而影响工程质量，阻碍内控效率提升，甚至为交通项目带来不必要损失[1]。以结算书编制为例，该企业存在编制不规范、报送不及时等情况。结算书内部出现报价计算错误，未能按照规定制作结算书等。部分企业因缺乏强有力的过程监管，导致资料送审不及时，又未提出延期申请，导致结算延期，给企业带来较大损失。

4 项目竣工结算支付内控有效措施

为了迎合当前建筑行业现状，提高企业的市场竞争力。针对上文所述问题，管理者应采取针对性措施，从思想观念、风险管理与过程监管等方面着手，通过树立内控意识，结合实际情况，引入先进的信息技术等方式，有效改善竣工结算现状，使交通工程取得理想效果。

4.1 树立内控意识，明确管理目标

一方面，针对当前管理者内控意识缺失问题，应在企业内部宣传内控理念，如制衡、效率、交流等通过培训活动，普及法律、专业技能等方面的知识，使内控岗位职责得以固化，以此强化内控环境建设工作；同时，需高度重视关键节点。部分管理者的认知过于片面，将制度框架当作内控体系，忽视内控运作形式。对此，应在施工前开展人员考核及培训活动，不断提高管理者素质，强化关键岗位的内控，使管理层能够充分掌握内控组织结构与职能分工情况，自觉构建完善的内控网络体系，做好建设期间管理工作，为竣工结算提供更多便利；

另一方面，明确内控管理目标。交通项目可分为前期、中期、后期三个阶段，要想减少和避免后期结算时出现扯皮情况，便要在前期招标、复核时做好防范，确保工程量清单与技术条款相互匹配，确保条款条理清晰，具有较强的操作性、结算更加便捷。在编制招投标文件时，项目管理者与财务人员应做好现场管理、内容变更等管理工作；审核人员应严防施工单位重复计量、虚报工程量等情况，与施工方的交接工作应预留纸质凭证，确保手续齐全，动态跟踪，责任分工明确，使工程进度与质量得到切实保障[2]。

4.2 结合实际情况，做好风险评估

在交通项目结算阶段，应结合工程实际情况，坚持与时俱进的原则，做好前置风险评估工作、注重程序规范变更、提高风险评估灵敏度，促进风险评估与管控效率提升，为内控高效管理打下坚实基础。

4.2.1 提高风险评估灵敏度

当前建筑市场瞬息万变，内控监督更依赖于外部监督，但管理层在内控评估缺陷方面并未采取实质性措施，尤其是近年来，企业将重心放在战略调整方面，以此应对市场化转变。该形势下，工程部门逐渐朝着市场化转变，内控环境也随之而变，面临的风险也随之增加。对此，在内控风险评价方面应时刻跟随战略目标，立足于发展前沿阵地，使风险评估敏感度极大提升，做好日常管控与风险评估工作，以免走上形式化道路。

4.2.2 重视前置风险防控

在该工程中，施工单位与监理单位在预算造价、档案管理等方面存在漏洞，致使竣工时验收资料不够完整，存在许多滞后结算资料，阻碍结算效率提升。要想提高遴选效率，应提高施工与监理两个主体的自觉性，确保专业能力与工程资质要求相符，以此提高事先风险防控效率。

4.2.3 注重程序规范变更

交通项目因受内外因素影响，工程图纸或者政策可能发生改变，由此引发成本超出预算、造价失去控制等问题，应对上述风险给予高度重视。同时，中标单位有时以低价中标后，通过更新设计、重复计算工程量等方式增加结算金额，管理者应对此类现象加强防控，以免造成不必要的经济损失。

4.3 引入信息技术，强化过程监管

在网络时代背景下，可将先进的信息技术引入竣工结算中，通过构建内控信息系统的方式，强化结算过程管理。同时，还可将大数据、云计算等技术应用其中，促进信息系统建设优化升级，由单一子系统转变为联结系统，使内控数据框架结构得以完善。在系统升级时，应从内控节点智能联结与技术共享方面着手，使大数据架构更加全面，信息潜在价值得到充分挖掘。此外，还应构建档案管理系统。作为建设单位，将大量档案移交给施工单位，但因管理能力缺失，导致无法短期内做好登记、清查、移交等工作。通过以往大量案例表面，决算阶段很容易出现部分合同或其他档案缺失，影响结算工作有序开展的情况。对此，业主应对资料归档工作加强重视，构建专门的档案管理系统，将交通项目建设的资料信息及时整理归档，后续查阅审批也可井然有序。

在内控管控方面，事前制定详细可行的建设要求，事中、事后的工作开展则更能高效。企业可组建专门的内控管理部门，客观公正的对内控部门日常工作进行监督与评价，与年度经营业绩审计、自我评审等相结合，加强内审、外审的作用，避免各部门暗箱操作，发现缺陷问题及时整改。同时，还应加强内控专项监督。在交通项目中，每年公路养护、机电改建等项目中成本投入最多，是运营管理成本分配的大项目，此类项目时间跨度较长、内容众多，更应注重专项监督工作开展。在日常监督与风险评估基础上，还应坚持成本节约原则，判断现有控制措施能否与新控制环境相适应，从而降低投资成本，提高管理效率。此外，企业还应借助网络技术，与机电、工程、财务、办公等部门建立友好关系，促进多部门的信息共享，避免信息传递时层次多、收集慢、分析滞后，增加内控成本投入。在现代化信息推送基础上，构建网上进度报备，将相关数据实施传送给有关部门，并在上传之前先审核控制，以此提高信息传递效率[3]。

5 结 论

综上所述，在交通工程建设中，竣工结算工作十分重要，可总结为以下几点：一是管理者应结合工程实际情况，制定健全的内控管理制度，并引入先进的信息技术，强化内部监管与人员培训工作，使各项活动均能按照规章制度有序完成；二是明确内控目标、做好风险评估工作、强化过程监管；三是应针对关键环节开展专项监督工作，避免成本浪费，提高项目经济效益，确保工程项目在规定时间内高效完成。