关于货币资金困境与对策的思考

◎张晓天

货币资金是单位资金管控环节中流动性最强、风险性最高的资产。多年来，货币资金使用管理方面违规违纪问题频发，在此背景下基层单位货币资金整肃治理也愈加严格，风险监控与防范纠治力度不断加强。文章对基层单位货币资金的特点进行了梳理与总结，并依据其特性对当前货币资金管理存在的问题作出了进一步探究，就货币资金管理结合实践经验进行了分析与思考并提出了相应对策。

货币资金作为资金运动的起点和终点，是各单位资产的重要组成部分。广义上的货币资金包含了库存现金、银行存款和其他货币资金，但在基层单位层面，货币资金指基层单位以货币形态存在的资产，主要有现金和银行存款。它作为基层单位的血液，维持着事业任务的正常运行。

一、货币资金管理特点

货币资金作为一项重要的交换媒介与支付交易手段，在日常工作、生活等方面的各项开支上具有不可替代的作用，是基层单位流动性最强的资产。贯穿基层单位经费活动的始末，具有举足轻重的作用，因此把握货币资金的特点对其进行严格周密管理才能提高基层资金使用效益。货币资金的管理具有以下特点：

一是流动性。基层单位在各项经费收支中都会涉及到货币资金的核算与管理，基层人员日常训练、生活、学习等过程都需要经费的支撑。同时，基层单位本身具有点多、线长、面广的特点，使得基层经费开支范围广、开支频繁，资金流通过程中间环节多，经费使用过程中，不论是现金结付还是通过网上转账或者结算卡，货币资金结付过程中都不需要变现的过程可以直接使用，资金具有极强的流动性。

二是及时性。货币资金在管理过程中具有很强时间性质。以工资发放举例，依据现金使用规范，当根据需要从银行提取现金的时候应当当日发放不得过夜。非保密单位的现金收入应当当日送存开户行，因客观原因确实存在困难无法当日送达的应当进行报备。

三是风险性。由于货币资金的高度流动性与可变现性，侧面导致了货币资金高风险的特征。基层单位货币资金风险性主要来自于内部，资金的内部管理与制度建设关系着资金安全，擅开户头、超范围开户、违规出租账户、坐收坐支现象时有发生，当内部控制存在缺口与短板时，可能存在挪用或者占用等现象的发生。

二、货币资金管理中存在的问题

货币资金的使用与管控直接关系资本的安全有效，保障资金安全对单位发展具有重要意义。鉴于货币资金的特性，在资金管控过程中难免遇到以下问题：

一是管理制度存在缺口。部分单位本级部门未制定详细的行为规范，上级财务部门并未起到管理与约束作用，管理制度不健全导致了经济业务发生后没有统一的行为规范，财务人员在业务处理过程中无法保持标准一致，导致了效益低下，同时增加了资金违规使用风险。现金方面现理制度存在缺口，易出现收不入账、将单位资金转入个人银行卡套取现金等情况。银行存款方面容易出现银行账户使用不规范、不按规定开户与擅自开户、逾期账户、闲置账户等问题。

二是财务人员综合素养亟待加强。部分基层财务人员非财务专业出身，转岗过程中只是片面了解了急需的财务相关知识和简单的做账方法，对理论知识与操作规范不熟悉、不了解，在实践操作中存在想当然的情况。对财经法规学习不全面，不具备资金风险意识，有些单位一名财务人员掌控资金流通全过程，增加了管理风险。

三是资金流通渠道不符合当前发展趋势。随着信息化时代的到来，现金结付已经不是唯一的支付手段，基层单位小、散、远的特点更加不适合现金大量流进流出的结算方式，在资金安全上埋下隐患。现金流通过程中管控难度大、流动性强、风险性高的特点也侧面推动了支付结算改革。

三、加强货币资金管理的对策

一是健全管理制度，完善监管体系。良好的制度环境是基层各项工作顺利开展的基础，保证处理经济业务时具有统一的管理制度与规范是降低风险的有效途径。严格制度管理，贵在落实。在业务处理中进行全面系统的规范应当注意以下重点环节。一是加强业务流程管控。在凭证取得、处理与审核上强化监督力度，对不规范、不完整的凭证予以退回，在账簿管理与印章印鉴保管上优化管控方式，建立完善的票证印章管理制度，以定期检查与不定期抽查相结合的方式对管控流程进行复查复核。二是严格遵守职权分离。在现金提取、使用以及其他涉及货币资金流动过程中实行职权分离制度，对重大的货币资金支付业务进行集体舍和与决策。三是加强审计监督。强化对货币资金业务的审批，建立责任人制度从源头上进行收口监督。

二是强化责任意识，加强队伍建设。货币资金的管控重在对人员的管控，首先要在思想上提高觉悟，增强从业人员的履职尽责意识。人无信不立，信是立身之本，会计从业人员要学思用贯通，知行合一，增强使命担当，要有财务从业人员的使命感与大局意识，勇于承担。其次，财务人员要具有与职位相适应的专业素养。要建立岗前培训机制，对财会人员进行业务培训，提升专业素养。从法律法规入手，了解财经制度规范，以财务专业知识为主线，以强化自身荣誉感责任感为最终目标，全面提升从业人员综合能力。最后，定期对在岗人员进行业务培训。财会专业具有变化大、灵活性强的特点，为了适应新规则、新体制，在岗人员应当定期进行集中学习开展业务交流，随时掌握财经动态。

三是创新方式方法，善用新型平台。当前部分单位已经推广规范使用单位结算卡，改变了过去基层以现金结付为主的支付模式。同时结算卡在管理上统一纳入资金集中管理平台监管，集中支付的信息化建设日新月异，在物资采购、物资配送等方面实现各单位与银行间的信息横向联网，大大减少资金的中间环节，实现资金统一调度与管理，减少腐败等现象的发生。加强了业务核算管理，强化预算执行能力形成监管链条，防止资金挤占挪用，在监管上不留死角。