制造企业应收账款管理问题及对策

■赵惠林

（北京华腾化工有限公司）

1 企业加强应收账款管理的必要性分析

应收账款就是指以销售产品和提供劳务的方式，与购买方达成应收而未收的款项交易。应收账款相当于企业的经营债权，也影响着企业的资金流动速率。伴随着社会经济的发展，我国部分制造业企业为了提升销售业绩和经济效益，对客户采取赊销政策来提高市场占有份额。但企业对应收账款管理缺乏重视程度，使得应收账款规模越来越大，不仅造成企业资金周转困难，甚至还会给企业带来一定的财务风险和债务纠纷，进一步增加企业的管理成本[1]。因此，制造业企业需要重视应收账款管理的必要性，采取事前、事中和事后全过程管理，完善应收账款管理机制，加快应收账款回收效率，并做好财务风险防范工作，实现企业经济效益最大化。

2 制造企业应收账款管理过程中存在的问题

现阶段，部分制造企业盲目追求销售业绩和经济效益，不断拓宽赊销规模，由于在事前没有做好客户资信的调查与分析、在事中没有建立应收账款日常管理机制、在事后缺乏有效的催收管理制度，使得企业的应收账款管理工作存在诸多问题，主要表现在以下几个方面：

其一，从事前阶段来看，制造企业存在着客户资信度调查环节缺失的问题。部分制造企业为了生存与市场占有，过于重视订单销量，在使用赊销手段之前没有对客户信誉以及资信状况进行事前调查，不了解客户的经济实力、履约水平、偿债能力等；同时，企业内缺乏有效的客户信用评级分析机制以及客户信用管理档案，仅凭客户与业务人员之间的口头沟通确定客户信用。这种不规范的销售行为不仅造成信用政策失效，也增大了坏账风险，不利于企业后续的管理工作。

其二，从事中阶段来看，制造企业的应收账款日常管理工作不到位。一方面，制造企业尚未设置专门的应收账款管理组织机构，应收账款管理工作通常由财务部门和业务部门同步进行，业务部门主要负责业务洽谈和回款催收，财务部门则负责应收账款的核算工作，但企业没有实行应收账款管理责任机制，使得财务部门与业务部门管理权责不清，相互推诿责任，影响了日常管理工作；另一方面，企业尚未制定严格的应收账款管理制度，在日常管理工作中没有依据财务报表数据分析账款产生原因，也无法实时跟踪回款进度，在管理程序不清、催收策略无效、考核不到位的情况下，很难保证应收账款能够及时回收。

其三，从事后阶段来看，制造企业缺乏有效的应收账款回款激励机制。部分制造企业在销售人员绩效考核工作当中，往往将员工的个人利益与销售业绩直接挂钩，没有结合库存余额与回收账款比例、账款逾期情况等进行综合评价，这就使得部分业务销售人员为了“冲业绩”，完成个人考核指标，忽略了企业的财务状况以及应收账款回收率问题，造成部分债务回收困难；同时，企业没有对业务人员建立回收账款激励机制，业务人员对账款催收缺乏积极性，制定的催收政策没有针对性，这也是造成应收账款回款率低下的主要原因[2]。

3 制造企业加强应收账款管理的重要举措

3.1 事前管理措施

3.1.1 设置信用管理部门

针对制造企业应收账款管理意识不足、管理模式滞后的问题，首先，企业管理层人员要充分意识到应收账款管理对于财务内控与风险防范的重要性，成立单独的信用管理部门，在该部门下分别设置征信组、授信组和收账组，主要负责应收账款管理工作。其中，征信组的职能就是客户资料调查与信息管理，设置相应的赊销额度，实行客户分级管理，建立客户的动态管理档案；授信组则需要借助信息技术对客户群体建立分析评价机制，跟踪分析应收账款回款进度；收账组则专门负责账务追讨问题。该信用管理部门可以直接隶属于企业的总经理，在保证工作独立的基础上，协调财务部门与业务部门之间的关系，提高应收账款管理工作的效率。

3.1.2 客户资信调查

通常情况下，客户资信调查主要采取现场调查和非现场调查这两种方式，通过收集客户的原始信息编制调研报告，并传送至信用管理部门进行审核。客户资信调查的主要内容包括单位经营地址、单位法定责任人、人员数量、注册资本、资质证照、资产存量等，并对客户的运营信息、资产信息以及其他关联信息等进行分类管理。

3.1.3 客户信用评定审核

在客户信用评定环节主要采用定性评价与定量评价相结合的方法，遵循“统一标准”“规范程序”“分级管理”“动态调整”的基本原则，建立完善的客户信用评价审核机制。在实施赊销策略以前，相关部门要对开展赊销的客户实行资信调查，结合客户企业的规模、性质等，在定性指标和定量指标的双重评定下开展信用评级；同时，以客户档案为基础，针对企业现存的客户群体开展年度信用评级调整工作，例如：对于一些交易风险小、还款及时，且企业发展前景良好的客户，可以适当给予宽松的信用政策，并将这一类客户列入A级客户范畴中；交易风险一般，企业发展状况良好的客户，设置正常赊销授信额度，并列入B级客户范畴中；对于交易风险高的客户，则尽量不采取赊销政策，或对客户资质进行严格审核，设置较低的授信额度，在有担保的情况下谨慎使用赊销政策，并将这一类客户列入C级范畴当中；对于客户信息不完整或存在严重违约风险的客户，则直接列入D级范畴当中，原则上不允许采取赊销政策[3]。制造企业的销售人员需要依据客户登记，在实施赊销政策以前向信用管理部门提出信用额度申请，经审批以后才能够应用于客户。

3.2 事中管理措施

3.2.1 强调合同管理

由于赊销环节必然会涉及合同签署，而合同也是明确应收账款回款时间、履行节点以及结算方式的法律依据。因此，制造业企业在开展应收账款管理工作时，要重视合同管理环节，在合同签署以后交由财务部门进行统一管理，及时录入信息系统当中；同时，授信部门则利用信息系统获取合同信息，对合同执行情况进行跟踪管理，及时联系客户沟通信息，降低违约风险。

3.2.2 账款跟踪管理

应收账款的跟踪管理应当从合同签署、订单、发货、收款以及发票等多个环节入手，对客户进行全过程跟踪，定期统计客户信息和账期变化，并要求信用管理小组每个月出具两次应收账款预警分析表和账龄分析表，直接反馈到收账组和销售部门；同时，制造企业的信用管理小组也要定期与财务部门联系，向财务部门提供客户往来账单，经过财务部门审核签字盖章以后送达客户手中，保证双方账目的一致性；当然，对于已经收缴完毕的货款，则需要及时确认与入账，并更新对账信息。

3.3 事后管理措施

3.3.1 账务逾期控制

制造企业的信用管理部门的授信组应当实时关注账款信息，重点审查即将到期或逾期的债务。逾期账款应当及时转交给收账组，联合销售业务人员制定账目催收策略；同时，将应收账款回收率、逾期账款处理率等纳入销售部门的绩效考核指标体系当中，如果逾期未收回且对企业造成了一定的经济损失，则需要向相关责任人进行惩处。

3.3.2 坏账计提核销

坏账就是指无法回收或回收概率较小的应收账款，对于这一类账款，制造企业需要在每一年年终计提一定比例的坏账准备金额，预防坏账风险问题；同时，经过法律程序后尚且无法回收的应收账款，则需要相关部门出具书面申请，经由信用管理部门审批以后转销应收账款。此外，制造企业还需要设置坏账核销账簿，主要记录客户欠款信息，及时录入授信系统当中，并加强账簿管理，方便后续的查询及审计工作。

4 结 语

综上所述，制造企业开展应收账款管理工作，是企业提升财务管理质量、加快资金回流的有效方式。在这一过程中，制造企业应当意识到自身在应收账款管理工作中存在的不足之处，通过事前、事中和事后的全方位管理，达到降低财务风险的目的，也能够促进企业健康发展。