我国中小企业税收筹划的现状与改进措施分析

◎王希颖

在我国经济发展历程中，中小企业做出了较为突出的贡献，相应的也得到了较为迅猛的发展，企业规模有所扩大，这也就意味着所开展的各项业务相对较为复杂，企业所面临的税收种类不断增多。近年来我国对税收制度进行了较大幅度的改革，这也让中小企业在税收筹划方面面临着一定的困境，严重抑制了中小企业的良好发展。基于此，本文分析了当前我国中小企业税收筹划所存在的问题，并结合实际情况给出了相应的改进措施。

税收筹划主要是指纳税人在符合国家法律相关要求的基础之上，充分利用各类税收政策，让纳税方案收获利益最大化，以此来合理规划企业在投资、经营以及筹资等方面的业务。但当前部分中小企业普遍存在着税收筹划意识欠缺、税收筹划基础薄弱、税收风险防范意识不足等问题，抑制了企业税收筹划的成效。中小企业相关管理人员应当认识到这类问题的重要性，根据自身实际发展特征采取合理的措施来进行解决，以此来促进企业自身的良好发展。

一、中小企业税收筹划所存在的问题

（一）税收筹划意识欠缺

部分中小企业管理人员过于重视企业自身的经营利润，在税收筹划意识方面较为欠缺。在他们看来，税收工作仅仅是计算企业的税金，故而会选择陈旧的税收工作模式，无法利用税收筹划来给企业提供更佳的税收收益。加之当前大部分中小企业都存在着融资困难、赋税压力过重的问题，如若中小企业采取直接计税上缴的方式，那么就会让企业税负不断加重，增加其资金压力，情况严重时就会面临着生存方面的风险。部分企业为了实现对税金的躲避，往往采取了偷税漏税的方式，一旦暴露就会面临法律的制裁。通过税收筹划则能够对这类税务风险进行有效的规避，以前瞻性的视角来对企业所开展的业务进行规划，通过业务模式以及组织架构的调整，能够有效实现节税这一目标。

（二）税收筹划基础薄弱

不同于发达国家，我国税收筹划开展时间相对较晚，发展较为缓慢，故而企业税收筹划呈现出一种基础薄弱的局面，而中小企业在进行税收筹划时会受到资金方面较大的限制，导致企业的组织架构显得不够完善，内部控制不够严密，管理模式不够规范，企业财务税收与所开展的业务之间无法实现有效的衔接。要想让税收筹划的作用得以充分的发挥，企业自身应当具备健全的管理制度以及良好的数据基础，企业员工也应当掌握丰富的税收筹划经验，但当前大部分中小企业无法满足这类要求。

（三）税收风险防范意识不足

企业在进行税收筹划时往往会出现种类众多的税收风险，不同于大型上市企业，中小企业的财务流程相对较为简易，组织结构不够完善，会计核算基础工作控制不当，使得这类中小企业的税收风险防范意识不足。一般而言，中小企业税收筹划中所面临的税收风险主要包含了政策风险以及运营风险，其中政策风险主要是指企业在开展税收筹划相关工作时对税收政策出现了误用或滥用的现象，使得税收筹划无法发挥出应有的成效，并且让法律风险系数直线上升。运营风险主要是指企业在开展税收筹划相关工作时并未充分考虑到企业预期经济状况，使得所设计出来的税收筹划方案出现了一定程度的偏差，或者是在方案实施过程之中受到不同因素的影响使得企业经营活动方向不得不出现变更，这样一来经营风险也就应运而生。

二、改进中小企业税收筹划的策略

（一）做好税收筹划基础工作

要想让企业税收筹划基础较为薄弱这一问题得到有效的解决，中小企业应当做好税收筹划基础工作。就本质而言，税收筹划属于高级财务管理的范畴，这就说明了中小企业相关财务部门在发挥自身基本职能的同时也应当与其余部门形成一个良好的协同，企业自身将所拥有的资源当做载体，以此在不同部门之间构建一个完善的信息共享环境，这样一来企业交流与沟通的成本支出就会大幅下降，不同部门之间无论是横向还是纵向的信息传递就会显得更为顺畅，不同部门的力量就能够得以整合，税收筹划工作效率也就更高。一般而言，企业开展税收筹划的目的不单单是对单一环节的税金金额进行减少，而是应当贯穿于企业生产经营的全过程，例如企业成本核算、投资决策以及成果分配等环节都应当重视税收筹划所发挥的作用。在开展这类工作时对企业基础工作有着较高的要求，这就使得中小企业应当对内部管理制度进行改良与优化，特别是加强企业财务核算管理工作，构建一个完善的财务管理制度，确保可以将企业的实际情况进行正确的反应，为企业税收筹划工作的开展奠定坚实的基础。

（二）加强专业人才的培养

中小企业管理人员应当充分认识到税收筹划的重要性，在企业税收筹划相关工作开展的过程之中充分发挥出自身所具备的主导作用，并采取合理的措施来提升财务管理人员的专业水平及职业素养，积极拓宽渠道来吸纳税收筹划方面的专业人才，结合企业发展战略规划及自身实力来制定一个合理的税收计划目标，按照这一目标来定期培训财务管理人员，确保其可以及时明确国家所颁布的最新税制改革政策及会计准则，让自身的知识储备不断更新，防止在进行税收筹划时由于不熟悉相关税收法律法规而引发的一系列经济损失及财务风险。

（三）增强和政府税务部门之间的交流与沟通

因为中小企业相关财务管理人员在对税收筹划方案进行制定以及实施时，很容易出现无法正确理解税收政策的现象，加之不同地区所采取的税收征管模式也存在着一定的差异，尤其是我国大部分地区的税务机关具备一定的自由裁量权，而裁量的范围存在着不同程度的主观意志，这就导致了中小企业应交税金产生了微妙的差别。在这样的背景之下，如若中小企业并未与地方税务机关进行良好的交流与沟通，就会出现接收信息不及时的情况进而对税收政策产生误解，导致企业的部分可以免征的税费无法避免或给企业形象带来负面影响。企业要想制定一个合理、科学且具备较高经济效益的纳税筹划方案，财务管理人员就应当在税收筹划过程之中与政府税务部门之间进行深入交流与沟通，明确当前税收政策的实际情况，分析对比与上一个版本政策之间所存在的差异。同时中小企业也可以让地方税务部门相关工作人员深入到企业中，为纳税筹划工作给出正确的指导，让企业税收筹划人员获取数量众多且更新迅速的有效信息，以此来合理调整既定的税收筹划方案，激发出企业税收筹划新思路，为提高企业税收筹划工作效率、降低涉税风险带来正面影响。

结语：综上所述，对于中小企业而言，良好的税收筹划有着至关重要的作用，不但能够有效缓解中小企业所面临的资金压力，还能够有效调整企业组织架构，为其发展指明正确的方向。当前中小企业税收筹划中依然存在着一定的问题，相关管理人员应当结合自身发展实际情况，严格遵循相关政策要求，采取合理的措施来对税收筹划体系进行完善，以此来促进企业的良好发展。