论外贸出口企业出口退税问题与管理建议

■杜 君

（广州市大郎座椅有限公司）

1 引 言

我国已经加入世界贸易组织数十载，作为坚定支持全球化的国家，这些年来身体力行积极发展进出口贸易，而进出口贸易到如今也已经成为拉动我国经济发展的重要动力。我国为支持企业的全球化发展，制定了一系列政策来帮扶企业，而其中出口退税政策，是众所周知的提升外贸企业国际竞争力的重要政策，而我国的出口退税政策已经较为完善了，所以从企业角度出发分析出口退税中的问题才是关键，本文根据当前我国外贸企业出口退税的真实现状，分析研究在外贸企业在实际退税过程中可能发生的问题，结合本人多年的工作经验，提出相应的解决建议，希望能帮助企业在出口退税过程中能够充分享受我国政策的优越性，有效规避税务风险，足额取得相应的出口退税款，使企业得到更好的发展。

2 我国外贸企业出口退税概况

出口业务这一板块的成本高昂是我国外贸企业当前在发展过程中所普遍存在的问题，导致这种问题出现的原因错综复杂，难以厘清，总的来说，就是我国的产品虽然有中国制造的品质，但是在国际贸易中还是会出现很多问题，例如国际市场对其进口商品的要求严格，国内劳动力等要素价格上涨导致生产成本变高，国际贸易的运输成本也十分高昂都是压在外贸企业身上的重担，这些都使得外贸企业的出口之路变得困难，除此之外，还可能有由于企业未能准确预估市场需求，导致生产过量，产品难以卖出实现资金回笼，再生产过程被打断。外贸企业若是想减少货物的积压，就要想方设法提高资金的周转效率，但是值得注意的是，出口商品的数量与企业申报出口退税又联系紧密。所以企业要合理把控出口货物的数量，不能为货物赢得出口退税一味的增大出口数量，这不仅影响企业自身的真实盈利和发展，还可能发展成为违法骗税行为，影响企业的信誉和长久利益。笔者从多年来的实际退税数据研究中发现，由于国家会根据环境变化调整出口退税的政策，会存在某些外贸企业不能跟上形势和政策，导致其不能充分享受政策红利。我国一直在完善出口退税政策，降低增值税税率、提高出口退税额等一系列政策使得我国外贸企业能享受到更好的战鼓和帮扶，其目的就是刺激增长出口业务，让企业的退税额能退皆退，在退税的申报上还推行了无纸化申办的政策，外贸企业能便捷的通过互联网进行电子版的申报，省去了繁琐的打印签字过程和往返税务局的通勤，极大程度提高了审批效率。

3 出口退税的常见问题分析

3.1 对外报价问题

我国外贸企业存在将出口退税作为利润而一味追求出口退税的问题，所以在对外报价的过程中，不排除退税额而进行单独的利润额算，将退税作为利润虽然能在一定程度上增加商品的竞争力（将出口退税视作利润就能使得对外报价低于或等于成本），也能以价格优势短暂的吸引更多的消费者，提高企业盈利，但是这并不能带给企业长远的发展利益。并且由于出口退税有自己周期性，企业在申报完成忠厚并不能快速的拿到这笔资金，企业就会陷入资金流动困难的局面，影响企业的发展，除此之外，一旦国家由于经济或者政治形势的变化调整了产品的出口退税额的税率，外贸企业又会因此而亏损，这样就等于企业给自己带来了一项潜在风险，所以，企业究竟如何申报出口价格这在出口退税的情况下是非常值得思考的问题。

3.2 内控机制问题

我国出口退税的相关内控机制不完善是影响重大的，在进行企业出口退税的内控工作时，外贸企业的内部首先就要进行像一个的核算管理，这是十分有必要的，此外，外贸企业还需要合理协调业务部门、供应商以及海关等政府部门，才能使外贸企业的出口退税工作更好进行。因为在商品退税申报的实际操作过程中，国家的监管部门的审核程序太复杂就会出现许多类似以下的情形：例如供应商延误了发票造成退税滞后，使企业无法及时拿到自己的退税款，如果有企业严重依赖退税款来进行下一步发展，那么当这退税款不能及时回笼的时候，这些企业就面临巨大的风险。这固然并不是直接意义上的经济损失，因为在程序到位之后，这些税款还是会退回到各个企业，但是如果企业在申报之前就把这份退税款当作了利润，或者谋划了这笔款项的用途，那么这短暂的间隔期就可能给企业带来潜在的经济损失。要使得企业发展安全、提升企业在自身行业中的竞争力，保障自身的经济利益，外贸企业就应该建立和完善出口退税的相关内控措施，也就是协调各部门、部门与政府部门与供货商等所有环节，提高工作效率，促进出口退税工作的顺利进行。

3.3 进项增值税处理问题

一般而言所有的外贸企业会以自己的真实出口量，进行合法的进项增值税发票获取，但是进项增值税作为申报出口退税的前提，是取得出口退税的保障，所以应该把增值税发票的处理问题重点关注，事实上增值税发票的取得时间是要早于报关报关时间的，但是外贸企业却常常出现类似于企业的货物产品要在月底才发货但是其当月发票却被用完了的情况，与此同时，税务部门还有相关的要求“先买后卖”，这更加造成了外贸企业的退税困难，另外，企业在进项增值税发票上一定要依靠专业人士再三检查，确认其品名、数量、单位与报关单位上的信息一致，从而减少出口申报的难度，保证顺利完成申报出口退税。

3.4 外贸公司信息化水平较低

我国外贸公司在进行办理出口退税的业务之时，需要确认出口报关的单据与采购发票上的信息一致，从而提升申报完成的效率，但是在外贸单位的实际操作过程中，由于外贸企业的出口业务量大，开具的单子众多，常常出现偏差，导致难以完成报关，通过的时间长，外贸企业无法迅速拿到退税款导致产生资金风险，还要重新处理单据信息，耗费大量的时间和精力，这是因为外贸企业的信息化程度不足，如果拥高效的信息化处理技术，出口退税申报就能更快速的完成，减少资金链紧张的风险。

3.5 出口退税风险管理力度不足

部分企业在出口退税的管控方面存在着不足，企业由于只关心追逐自身经济效益的提高，忽略管控风险导致企业的财务战略不能有效的发挥作用，又加上其他诸如人员流动等因素，导致企业财务部门不能有效的发挥作用，加大了企业盲目经营、风险增加的危险，也会导致某些企业为追求高额的扣扣退税而进行违法活动骗取利益，着不利于企业的长久发展，也危害我国经济健康繁荣。

4 提升外贸企业出口退税管理水平的建议

4.1 合理申报出口价格

外贸企业的长远发展要依靠认真的对待相应报价，企业在进行价格核算的过程中，不要为一是的收益将退税款纳入自身利润里，最好的办法是将这份出口退税款作为风险而进行单独的核算，这是在保证自身的利益下，慎重考虑是否将出口的退税作为让利给与外国客户，即使出于利用价格优势在国外进行市场竞争的立场，也要考虑让利比例，这样也可以迫使自身进一步发展，不养成依赖于低级的价格竞争，除此之外，出口价格的申报还必须考虑自身所处行业在国际上的处境，对于竞争激烈的商品，我们要充分让利，做到利用国家的扶持，先以价格打败对手，而对于竞争不激烈的产品，可以考虑自己保留出口退税，将这资金用于科研、调研或其他费用，促使企业成长。

4.2 完善出口退税的相应内控机制

外贸企业应提高警惕，牢固树立建立内控机制的意识，挑选相应的人才成立专门的部门，对出口退税这一部分的业务进行负责，从商品采购、运输、出口等环节最好责任到人，从而防范相应风险，外贸企业还要时刻关注国家的政策形势变化，顺应政策实时调整、更改自己的相应战略和机制，及时相应主管税务机关的要求和标准以提高办事效率，保证出口税退款能及时退回企业。

4.3 正确处理增值税发票开具问题

由于不同地区税务局对于增值税发票的开具时间规定不同，所以外贸企业在出现了与规定情况不相符的时候，如果确认自身认为该项业务有检验真实性的必要，可以想当地的税务机关说明情况，进而申报出口退税。也就是说，在外贸企业的申报出口退税的实际操作过中，有很多意外的问题会发生，企业要有时刻应对的准备，遇到了问题需要及时跟当地主管的税务机关申报沟通，又比如发生供货商延迟开票的情况，企业就要及时沟通，将增值税发票收取相关条款入合同。

4.4 提升出口退税系统信息化水平

在管控出口退税的同时，企业要注重信息化的提升，利用互联网实时更新海关数据，将出口退税实物管控风险降到最低，完善出口退税系统信息化水平，聘请专业的技术人员实时更新系统，技术人员还应和退税人员实时交流，才能发现系统存在的问题，使系统能更好的防范风险，企业还要根据自身情况积极调整，不断细化审核结果，完善海关电子口岸平台与税务机关出口退税平台之间的有效连接。

5 结 语

出口退税是外贸企业的重要业务板块，它的作用无可取代，所以外贸企业要加强分析日常操作中遇到的问题，提升企业管理水平、制定完善出口退税内控机制，安排专业技术人员提升出口退税系统的信息化水平，提高风险抵御能力，实现企业长远发展。