财务公司内部审计的转型路径

俞国华

（浙江省交通投资集团财务有限责任公司，浙江 杭州 310020）

财务公司受银保监会和人民银行的监管，普遍建立了规范的内部审计管理体系，增进了公司法人治理机构和内部控制的完善，促进了业务的合规发展和风险管理。

1 内部审计在财务公司的意义

银保监会在财务公司监管评级中，将内部审计和内部控制设置为重要分值评价事项，并明确规定内部审计独立性要求，使得财务公司重新审视内部审计在财务公司的意义，客观上促进财务公司审计工作更受重视、更大发展。

1）在法人治理上，通过内部审计形成治理体系闭环。内部审计是内部控制体系的重要组成部分，承担着前中后台的后台主要工作，并作为业务管理、风险管理和内部审计三道风险防线机制的最后一道防线。内部审计成为公司治理和内部控制的不可或缺的重要单元和最后防线。

2）在内部控制上，通过内部审计建立自查自纠机制。财务公司设置内部审计部门，对结算业务、公司金融业务、金融市场业务等业务条线及信息科技管理、人力资源管理、风险管理等管理条线进行常规性稽核，并对公司内部控制情况进行评价。在审计过程中，既强调审计全覆盖、审计无禁区和审计资源保障，也强调审计流程规范性、审计质量控制和审计问题跟踪整改，形成横向到边、纵向到底的稽核审计体系，营造自查自纠、严肃问责的审计氛围。

3）在业务协同上，通过内部审计促进业务合规发展。在财务公司审计中，业务部门和职能部门会主动提出要求审计检查，确认工作成效，并汲取意见建议。内部审计部门充分发挥咨询作用，为业务条线建言献策，提供有针对性的意见建议，促进业务合规有序发展。

2 财务公司内部审计发展的难处

财务公司受限于审计环境和条件，也存在着一定的局限性，面临着一定的发展难题。

1）审计独立性不强。绝大多数财务公司无分支机构和下属子公司，审计对象一般为公司的业务条线、职能部门和相关人员，体现为部门之间的审计稽核，而因部门之间有一定的制约关系，审计独立性相对不强。

2）审计团队建设不足。财务公司普遍存在着员工人数少、编制紧张的情况，专职从事审计工作的人数在2人左右，无法建立分工精细、专业协作的强大审计团队，甚至个别财务公司存在岗位兼职、专业人才欠缺、无法胜任岗位要求等情况。

3）审计手段单一。财务公司的业务是内向型的，服务对象以集团成员企业为主，在审计发现的问题主要为合规问题和操作问题，而恶性的道德风险、案件风险事件相对较少，因而，财务公司对审计的信息化投入也不大，审计手段多局限在查档对账等传统方法上，信息化手段相对较为落后。

3 财务公司内部审计的转型路径

针对财务公司内部审计工作存在的难点、痛点，兹从体制机制建设、审计质量控制和数据审计转型发展等方面，提出财务公司内部审计转型发展路径建议。

1）优化审计体制机制建设，健全审计工作机制。一是建立审计人员评价体系。为保障审计人员独立开展工作，财务公司在绩效考核中，做适当区别性设置，对审计人员免于接受360度评价，防止因考核压力影响审计工作的独立性。二是增进审计团队建设。重视审计团队建设，设置必要的审计岗位编制，吸引专业性、复合型的人才从事审计工作，为审计人员提供培养机制和上升通道，促进审计人员安于工作并做出成绩。三是提供必要的工作保障。审计工作属于事后性工作，需要全面掌握第一、二道防线的工作资料和情况，并且要充分认识和理解前道工作的背景环境、政策依据、交易谈判、风险衡量和业务决策等情况，离不开各条线的有力保障。

2）实施审计标准化建设，有效控制审计过程质量。一是制定审计工作标准。财务公司应当编制内部审计操作手册，根据不同类型的审计稽核和内部控制评价工作，梳理相关主要流程和关键环节，总结既往工作经验教训，分析审计工作存在的薄弱环节和风险因素，明确工作重点要求，设定必要的防控措施。二是规范审计工作过程管理。在审计项目中，应当开展充分的前期调研，制定审计工作方案，确定审计依据、方法、目标、要点、人员安排和时间要求，并根据审计方案实施现场审计，做到应审尽审、审计全覆盖。三是完善审计监督机制。财务公司应当建立审计质量监督制度和流程，明确审计监督责任人和监督要求，防范审计失误和错漏发生。

3）推进审计系统建设，提升大数据审计能力。一是建立实时在线审计系统。财务公司主要通过信息系统操作业务，有条件建立实时在线审计系统，对存贷汇、同业、投资等业务进行实时在线联网审计，及时查纠操作错漏，以使审计人员有更多精力处理审计事项风险评估和问题化解等重大事项。二是组织资源开展信息化审计。信息系统也是财务公司审计的对象，因为多数财务公司无法组建信息化专业审计团队，在信息系统审计中，往往需要借助于外部专业机构，通过内外部力量的协同合作，高质量地完成信息系统专业审计。三是提升审计人员大数据审计能力。财务公司的数据量很大，如何充分利用后台数据进行内部审计，通过大数据分析发现问题、解决问题，是摆在财务公司审计人员面前的一项难题。在信息化时代，财务公司审计人员应当转型发展，主动拥抱新时代，学习和掌握大数据审计技术，提升自身大数据审计能力。