我国个人所得税改革现状与方向研究

邓琦莉

(西南科技大学城市学院 四川 绵阳 621000)

我国统计局2017年的统计数据报告显示的个人所得税收入为11966亿元，与去年相比增长了18.6%，占我国全部税种的比例达到8.29%以上，已经成为我国排名第三的一大税种，位列增值税和企业所得税之后。当前，随着我国经济飞速发展，居民收入水平逐步提升，个人所得税收入规模随之扩大，在全国GDP中的占比为1.45%。同时，个人所得税在中国税收体系中的重要性日益显著。对于社会上个人避税问题，有针对性的进行解决，比如，此次个税改革《草案》参照企业所得税法中有关避税的法规，在此基础上进行修改，对于个人钻税收制度的空子，不按独立针原则转让个人财产到境外避税、通过不合规的筹划获来取得不当经济利益等避税行为进行整治，并且改革赋予税务机关权利按照合理合法的手段来调整税收的权利，这一项反避税条款的对象主要是针对高收入、收入来源广不按规定纳税的群体。

为调整社会结构的变化，发挥个税的作用，个税制度也在不断地改革修正。现在社会上对纳税筹划的重视程度也在不断提升，主要表现在以下3方面：

1.有利于个人所得税法的普及，增强纳税意识。

2.有利于减少纳税费用，提高纳税人的可支配资金额度。

3.有利于国家政策法规的落实和完善税收法律法规。纳税筹划人员为了最大限度、充分的减少纳税额，就会随时关注国家税收法律法规和一些政策的动态变化。及时更新了解政策的出台和更新，采取相对应的纳税筹划以达到利益最大化，趋利避害，也督促了纳税人员对税收法规知识的学习，更好更完善的进行纳税申报。同时，纳税筹划人员的纳税筹划方案也是对国家税务法律法规和税务制度政策的反馈，使得我国的税收法律法规更加完善规范。本文主要通过一些纳税筹划案例，为一些高收入人群个税筹划提供筹划方向。

改革后的有利影响：

1.增加收入。个人所得税起征点提高至5000元，增加专项费用扣除，合理减负，激励用劳动增加收入，迈向富裕。个税改革最直接的好处就是人民收入变相提高了，中等以下收入群体税负明显降低了，有利于增强居民收入，增强消费能力。

2.激发市场活力。实施起征点定期上调机制，强化教育医疗等专项扣除效应，建立起与消费指数挂钩的专项扣除标准，努力做到普惠大众。减轻我们的税负，有利于增加居民收入，增加消费，激发了市场活力，为经济发展提供助力。

3.专项附加扣除实现民生保障。专项抵扣在一定程度上考虑了个人负担的差异性，考虑到民众的生活现实，可以很好地实现民生保障，也更加体现了公平性。

4.综合征税体现税收公平。首次实行综合征税，在公平性建设方面取得突破性进展。目前互联网盛行，许多人的收入已经多元化，不再局限于固定的薪资。综合征税的实施将有利于减少偷税、漏税、避税等现象，起到了调节收入分配的作用。

5.优化调整税率结构。扩大较低档税率级距，主要针对中产阶级，减税应该有明显的效果，对高收入人群也起到了增加赋税的作用。经营所得调整最高档位范围后，也更趋于合理。优化税率结构更能减负，促公平。

此次改革确实在以上这些反面带来了好处，但是改革是循序渐进的，不可能立马就很完美。所以也依然存在着不足。

2018年这次变革的一大亮点是实行几项“专项扣除”，但仍存在许多社会公平方面的问题，比如极少涉及综合方面的减除，并不是所有人都能够充分享受到其带来的好处，比如；对于上有老，下有小的中年人来说受益是比较多的，而刚毕业工作不久的大学生，生活压力和经济方面的抗风险能力相对较弱，六大类扣除中基本上只存在租房一项，有限的扣除并不能缓解其在一线城市生活的压力与负担。费用扣除标准的制定是非常关键的，在一定程度上体现了国家经济政策，目前，我们国家的个税制度对“工资、薪金所得”项目实行“定额扣除法”。首先，这种费用扣减标准是直接减少固定金额，但长时间没有随着收入和物价的提高而变动，因此，这很难适应居民生活费用由于通货膨胀而一直上涨的实际情况，使税收和管理范围内的低收入人群，增加了征收对象的数量和征收管理成本，使征收管理的效率变低。其次，这种费用扣减标准比较单一，没有结合纳税人之间家庭结构的实际情况，也没有考虑纳税人的住房、养老、失业等各种因素和赡养人口的数量、婚姻状况、健康状况、年龄大小等。并且，中国又是一个地区和人口众多的国家，很多地方经济发展差异较大，不同的地区人均收入水平不同，导致消费支出水平也不一样，且成正比关系。因此，这一标准难以平衡纳税人之间的税负，有失公平性。

在电子商务盛行的当下，也助长了一些人偷逃个税的行为。如今越来越多的人通过电商渠道进行商品交易，网络交易往往会产生许多大宗交易额，以至会产生高额税负，所以许多卖家为了少缴税或实现零申报，常常以不开发票、不记账的方式来隐匿经营收入。由于网络空间本身就存在许多不稳定因素产生的漏洞，所以网络中产生的税收漏洞也比一般情况更多，这极大程度地加大了税收监管难度，增加了征税机关的工作量。所以借助网络交易实现的偷逃税违法行为一般很难被税务机关发现和查到踪迹。

征管环节是接下来个税改革的应该给予重视的一个关键环节，这直接关系到国家收税的多少。因此，要以强化管理为基础，努力使征管的手段得以改善，加强税务部门与相关部门的合作。并且，国家也要在税收征收技术上予以一定的支持，并且制定一套完善的税收征管制度，从根本上解决问题，才能保证个人所得税税制的永续发展。目前，电子化还不够普及，这也将是未来改革的方向。税务部门与其他行业的合作能加强监管，全面打击社会上的那些偷税漏税现象。首先要使个人所得税的缴纳办法得到充分的调整，实行以自行申报为主、源泉扣缴为辅的缴纳制度，让自行申报纳税制度的优点充分发挥出来；税务机关及其工作人员应该明确责任，提高自身的职业道德和业务技能，严格以法律程序为依据，持以真诚的态度和优良的服务给纳税人，使纳税人有舒适的体验感，使纳税人与征税人能够平等；加强依法纳税的宣传，健全个人信用制度，强化自觉纳税意识，完善税收信用体系，将纳税人的纳税信用等级与纳税人的个人日常生活相结合，比如：对信用登记较低的纳税人要适时给予一定的税收惩罚，来促使纳税人自觉申报，依法纳税，而对于信用良好，依法纳税的纳税人可以给予适当的税收优惠和更加便利的日常生活服务，使他们能够继续并且带动身边的人依法纳税。

改革事关民生民计，整个国家的总体发展，所以改革推进要稳而准，是极其考验政府和相关改革人员。并且在这个漫长且艰辛的过程中需要上下一心，同心协力攻破难过。希望我国的个税改革能顺利进行，真正做到惠民利民！