住房公积金内部控制研究

(黄石市住房公积金中心 湖北 黄石 435000)

随着我国住房公积金业务规模的日益发展壮大，其安全性越来越得到重视，如何强化住房公积金管理中的内外部风险控制工作显得尤为重要，因此我们要着重探索住房公积金内部控制，从根本上加强住房公积金的管理，以确保资金的安全运营。

一、住房公积金内部控制内涵

住房公积金内部控制是将一系列具有控制职能的方法、措施、程序予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。其目的是为了保护单位资产、资金安全完整，保证会计信息真实可靠，确保住房公积金政策、规章制度贯彻执行，防范资金风险，提高资金运作效率。

二、我国住房公积金内部控制存在的现状

(一)住房公积金管理者内部控制意识淡化，目标不明确。

大部分住房公积金管理部门没有对内部控制的重要性做到全面认知，重视程度不够，没有深层次地挖掘内部控制的管理方法，以为内部控制就是进行建章立制，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制。

(二)住房公积金内部控制体系建立不全面，执行力不强。

现有的内控制度与住房公积金管理存在一定程度的脱节，住房公积金内部控制多体现在财务的监督上，而缺少对业务部门、决策部门的制约，内部控制制度的执行、检查流于形式，审计的范围有限，以偏概全，以点带面，缺乏完整性和全面性。

(三)住房公积金管理控制薄弱，会计控制不严密。

住房公积金在资金管理上存在着手段欠缺现象，流动性风险日益突出。会计信息系统基本建设，但尚不完善，信息的传递和交流存在阻碍和滞后性，影响内部会计控制的有效实施。

(四)住房公积金内部监督机制不完整，功能弱化。

住房公积金内部控制的监督也是保证内部控制顺利实施的重要手段，我国住房公积金运行过程存在内部监督机制不够完善的现象，住房公积金内部审计大部分局限于财务会计、业务领域，属于事后审计，随着规模的不断扩大和管理要求的进一步提高，这种内部审计已经表现出了它的局限性。

三、加强住房公积金内部控制策略

(一)提高对内部控制的重视程度。

积极创建住房公积金管理机构内部文化氛围，首先领导人员要从自我角度出发，使他们从思想上充分认识到建立健全内部控制是保障住房公积金健康经营、发展的唯一现实选择；其次要针对目前住房公积金管理机构员工内部控制意识薄弱这一缺陷，应该加强宣传引导和教育培训，通过多种途径广泛宣传住房公积金内部控制，引导全体员工掌握内部控制的本质要求。

(二)按照相互制约原则，建立完善内控制度体系。

内控制度是内控目标得以实现的充分必要条件。建立相关的内控制度，健全有效的内部运行机制是实现内控目标的重要保障。因此，住房公积金应加大整章建制的力度，可以参照人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》及财政部《内部会计控制规范》，按照分工牵制、授权制约原则，结合自身经营的规模和业务特点，制定科学合理的内控制度，并制定内控制度实施细则，使内控制度形成体系。

(三)加强和完善会计信息系统的内部会计控制。

建立健全住房公积金内部会计体系，明确各岗位人员的具体职责和权限，明确账务处理程序、规范财务收支审批制度，实行不相容岗位相分离控制，关键岗位实行轮岗，加快会计信息化建设，建立相应的应急处置方案、重要资料备份计划等一些列信息系统，普及会计电算化在信息系统中的应用。

(四)健全内部监督机制。

要充分发挥内部审计在住房公积金内部控制监督中的作用，充实内部审计机构的力量，加强对内部审计人员的培训，提高内部审计人员的业务素质，内部审计内容要从过去合规性审计拓展到以风险监督为核心的审计。内部审计重点应从传统的业务审计转向多方位审计，应该扩展到住房公积金管理活动的各个方面。

四、结束语

目前住房公积金内部控制体系比较弱化，相关管理者应该重点统筹，提高对内部控制重视程度，加强风险管控，建立科学严格的内部控制体系，同时加大执行力度，避免内部控制流于形式。