Y集团财务内部控制体系优化研究

(重庆理工大学 重庆 400054)

一、Y集团财务内控概况

(一)集团背景。Y集团是一家地方国有独资综合性资产经营管理集团，主要经营市政府授权范围内的资产收购、处置及相关产业投资，投资咨询，财务顾问，企业重组兼并顾问及代理，企业和资产托管。

(二)财务预算控制。鉴于预算和预算控制的重要性，Y集团十分重视预算管理工作。在预算管理范围的管控上，要保证涉及到价值形式的一切经营管理活动，均应纳入预算管理范围。预算编制方面，需按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”基本原则有序进行。预算的执行与控制必须不折不扣的认真执行，预算执行人员需将预算工作层层落实到部门、项目、环节和岗位，明确每一个部门和岗位的预算落实职责。

(三)资金管理控制。资金管理是企业财务内部控制方面的重要内容，Y集团为了提高自身的资金管理水平，出台了相关制度，对资金管理各个方面进行了监管和约束。例如：在集团职工借备用金的时候，需要相关经办人根据实际情况按需填写借款单，然后报请相关部门批准和签字，再办理借款手续。在付款过程中，首先需要填写申请表，经由财务部审核后，交给集团主管会计进行复核，确保没有问题后，提交财务经理，财务经理在综合考虑集团现金储备的实际情况后，再进行付款手续的办理。

(四)成本费用控制。由于Y集团属于国有性质的企业，易产生的必要公务接待费，对此集团制定了相应的接待标准和费用支出制度，各部门不能以白条的形式或高出制度规定的标准进行接待，如有违反，会受到相应的惩处。此外，集团员工在报销差旅费时需要对票据信息上的时间、地点、原因以及规定标准等事项进行核对，在审核无误后，按程序批准后方可报销。

(五)财务部信息化情况。目前，Y集团财务部信息化程度仅限于0A办公系统和财务金蝶系统，落后的信息化对集团内的财务工作带来了一些不利影响，例如：不便于集团的经营、财务数据进行汇总分析；由于缺乏相应的信息平台，导致集团财务信息抓取滞后、会计信息质量不可控，管理成本较高。

二、Y集团财务内控存在的问题

(一)预算控制不到位。Y集团预算控制缺乏全面性，比较重视费用支出控制，规定集团下属各部门各部门在费用支出方面不可超过预定限度，但对下属部门和单位的利润，并没有在预算中进行明确管理。集团内的预算执行方法是下属部门和具体项目每月上报预算，部门负责人则根据实际情况进行审核批准，所有的审核结果通过财务部汇总后，由财务总监批准并参照执行。在预算具体执行过程中，如果遇到超预算的情况，需要经过董事长和财务总监批准即可付款，并没有完整的超预算审理流程。

(二)资金控制存在不足。Y集团的资金控制尚存在诸多问题，在付款流程方面，受制于诸多主客观因素的影响。例如：商业票据的管理随意性明显，缺乏必要的严谨和规范性。其次，在资金控制制度与执行层面，也有许多不完善的地方。虽然Y集团在传统资金层面已经建立较完善的资金控制制度和措施，但在互联网背景下的网上交易和电子支付方面仍存在较多问题。

(三)成本费用管理。在成本核算方面Y集团已有丰富的经验，但是细节方面仍有许多不足之处。集团内并没有专门针对人工成本的预算管理，造成该项成本的管理比较随意，问题也比较突出。人力资源部门在教育培训方面的管理比较松散，培训计划编制也仅面向集团本部发放，而不在公司财务部备案，使财务部成本管理容易出现缺口。其次，为了保证较大金额支出的正确性，必须有相应的真伪查询单，而Y集团在这方面并未做严格规定，很容易导致管理的疏漏，带来财务上的风险。

(四)信息化落后。集团财务部门的电子设备已经许久未更新，机器老旧，软件过时，而现如今时代发展迅速，落后的信息化条件已经完全不能满足公司发展壮大的需求。而信息化落后带来的最大问题是集团内信息不能及时流通，信息闭塞不仅放慢了各种业务处理的节奏，也为风险的滋生创造了条件。数据难以监控就容易出现被篡改和伪造的风险，人工处理数据是很难避免这样的弊端的。而数据缺乏真实性也会连带影响会计信息质量，提高管理成本。

三、Y集团财务内控体系优化方案设计

(一)更新财务管理权限配置。权限配置是财务内部管理目标实现的第一步，根据Y集团的具体情况，财务权限管理应做如下更新：首先，可将总经理办公室设为最高决策机构，负责公司财务管理领域的重大事项决策，主要包括公司战略规划、年度的决算和预算。其次，需对财务总会计师的职责和权限进行明确界定，让各岗位间不互相干涉，各司其职。

(二)财务管理体制设置。通常国有性质的企业会建立逐级管理的财务管理体制，Y集团也不例外。然而该集团规模和体量较大，层级管理模式更为复杂，公司财务不仅受到部门层面的领导和管理，也需要向公司财务部负责。普通的层级管理模式并不适合Y集团财务管理工作的开展。因此，应积极改变公司的财务管理结构，成立由公司总会计师负责的财务中心对财务工作进行管理。

(三)建立财务内控风险体系。要做好风险的管控，就要对风险进行有效的识别和评价，并根据风险识别的结果建立有效的防控措施和机制。Y集团应对当前的财务管理现状和基本问题进行归纳分析，获得财务风险的主要影响因素，并进一步分析这些要素的具体影响程度，构建出《财务风险清单》，清楚的指导财务风险管控问题。另一方面还需针对财务风险防范的具体实践经验，结合公司风险管理实际，编写《财务风险案例库》，满足任意组合查询统计的需要。最后，采用事前、事中、事后三段式内部控制方案，对集团的内部风险进行管控。

四、小结

随着时代的发展进步，Y集团现行的财务内部控制体系已经不能适应新时期集团发展的需要，导致财务内控效率低下，内控风险偏高。本文通过对集团内部控制体系现状研究，得出其在预算管理控制、资金管理控制、成本费用控制以及会计信息化管控方面存在的问题，并针对四项问题，基于内控理论提出了三项优化方案，为Y集团乃至同行业财务内控管理工作提供了一定参考依据。