大数据在经济责任审计中的运用

(北京工商大学 北京 100048)

一、引言

在2015年，两办印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》中明确指出，“构建大数据审计工作模式，提高审计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和深度”。经济责任审计是我国强化权力制约监督、促进国家治理现代化的重要途径，其重要性日益凸显。随着大数据的广泛应用，经济责任审计面临的环境也逐步发生变化。因此如何创新管理模式，满足干部监督工作的需要，推动经济责任审计全覆盖，实现新形势下经济责任审计工作的转型升级成为我们亟待探索和研究的课题。

二、案例分析

近年来，湖北省审计厅主动出击，迎合时代需求，大力探索和创新如何将大数据技术和信息管理运用到经济责任审计实践中，不断加大数据归集、分析、挖掘与应用力度，提高审计运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析能力，有效提升了审计质效，走出了一条以信息化推动实现经济责任审计全覆盖的新路。

(一)建立信息化平台，实现信息共享

湖北省审计厅按照国家相关标准搭建数据交换平台，实现信息的采集、存储、交换和共享。在审计专网上搭建集项目管理、资源共享、下发疑点、上传结果、交流信息于一体的综合性审计作业平台，形成不同类别审计组内部统一的互联互通、实时交流通道。同时，依政府政务内网，与审计机关办公自动化管理系统关联打通政务数据共享通道，这样在开展经济责任审计项目时，一般只需通过查询的方式下级审计机关就可使用上级审计机关所提供的数据，并且审计机关定期采集并上传至上级审计机关或本部门数据中心的各类数据，打破“数据孤岛”，审计机关之间实现数据实时交互、共享。

(二)分类管理，统筹规划

为提高审计数据资源利用效率，湖北省审计厅在审计对象相关信息录入数据库并进行日常基本数据和信息即时维护的基础上，将审计对象分类，对不同类别的审计对象进行不同的审计监督，根据不同项目需求分行业设计标准表格，分别采集涉及被审计对象的数据、网络舆情线索、以及往年审计结果，形成若干基础数据库。以审计对象分类管理推进审计计划制定的规范化，依据系统现有信息，按照有重点、有计划安排审计的思路，前瞻性地制定三到五年的中长期计划，作为年度审计计划的雏形，从而进行综合考量和提前布局。

(三)实行联动审计，整合审计资源

经济责任审计与其他审计相比，是针对特定审计对象、基于特定审计目标、为特定审计报告使用者服务一种审计类型，但归根结底，经济责任审计还是要落实到具体的单位、审计事项。为集约化使用审计资源，克服审计任务与审计力量的不对等性，可以根据审计对象的性质，将财政财务收支审计、资产负债损益审计、专项资金审计、预算执行审计、信息系统审计等常规审计类型与经济责任审计有机结合，提高资源利用率，同时强化审计人员之间的经验交流与合作，形成“经济责任审计+”模式。

三、大数据对经济责任审计“全覆盖”的挑战

(一)“信息孤岛”的存在

近年来，政府各部门在大力进行政务信息化建设并取得了一定成效。但由于经济责任审计所涉及部门单位多，数据采集范围广泛，同时缺乏顶层设计和统一标准，因此容易造成相互割裂的数据环境，部分单位的信息化建设仍存在各自为政的现象，部门数据只局限在单位管理，不能互联互通、高度共享、有效利用，存在“信息孤岛”和“数据烟囱”。

(二)外部数据的兼容性

经济责任审计涉及面宽，涉及的行业数据类型庞杂，借助联网审计这个平台，可以与现有的财政、社保、税务以及政务内网数据进行互联互通，但仍涉及外部数据安全性和兼容性的问题。尤其是外部非标准化数据，如互联网数据84江苏省审计机关第七届青年审计论坛论文集的运用，对于客观准确的评价领导干部业绩和履职情况，提供了多样化证据来源和新的思路。因此，一方面要建立数据从报送到存储与读取各环节的规则，确保大数据的开发利用有序有效，运用的健康安全；另一方面需要进一步推进数据运用接口的标准化问题，减少数据互联的障碍，成为下一步需要考虑的问题。

(三)技术工具的缺乏

经济责任审计查询资料多，各地管理模式不同的特点，导致经济责任审计很难找到一个普遍适用的数据分析工具。经济责任审计过程中涉及到大量的文档、图片、会议纪要、音频视频、地理信息系统等资料，由于缺乏相关理论知识和合适的技术工具，如何对这些非结构化的数据开展快速分析则成为了经济责任审计的一大难题。目前，常用的现场审计实施系统已逐渐不适应大数据分析的需要，同时审计人员的理论知识滞后于审计实践，也导致了审计分析难度大，数据审计效果不理想等问题。

四、对策建议

(一)完善审计法律法规，健全审计准则体系

完善审计法律法规，明确审计机关的大数据审计权限，赋予审计人员督促被审计单位对限制提供资料等文件进行清理的权限，以法律的方式为审计机关及审计人员提供保障。根据大数据背景下审计方式发生的变化，及时更新和丰富审计准则，结合审计实际，制定出符合时代特征的数据审计操作指南。

(二)统筹政府信息建设，打通政务数据共享通道

各审计机关认真研究学习相关政策文件，加强政府信息化建设的顶层设计，建立政府信息化建设联席会议制度，推进经济责任审计对象管理全覆盖。各地市应组织建立审计数据中心，加大对下级部门、单位信息化建设的指导，统筹推进政府及部门的政府信息系统建设，实现基础数据统筹管理，在部门之间实现无条件共享，从而打破“数据孤岛”。

(三)加快技术知识创新，建立管理平台

建立“大数据”分析平台，设计出符合工作需要、合理高效的审计分析系统。加大对基础信息数据的归集整理工作，改变“进点后再采集数据”的传统审计模式；通过审计成果管理系统建设，使审计成果规范化、数据化的呈现，提高审计成果信息的综合分析能力；贯彻落实审计署提出的“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计方式和信息化管理方式，推进经济责任审计全覆盖。