内部控制在企业集团财务管理中的应用

张永达（厦门新成功汽车集团有限公司）

随着经济水平的提升，合作发展已经成为了企业进一步发展的必然趋势，财务管理不断能够决定企业的经营是否成功，从某种角度来说，还代表了企业能够获得的收益以及经营管理水平，为此，必须要对于财务管理予以重视，应用内部控制来提升财务管理水平。

■ 内部控制和财务管理概念

（一）内部控制

内部控制在我国的起步比较晚，是现代企业管理的重要方式。其并不是静止不变的，其包含着诸多方面的内容，主要有规章制度、业务活动等。内部控制的顺利开展需要企业集团员工的支持，这一工作的主体是财务管理、人力资源管理以及信息管理等多项资源的管理。开展内部控制，是实现企业发展目标的有效途径，从某种角度来说，内部控制决定了企业是否能够稳定、长远的发展，对于企业的发展有着至关重要的作用[1]。

（二）财务管理

企业集团的规模比较大，主要表现为人员众多、包含的部门较多等，开展财务管理工作的难度比较大。但是，企业集团的财务管理工作是确保企业长远、稳定发展的有效途径，能够科学合理的对企业内部的资金和资源进行分配，使企业获得更多的经济收入。对于一个企业特别是企业集团来说，资金的高效使用是开展经济活动最重要的内容，财务管理工作能够在一定程度上保障企业资金的顺利流通。除此之外，财务管理工作还会对于企业的发展决策以及战略造成影响。将财务管理和内部控制相结合，能够较为有效的提升企业财务管理水平。

■ 将内部控制应用到企业集团财务管理中需要遵循的原则

（一）要遵守相关的法律

我国是法治国家，在经济不断发展的大背景下，想要将内部控制应用到财务管理工作之中，必须要将遵守相关的法律作为一切活动的前提[2]。企业集团在进行生产经营，特别是在开展财务管理工作时，必须要立足于法律，在法律允许的前提下考虑到企业发展的现实需要，制定相关的内部控制制度，使企业在今后的发展过程中遵守相关的法律。

（二）要做好制约工作

企业集团中员工数量比较多，彼此关系错综复杂，为了降低出现争端和作弊的概率，必须要做好制约工作，使工作人员能够相互约束，自觉的进行工作。这主要是指科学合理的将员工安排到岗位之中，使员工树立起监督和被监督的观念，这能够让员工在工作的过程中自己约束自身的言行举止，特别是财务管理工作人员在这一情况下，会更加努力地进行工作，提升工作的效率，为企业的发展贡献自己的力量，确保自己在享受权利的同时承担相应的责任，推动企业进一步发展。

（三）进行系统全面的控制

在财务管理工作的过程中开展内部控制工作，不但要完善相关的制度，使财务管理各项工作更加规范的开展，还要对于核算、监督、管理等工作进行科学合理的控制，确保财务管理工作能够更加准确、高效的开展，并在财务报表中呈现出内部控制的优势，为企业创造更多的经济收益[3]。

■ 应用内部控制存在的问题

（一）财务管理工作人员的专业水平比较低

从当前的情况来进行分析，集团企业财务管理工作人员的专业素养不一，其专业素养会对于企业所开展的管理工作造成影响。随着我国经济实力的增强，出现了更多企业兼并的情况，企业的规模和经营方式都出现了一定的转变，这就导致企业集团现有的财务管理工作人员数量已经无法满足企业发展，需要扩招。集团企业为了满足自身进一步发展的需要，会让和财务管理相关的工作人员进行工作。这一部分工作人员并没有经过专业培训，也没有资格证，这在一定程度上阻碍了企业的进一步发展。并且，随着我国对外开放程度的提升，我国成为了世贸组织的一员，企业在发展的过程中，需要面对的是国际市场，压力比较大，在这一情况下，企业集团想要在竞争中占据优势，就必须要推动财务管理工作人员的转型升级，提升财务管理工作人员的专业水平。

（二）缺乏规范性

从当前的情况来进行分析，大部分企业集团在进行财务管理工作时，缺乏规范性，经常会出现一些违法行为[4]。这主要是由于我国的财务管理工作正处在转型升级的关键时期，没有适宜的经济发展构造，也没有专门的机构来进行监督也企业的财务管理工作按照要求进行工作，财务管理工作人员的违规行为，带给了企业非常重大的经济损失，企业的外界形象也受到了影响。

（三）并不重视预算

企业集团并没有认识到预算的重要性，在进行相关工作时，虽然部分企业进行了预算分析，但是在预算的过程中，并没有考虑到企业进一步发展的目标。重组的公司，在经营生产的过程中，更加的重视利益，希望能够获取更多的利益，从而在经营的过程中获得成绩。除此之外，集团企业财务管理工作人员在进行工作，开展预算时，重视的是自己所在公司的利益，有些预算能够为集团企业的整体发展提供支持，有些已经阻碍了集团整体发展的需要。

■ 对策

（一）完善相关的内部控制制度

内部控制制度的健全能够为内部控制的开展和落实提供制度上的保障。为此，在进行内部控制的过程中，企业集团要考虑到自身的工作范围和工作人员的职责，并根据现代化的财务管理相关知识和管理方式制定内部控制的方案。在进行现实工作的过程中，要加大力度监督管理内部工作的开展。除此之外，还应该运用内部控制来监督管理财务管理一系列工作，并确保其能够按照要求进行。比如说，对于财务报表的制作、财务信息的搜集加工等，都需要借助于内部控制来进行完善。在完善相关制度之后，要找出之前管理制度中存在的不足，并将出现错误的原因和解决措施进行整合，对于一些错误影响重大的员工要追究其责任，并建立权责制度，明确每一个财务管理工作人员的责任[5]。实施奖惩制度，这不但能够使员工积极的加入到工作之中，还能够帮助员工端正工作态度。在企业集团员工的共同努力下，制定完善的内部控制制度，保障企业内部的财务管理工作能够按照要求，高效进行。

（二）使企业财务管理流程更加全面

全面、完整的财务管理工作对于企业的发展有着关键作用。可以从以下角度来展开工作：第一，预算管理。在进行财务管理时，预算管理是其他工作开展的前提，高效、精准的预算管理工作，能够为企业开展的投资活动提供支持。在进行预算工作的过程中，要考虑到企业进一步发展的需要，以及行业的现实情况，并从整体的角度来进行分析，确保预算是科学合理的，能够使企业现有的资金被科学合理的使用。在开展财务管理工作的过程中，工作人员还应不断的学习提升自己，确保自己有足够的能力进行内部控制，提升财务管理水平。第二，财务分析管理。在开展财务管理的过程中，财务分析有着较为重要的作用，其不但能够对于现有的数据进行分析整合，还能了解到更多的信息资料。在进行财务管理工作时，有关人员应该在科学的管理体系下，按照要求对于数据进行加工，制造相关的表格，为领导层的决策提供信息支持。第三，绩效考核管理。绩效考核能够较为有效的提升员工的工作热情，使其主动的加入到工作之中。在进行绩效考核时，企业应该立足于自身的现实情况和发展需要来制定考核标准和考核的内容，科学合理的对于员工进行评价，使企业财务管理工作实现内部控制的要求[6]。

（三）对于财务人员进行委派

第一，在进行财务管理工作时，要有针对性，也就是将财务管理工作人员的招聘、分配和考核、报酬等都由财务管理单位进行。

第二，在进行财务管理时，要明确每一个财务管理工作人员需要负责的内容，并让不同的员工定期换岗，使其对于财务管理工作有更加系统、全面的认识。除此之外，还应该委派专门的财务管理工作人员来对于集团内部所开展的和财务管理相关的工作进行监督，特别是确保企业所开展的活动能够符合企业进一步发展的需要，从而为企业创造更多的经济收益。

第三，实施财务总监制。虽然从目前的情况来进行分析，我国财务总监制度还处在发展的阶段，并不成熟。但是财务总监制度的应用，能够使经营权和所有权分离，监督和管理企业经营者进行的工作，这是立足于我国原本经济监督所开展的创新，能够较为有效的对于经营者进行规范。

■ 总结

根据上文来进行分析，在企业集团不断发展的状态下，想要提升管理水平，企业集团必须要考虑到自身的现实情况，立足于所开展的业务活动制定适宜企业进一步发展需要的内部控制制度。在将内部控制应用到财务管理时，企业应该从财务管理部门的工作水平出发，有针对性的采取措施，通过对于工作人员进行培训等使财务管理工作更加高效的开展，为企业的发展提供支持。