企业财务管理中的纳税筹划改善探讨

宜春交通投资集团有限公司 苏 丹 张冠军

纳税是财务管理的重要工作内容，也是影响企业可持续健康发展的重要管理流程与指标，更是促进企业合法经营的落脚点。新时期社会经济发展速度加快，企业应与时俱进，改革企业财务管理纳税筹划理念与方式是关键。重视企业财务管理纳税筹划工作，是财务管理成效合理化与科学化的直观体现，也是提升企业管理水平的必然选择之一。

一、纳税筹划概述

（一）纳税筹划定义

纳税筹划是纳税人按照国家税法，享有的依法纳税权利。从企业纳税人视角来说，按照税前各事项与协调纳税事务，进而避免不合理税收，是增加企业现金流量的重要措施，同时也是提升企业资金运转能力的保障。企业财务管理中的纳税筹划是按照国家税法执行的，纳税人应积极响应纳税规定，减少税收的支出，同时也是实现企业效益最大化的途径。

（二）企业纳税筹划方式

企业财务管理纳税筹划是帮助企业获得最大经济效力与发展活力的保障。国家税法标准因地方政策的差异性，实施内容存在差异，与此相对应的纳税筹划方式也不同。市场经济延伸出纳税筹划，是根据我国市场经济环境与国情来定的，通过法律与政策两个层面，选择合理的税收优惠政策，减轻企业税负，减少资金成本，促使经营管理效益最大化。一些企业经营者与财务管理者对纳税人存在理解偏差，认为税收筹划是不缴纳税费，尝试通过一些不法手段避免征税，进而满足个人或集体需求。还有部分人试图和财务管理者达成协议，目的在于减少纳税行为。企业税收筹划问题的本质在于纳税人没有深刻理解税收筹划的内涵，归根结底，税收筹划是国家层面的专门职业，应合法化经营。重视财务管理中税收筹划工作，再加上税收立法，使得使纳税人依法享有权利与权益。

二、企业财务管理纳税筹划的作用

（一）权责清晰

业务部门产生税收，财务部门履行缴税与核算职责，按照此项分配方式，纳税筹划应从源头实现纳税的控制，纳税不仅是业务与财务部门的责任义务行为，同时也是企业下的每一个部门的责任，落实到源头又是每个员工的责任，不同部门之间权责渗透，信息流通更加透明，促使财务管理也更加高效与透明。

（二）纳税筹划引导企业进行投资

纳税筹划是企业经营投资的一部分，同时也作用于投资决策。企业投资行为中，需要做好事前规划，避免风险投资与高成本投资，进而保障企业投资行为所获取的经济效益，这也是企业为了更好地生存与发展需要做出的经济行为。其中，事前规划非常重要。我国很多企业投资活动与范围逐渐扩大，甚至到海外，纳税筹划所扮演的角色也越来越重要。而政府出台的税收政策更是促进企业纳税筹划更具执行能力，促进企业投资决策目标清晰与明确。需要强调的是，企业投资不仅涉及先进支出，同时也是多种决策方案的选择活动，而纳税筹划在事前计划前就与最优化纳税筹划有关，提升企业投资利润，进而帮助投资者获得准确与有效的投资行为。

（三）纳税筹划影响企业收益分配

企业收益分配有自身分配准则，应从多方面考虑这一准则，根据国家税法与企业自身经营情况确定分配权责，避免增加税收成本，促使企业获得更好的经济效益。政府在不同发展阶段执行不同的税收优惠政策，根据相关条例，引导财务管理中的纳税筹划获得更好的分配收益，同时满足企业社会效益。

（四）纳税筹划指导财务管理目标

纳税筹划其实也是一种以企业为主体的理财行为，在财务管理过程中实现决策影响，促使企业获得更好的经济效益。财务管理主要目标始终围绕企业经营效益，减少成本输出。市场经济的发展，企业获得发展空间，但是行业内同质企业竞争却异常激烈，企业应注重提升自身内在实力，自然会考虑到税收成本问题。对此，财务管理中的税收筹划，促使财务管理目标更加明确，进而围绕税收筹划得以实现经营目标。不仅如此，企业综合考量税负关系，以税收对企业的限制与发展意义角度，合理制定纳税筹划，如长期或短期效益为基础的纳税筹划，进而满足国家税收的同时，促使企业获得经济效益。

（五）企业展开筹资活动以纳税筹划为参考

企业筹资活动中的关键环节就是纳税筹划，促使企业筹资计划更加合理与标准，不同性质筹资活动对应的税收政策则不同。综合考量纳税筹划各项事宜，目的在于介绍筹资产生的额外税负。其中，一部分企业筹资来源于银行借贷，利润下降税收也会减少，但这只是暂时性办法，其受到时间限制非常明显。对此，企业不能因税收压力选择增加金融风险，应综合权衡各方面风险、实际情况等，在合理税收范围内开展纳税筹划措施。

三、企业财务管理中纳税筹划的实施路径

企业财务管理应用纳税筹划措施，坚持科学与实事求是原则，避免因盲目追求利润而少缴漏缴税款而产生不良行为。科学纳税筹划行为，关键在于提升财务管理的质量与工作效率，为企业提供优质税收等分析计划，充分发挥纳税筹划作用，为企业落实优质税收分析提供指导，进而提升企业的经济效益，降低投资风险，保障企业获得科学的筹资行为。

（一）考虑企业生产经营现状

从企业生产经营整体角度开展财务管理中的纳税筹划工作，应结合企业实际情况，并结合税收政策调整筹资，为企业更好的生产经营提供优质服务。对此，企业财务管理落实纳税筹划各事项，应基于企业自身制定纳税方案，在法律范畴中合理降低税负，进而保障企业的经营效益。纳税筹划人员应了解企业的实际运营情况，包括经济收益、生产经营状况、税收政策、市场发展动态等信息，按照企业税收分配情况综合调整税收执行方案。并且，在企业成立前就进行税务筹划，可以充分考虑国家的产业政策，地域政策、就业政策等政策导向，以合理而长期地享受各项税收优惠，从而为今后享受较低的税收负担打好基础。尤其是对于大型企业来说，他们绝大多数都在跨地区、跨行业经营，都存在着或多或少的政策差异，税收优惠政策也不同。

（二）提升财务管理能力

纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，其关系到企业财务管理的总体质量。相反，企业落实纳税筹划措施，应以加强财务管理水平为基础，促使纳税筹划工作得以顺利开展。加强企业财务综合管理水平，应通过多元化方式来实现。如重视财务管理人员的培训，从本质上提升财务管理人员的职业素养与技能；重视财务管理的信息化建设，促使企业经营发展更加数字化与高效化，提升财务管理工作效率等。

（三）增强纳税筹划思想意识

企业管理者从思想意识上重视纳税筹划工作，其直接会影响财务管理及其他工作的展开积极性，以及管理工作的整体质量。对此，企业财务管理中的纳税筹划工作的展开，同时也注重营造良好的企业文化，使得员工认识到纳税筹划对企业经营发展及自身的关系，从而更好地配合展开相关工作。可以说，企业财务管理中纳税筹划思想意识的提升，间接影响纳税筹划效率与质量，进而保障企业生产投资活动的安全性与经济效益，促进企业获得更好的发展空间。

（四）纳税筹划注意事项

企业管理者应及时与税务部门沟通，了解国家法律政策，纳税筹划得到税务部分认可，制定合理的纳税筹划方案，进而在能够降低风险的同时，增加经济效益。这一点符合经济原则，但是纳税筹划又不仅仅是减少税负，而是使其更好地服务财务决策，衡量企业发展目标、经营策略，以及财务管理环境。对比分析企业生产经营的预期收益与投资成本等因素，兼顾长期与短期经济利益，进而促使纳税筹划促使企业获得效益最大化。

四、结束语

总而言之，税务筹划会产生一定的成本、需要承担一定的风险。因此，纳税人在税务筹划时要进行收益和成本的比较。税务筹划的方法很多，而且实践中也是多种方法结合起来使用。如利用优惠政策、直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划化、利用税免、利用税率差异等，但是都不能跨越法律法规的范畴。如可以说，企业财务管理中纳税筹划涉及很多方面的内容，应综合把握企业纳税筹划行为，不仅是要衡量税务政策等外部，还要合理分期企业生产经营活动等内部因素，更好地提升企业经营发展计划的实效性。