基于纳税会计基础上的税收筹划

路惠铭 史翠萍 韩雪

【摘要】纳税会计是我国企业的重要组成部分，不仅能够对企业的盈利情况进行正确的反映，而且能够更好地确保企业自身的利益。但是，目前很多企业对于纳税会计的研究和应用不够完善，忽视了税收筹划在纳税会计中的作用。所以，本文以阐述纳税会计和税收筹划的关系为切入点，进而分析了纳税会计税收筹划工作的实践策略，可以帮助企业重视税收筹划的作用，推动纳税会计的研究和应用，对企业进行更好地管理和统筹规划。

【关键词】纳税会计;税收筹划;措施

在企业发展过程中，合理合法的降低企业税收负担，对于强化企业发展活力具有重要作用，为此，企业需要重视税收筹划工作，从而为企业资源的合理配置以及企业综合成本的有效降低奠定良好基础。

1 纳税会计和税收筹划概述

纳税会计是纳税人依据现行税收法规和会计准则，运用会计方法对纳税人的税收资金运动，即应纳税款的计算、缴纳过程进行核算和反应，为企业经营者及相关部门提供企业涉税信息，同时保证企业利润最大化目标实现的一种管理活动。

纳税会计的工作过程包括确认、计量、记录、报告四个部分。“确认”是指在一项业务发生后分析其是否需要纳税的过程，这由税法中规定的每个税种的征税对象和征税范围决定;“计量”是指纳税义务形成之后应纳税额的计算，这由税基、税率和纳税义务发生时间来确定;“记录”是指一个经济事项发生之后，依据会计准则对其进行记录的过程;“报告”是指各个税种纳税申報表的形成。这四个部分又可概括为两点：税收分析的过程和信息记录的过程。前者的依据是税法，后者的依据是会计准则。

税收筹划是指在不违反税法与其他法规的前提下，通过对纳税人的生产经营活动进行巧妙地安排，以达到不缴、少缴或缓缴税收的目的，从而获得最大税收利益的经济策划活动。税收筹划对企业有诸多意义，它不但可以使企业降低纳税成本，节省费用开支，达到经济利益最大化;还可以使纳税人根据国家税收政策导向和立法意图行事，达到或接近国家通过税收政策进行宏观调控的预期效果。

2 纳税会计和税收筹划的关系

2.1从国家税收政策出发进行税收筹划

税收政策是国家进行宏观调控的重要工具之一，它是根据国家当前的经济发展状况和产业结构调整的需要而制定出来的，体现了国家的政策意图。以个人为例，如果国家为了控制对烟酒的消费抬高了这两类商品的消费税税率，纳税人经过权衡决定通过减少对烟酒的消费以减轻自己的税收负担，这样的税收筹划便实现了国家的政策意图。同样的，企业也可以根据国家的税收政策来安排自身的生产经营活动以获得税收利益，如根据国家的税收优惠政策将企业的资源投入国家鼓励的领域，或根据税收政策的变化分析其对企业利润和税负的影响从而提前对生产经营活动做出安排等。

2.2从会计信息的可控性出发进行税收筹划

由于我国的会计准则并非以一一列举的方式详尽的规定了所有业务的处理方式，而只是提出了原则性的方法，所以会计人员在进行会计记录时需要针对所发生的事项进行职业判断，这就造成了会计信息的可控性，即针对同一个经济事项，会计的记录方式可能不唯一且都符合会计准则。而符合会计准则前提下对会计信息的控制可能会导致同一经济事项税收结果的不同，这便属于企业的税收筹划范畴。引例中的两个会计处理方法就造成了企业增值税销项税额的不同，这恰恰属于根据会计信息可控性进行的税收筹划。

3 纳税会计基础上的税收筹划

3.1增强财会人员的纳税筹划意识并提升财会人员的纳税筹划专业性

在新税改下，要想加强纳税会计与纳税筹划，必须要增强财会人员的纳税筹划意识，提升财会人员的纳税筹划专业性。对此，建议从以下几方面做起。第一，财会人员要不断地学习税收专业知识，深入的研究新税改对于企业经营的影响，对于企业投资的影响，对于企业筹资活动的影响。第二，财会人员要彻底掌握节税规则，并在实际工作中积累丰富的节税经验，提升自身的节税操作能力。只有这样才能确保财会人员既能够满足税务的管理要求，又能有效增强企业纳税筹划的实效。

3.2严格遵循税收筹划的程序和步骤

为了更好地开展税务会计中的税务筹划相关工作，需要制定和完善相关程序和步骤。在实施税收筹划的过程中，要严格按照规章制度办事，确保税收筹划的顺利开展。严格按照税收筹划的程序和步骤，要做到：一是要深入分析企业参与税收的经济活动，更好地把握企业的税收行为，同时对税收筹划有一个全面的认识。二是，企业与纳税有关的经济活动种类繁多，需要通过税收筹划找出影响纳税额的主要经济活动，并对其进行较为详细的分析，以便更好地帮助企业减少纳税额。三是，制定合理的税收筹划，确定税收筹划的主要内容和目标，为税收筹划的后续实施指明方向。四是企业要按照国家会计的有关法律法规，制定纳税会计纳税筹划的程序和步骤，使企业职工严格按照纳税筹划程序开展相关工作。同时，企业还可以根据自身情况，在合理合法的基础上，对税收筹划流程及相关制度进行修改，使之更适用于企业的经营和生产。

3.3强化递延纳税筹划

在新税改下，我国企业必须要强化递延纳税筹划。对此，建议从以下几方面做起。第一，企业要先熟悉税法以及国家各项税收政策，并以此为基础为自身企业的发展寻找有利条件，确保可以在国家法律法规允许的基础上，合理的规划投资，在强化递延纳税筹划的情况下争取正当的税收优惠。第二，如果企业的运营需要一定资金的投入，那么可以借助融资来缓解资金压力。虽然这种方式必须要付出一定的利息，但是在不触及法律红线的基础上争取递延纳税，可以显著节省企业的融资成本，缓解短时间内的资金压力。

4 结束语

综上所述，企业必须要意识到纳税会计与纳税筹划的重要性，然后正确解读新税改政策，合理利用新税法及其相关政策，增强财会人员的纳税筹划意识并提升财会人员的纳税筹划专业性、强化递延纳税筹划、掌握纳税筹划的诸多技巧，为企业环节税负压力，提升企业的经济效益，实现企业的经营目标。

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