税务筹划对企业财务管理的影响

辛汝

[摘    要] 随着社会经济和各方面规章制度的不断发展和完善，我国对于税收的管控越来越严格和合理，税收是政府对市场经济进行有效把控的重要工具，它对企业的生产经营情况有着一定的监督和调控作用，不仅会影响到企业的经济效益，而且企业领导者可以根据税务的情况合理调整生产计划，减少纳税金额，提升企业的税务管理水平。所以，企业需要做好财务管理的税务筹划方面，从而提升企业的效益。本文对税务筹划和企业财务管理的概念进行了介绍，并对税务筹划对企业财务管理的影响进行了分析。

[关键词] 税务筹划;企业;财务管理;影响

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 01. 007

[中图分类号] F234.3    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）01- 0016- 02

0      引    言

近些年我国经济发展较快，并且早已加入了世贸组织，经济国际化不断加快，税收在财务发展中的作用凸显出来，并且税务筹划的范围也不断扩大，企业对财务管理的税务筹划方面也需要进行重视[1]。无论大企业还是小企业，都需要进行税务筹划工作，尤其是大企业，更加重视税务筹划，通过税务筹划可以对企业财务情况进行监管，能够从中发现其中的一些问题，这是社会进步的表现。企业应该在遵循国家相关财务管理法规的前提下，有规划地进行税务筹划工作，调整企业的财务管理架构，推进企业的经济可持续健康发展。

1      税务筹划与财务管理的基本分析

1.1   基本概念

税务筹划的主要目的是为了合理减少企业的税收成本，提升企业经济效益，实现方法是在遵循国家财务相关法规的前提下，在依法完成纳税之后，根据企业自身的发展规划合理进行调整，降低税收。财务管理是企业管理的重要组成部分，它主要是对企业的投资、筹资、经营、收益分配等进行预测和分析[2]，并且要严格遵守国家法律法规，规范地进行财务管理工作。

1.2   两者间的关系

一方面，企业税务筹划是企业财务管理的重要环节，它们之间相互支持，相互影响。国家财务税收政策的变动，会对企业的财务管理和税务筹划工作有影响，财务管理部门需要根据政策的变动，进行信息的收集和处理，重新制定或者在原来财务管理计划的基础上进行调整修改，使之能够与现今的发展能够相契合，合理分配财务的收入和支出[3]，为企业后期的健康稳定发展起到良好的引领作用。

另一方面，政府可以通过税收管理工作对企业的经营行为进行有效的监控，税收管理是国家对我国市场经济进行宏观调控的重要手段，政府征稅可以增加财政收入，对于企业来说，是一项经济支出。所以，有效、合理地进行税务筹划是企业进行财务管理的重要内容[4]，可以有效地提升企业的经济效益，做好税务统筹规划，使其能够最大限度地减少税收，提升企业的财务管理水平。

2      税务筹划特点

2.1   合法性

税务筹划工作是合法的，只要企业在国家法律法规允许的范围内，使用合理的手段降低税收成本，都是被允许的。税务筹划不是进行偷税漏税，也不是躲避法律的漏洞，投机取巧，而是为了提升企业经济效益，在法律允许的范围内进行合理的财务管理工作，而政府等相关部门是允许这么做的，有利于推动企业的发展。

2.2   目的性

税务筹划具有较强的目的性，主要还是为了减少企业的纳税额，延迟纳税时间等，通过合法的措施，使企业尽可能多地获取权益，实现价值最大化。

2.3   前瞻性

由于税务筹划工作需要提前制定，根据企业的经营战略以及财务投资、分配安排进行有计划、有目的的税务筹划工作，将需要缴纳的税收计算出来[5]，调整出最合适的方案，在国家允许的范围内根据国家税收优惠政策、税收规则等，减少税收的缴纳，合理纳税，实现企业提升经济效益的目的。所以，税务筹划具有前瞻性。

2.4   全局性

由于税务筹划工作目的性比较明显，所以企业在进行税务筹划工作时一定要具有全局性，不能只限于局部或者当时，应该从整体考虑，进行税收的规划，并且要掌握企业发展的最新动态，根据发展战略的变动及时做出调整，并给出合理的建议，实现企业税收的合理减免。

3      企业税务筹划对财务管理带来的影响分析

企业进行税务筹划主要涉及的方面有进出口税费、软件退税、固定资产折旧销售收入等，具体介绍如下。

3.1   即征即退

因为互联网时代的到来，以及电子信息化技术的进步，人们的生产、生活、工作等都离不开电子信息技术和设备的支持，国家为了促进信息化建设，实施了一系列相关政策，鼓励企业软件工程的开发，并且发布专用于软件生产的税收政策，比如：《关于软件产品增值税政策的通知》[6]，就是针对软件开发和集成电路产业纳税的相关规定，在政策中有提到纳税人如果销售的是企业自身研发的软件则可以在按照17%税率纳税后，对超过3%的部分实行即征即退的措施[7]，这项政策的实施鼓励了软件研发企业的发展，降低了其税费负担。

3.2   出口退税

出口退税，主要涉及的是有出口业务的企业，这是国家为了提升产品国际竞争力的一项重要措施，具体指按照相关规定将出口商品的间接税退还给企业，这就降低了企业的出口处本，企业将不含税的商品放到国际市场上进行交易，能够更加具有国际竞争力，也是国家鼓励出口业发展的一项重要内容。企业可以根据国家的规定，按照企业自身发展情况，通过资金和贸易方式等选择最优的纳税方案。企业可以在进行报送单证时做好出口退税的筹划工作，“免抵退”税方法与报关单、发票等都有关系，提前做好筹划可以节约时间个资金[8]。

3.3   企业固定资产折旧方面

企业的成本构成中，固定资产占据的比重较大，但是固定资产会涉及折旧问题，通常会使用会计核算双倍余额递减法或者年限平均法来对固定资产折旧进行评估计算，根据税法规定，固定资产的折旧额可以不需要计算在纳税额范围之内[9]，所以，如果采用的方式不同，对税收金额是有影响的，所以企业的生产成本和需要缴纳的所得税都会有所不同，假若当时还有其他税收优惠政策，那么企业还可以想办法加速折旧来增加税前抵扣额度，减少企业应该缴纳的税款金额。这需要企业的财务管理部门负责税务筹划工作的人员具有专业素质强硬，能够合理利用资金时间价值降低企业的纳税额度。所以，企业要做好固定资产折旧的计算，选择最优方案，减少税务负担。

3.4   企业销售结算方面

企业产品销售涉及的销售方法和结算方式等不同，销售方法主要有赊销、代销、直销等，结算方式有分期付款、全款等，销售方式不同，结算的方式和时间也有不同，对于企业的纳税金额和时间也会有影响，企业可以根据自己的发展需要和未来发展规划选择合适的销售方式，通过调控资金回笼的时间，合理避税。

3.5   企业资产减值准备方面

企业不仅要做好固定资产的折旧，还要注意资产的减值。企业的财务管理人员要定期检查企业内部的所有资产，对已经出现减值的部分做好记录，对预计出现减值的部分做好预测计算。合理进行资产减值评估是税法所允许的，一般会使用备抵法来进行坏账的清算，对需要进行扣除的项目进行累加计算，资产减值部分不需要缴纳税费，所以合理进行资产减值管理可以在一定程度上减少税费负担，为企业留出更多的资金，以备运营周转。

3.6   税收筹划的地域方面

由于我们经济发展不平衡，所以各地区税收政策有所不同，同样的生产企业，所在地区不同，需要缴纳的所得税却不相同，有的地区可能还会有优惠政策存在，对企业需要缴纳的所得税金额影响较大，所以企业可以根据自身情况合理调整自己的纳税地点，减轻税负。

4      企业税务筹划过程中的财务管理注意要點

综上所述，税务筹划工作非常重要，对于企业所要缴纳的所得税金额有着直接关系，所以企业要重视税务筹划工作的开展，注意要在税法允许的范围内进行操作，重点主要有：

第一，会计核算工作要注意时间的延续性，不要经常对核算方法等进行频繁更换，要注意可持续性和全局性。

第二，进行税务筹划要立足于全局，从企业整体发展出发，充分了解企业的经营发展战略，明确会计核算标准，在不影响企业整体经济效益的基础上，做好税务统筹规划，找到合适的会计核算方法，维护企业的可持续发展。

第三，税务筹划工作不是只停留在计划阶段，而是能够具体付诸实践的方案，在合法的基础上，减轻企业税负，但是不是全部的减免，企业不应该投入过多的人力和物力进行，应该在合理范围内开展，不要影响到正常的生产经营活动。

我国进行税务筹划工作的时间较短，许多流程和业务能力还比较弱，存在的问题也会比较多，但是税务筹划工作非常重要，许多企业已经有了足够的认知，并给予了高度重视。企业在进行税务筹划工作时要注意在法律允许的范围内进行操作，充分合理利用相关税法政策，引进相关先进人才，做好税务筹划工作，提升企业的经济效益，促进企业可持续发展。

主要参考文献

[1]崔银娟.税务筹划对企业财务管理的影响[J].环球市场信息导报，2016（17）：39.

[2]辛勃霖，孟宪军.浅析纳税筹划对企业财务管理的影响[J].福建质量管理，2016（2）：149-150.

[3]卢中华.浅谈纳税筹划与企业财务管理的关系[J].现代商业，2017（11）：140-141.

[4]王伟伟.浅析企业财务管理中生产经营的税务筹划[J].经营管理者，2016（34）：53.

[5]于海生.纳税筹划对财务管理的影响[J].纳税，2017（34）：16-17.

[6]汪晨溪.纳税筹划对科技企业财务管理的影响分析[J].企业改革与管理，2018（7）：120-125.

[7]宋伟东.纳税筹划对施工企业财务管理的影响分析[J].经济研究导刊，2018（21）：119-120.

[8]高翔.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].财会学习，2017（7）：129-130.

[9]王丽娜.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].现代商业，2016（6）：147-148.