建立健全企业会计内控体系的难点及对策研究

施俊

摘 要：随着社会经济的全面快速发展，企业在经营与发展过程中，面临着较为严峻的竞争与挑战。为优化企业的发展成效，不断提升企业的核心竞争力，企业应该建立健全内控制度，依托于科学全面的内控体系，综合性提升企业的整体发展成效，全方位优化企业的经营收益。但企业在会计内控过程中，尚存在较为突出的难点和薄弱点，亟待采用科学的方式予以优化解决。

关键词：企业；会计内控；难点

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）10（b）-147-02

在企业经营与发展过程中，会计信息非常重要。做好科学的会计内控，不仅能够全面规范企业会计运行的质量，同时还能够在很大程度上提升会计工作的整体成效。因此，企业必须做好会计内控工作，但会计内控是一项相对系统且复杂的综合性工作，在建立健全的过程中存在着较为突出的难点。为优化企业会计内控工作，应该明确难点，落实科学的对策，综合提升会计内控工作的整体成效与质量。

1 企业会计内控的含义

内部控制一般分为内部会计控制和内部管理控制，其中会计内部控制能够有效地保护财产资金的安全性和完整性，防止和减少财务资产的损坏和浪费，能够有效地保障会计资料的正确性和依靠性，为企业发展控制成本预算、预测未来发展路线等。在企业的经营与发展过程中，会计内控是非常重要的。企业的日常经营发展离不开完整的会计信息，企业的经营决策离不开科学的会计信息，但会计信息在使用共享等过程中极易出现信息错误或不全面，这势必影响着企业发展的整体成效。因此，在企业会计内控过程中，应该建立健全会计内控机制，不断提升会计内控工作的整体质量。

2 企业会计内控工作中存在的难点

企业在经营与发展过程中，不断提升企业的发展成效，优化企业的会计工作质量，充分高效地利用会计信息，应该做好会计内控工作。但现阶段，企业在建立健全会计内控的过程中，尚存在着较大的难点，亟待改善和优化。企业建立健全会计内控中突出存在的难点表现在以下几方面。

2.1 缺乏对会计内控的精确认识

企业在经营与发展过程中，会计内控是非常重要的組成部分。科学的会计内控工作，能够为企业经营发展提供关键的会计信息，同时还能够保障企业发展的科学方向。但在实践过程中，企业管理者明显忽略了会计内控的核心作用，也未将会计内控摆在关键位置。特别是部分企业管理者，在企业经营与发展过程中，将关注的焦点更多地放在经营发展以及市场拓展等方面，明显缺乏对会计内控工作的充分重视。在其看来，会计工作是基础性的工作，会计内控工作的实施，可能会增加不必要的成本，造成不必要的消耗。正因为他们缺乏科学的会计内控认知，才使得企业的会计内控形同虚设或难以有效开展。

2.2 缺乏科学的会计内控环境

企业在经营与发展过程中，会计内控起着关键性作用。企业在实施会计内控的过程中，应该依托科学完善的内控环境和科学全面的内控体系，只有这样才能全方位地提升会计内控管理的整体成效。但现阶段，企业在会计内控工作的实施过程中，明显缺乏科学的内控环境，同时也缺乏科学合理的内控部门。一方面，企业并未结合自身的特点构建科学的会计内控组织体系，也未成立专门的会计内控部门，这就使得企业会计内控工作难以有效开展。同时，在企业会计内控工作中，也未进行明确科学的职责分工，任务不明确、分工不具体。企业一般将财务和审计同时设置在同一部门，财务人员往往身兼两职，执行财务和会计职能，造成会计内部控制失去了良好的监督作用，影响审计工作的公平性，丢失其实质性作用。另一方面，在企业会计内控的过程中，明显缺乏科学的内控机制。科学的内控机制，能够指导企业会计内控工作的有效实施。但现阶段，企业并未制定科学的内控机制，也缺乏完善的会计内控制度。

2.3 会计内控缺乏严肃性与可控性

企业在经营与发展过程中，充分发挥会计内控的作用和功能，应该保证会计内控的严肃性和可控性，确保会计内控工作有效落实和科学实施。但现阶段，在会计内控工作中存在着较为突出的问题，尤其缺乏严肃性与可控性。一方面，企业会计内控在实施过程中，缺乏必要的监督以及管理手段，缺乏可靠的追踪管理手段，这就使得企业会计内控很难真正落地，在执行过程中存在着较为突出的问题。比如在预算管理过程中，预算方案的执行力度不高，预算管理的执行能力不强。另一方面，在会计内控的实施过程中，还缺乏科学的绩效考核体系，这就使得会计内控容易流于形式。

2.4 会计内控人员的专业素养不强

在企业的经营与发展过程中，尤其是在会计内控的实施与开展过程中，高素质的会计内控人员扮演着非常重要的作用，不断优化企业会计内控工作的成效，必须着力提升会计内控人员的素养，必须全面提升会计内控人员的整体能力。但在实践过程中，企业会计内控人员的专业素养参差不齐，企业会计内控人员缺乏明显的职业素养以及专业能力，这些都影响着企业会计内控工作的整体成效。同时，企业在会计内控工作中，缺乏对内控人员专业素养的认知，也未建立健全相应的人才培训体系，这就不可避免地会影响会计内控的整体成效。

3 建立健全企业会计内控的对策

在企业经营与发展实践中，科学的会计内控发挥着至关重要的作用。企业在快速发展的过程中，应该依托于科学的会计内控，并结合其中存在的难点，落实科学的会计内控对策，不断提升会计内控的整体成效。

3.1 提升对会计内控认知，加强宣传与引导

会计内控工作的科学实施，离不开管理者的精准认知，离不开管理者的全面布局以及统筹安排，只有这样才能全方位提升会计内控工作的整体成效。因此，在实践过程中，企业应该注重优化人们的会计内控认知。一方面，企业应该充分注重会计内控的核心作用，不断优化和突出会计内控的地位，引导人们充分注重会计内控。同时，在经营与发展过程中，企业有必要树立“以人为本”的科学理念，积极营造公平平等的氛围，避免部分领导阶层出现特权意识等，有效消除例如企业经理、董事长、企业负责人等在制度方面的种种特权。另一方面，在企业会计内控的过程中，还应该加强科学的宣传与引导。企业管理层应该依托于多种形式的宣传教育活动、宣传引导活动等来渗透人们的会计内控意识，积极促使财务部门与其他业务部门的信息整合以及高效沟通。同时，在企业会计内控工作的实施过程中，还应该全面开展会计内控的座谈会，引导企业各个部门的主要负责人积极参与其中，积极分享经验心得，共同做好会计内控工作。

3.2 营造会计内控氛围，构建完善内控机制

会计内控不仅是企业财务部门的独立事项，还是企业所有部门、全体人员的共同事项。在企业会计内控工作的实施与开展过程中，为充分提升其整体开展成效，需要依赖于完善科学的内控环境，不断提升人们对会计内控的重视。一方面，企业在会计内控工作的实施过程中，应该全面塑造科学的内控环境。企业应该结合自身的会计工作特点以及工作现状等，科学成立独立性、权威性的内控管理机构，不断明确内控管理的职责，将会计内控的工作任务等合理划分到具体人员身上，促使其充分履行自身的职责，共同做好会计内控工作。企业应该将内控部门从财务部门独立出来，保障内控部门行使权力的权威性与严肃性，避免存在利益交叉或者权力约束等。另一方面，完善会计内控环境，企业还应该建立健全科学的会计内控工作机制，不断细化会计内控制度。企业在经营与发展过程中，会计内控是一项精密化的工作，不断提升会计内控工作的整体质量，离不开细化全面的会计内控制度。因此，在实践过程中，有必要进行制度建设，不断细化内控制度。

3.3 构建科学的监督制度，提升会计内控执行力

在会计内控的实施过程中，综合性提升实施质量，全面保障其实施成效，离不开科学的监督机制。因此，有必要构建科学的會计内控审计机制，以此来强化对会计内控的实施，确保会计内控执行到位。一方面，企业应该成立独立性的审计部门，加强对会计内控的审核与把关。审计部门应该独立于财务部门而存在，配置专业素养高的审计人员，确保他们在开展审计工作时，能够精准高效地发现其中存在的问题，能够及时把关可能存在的问题，确保会计内控制度以及相关机制等都能够实施到位。审计部门应该结合企业的实际情况，制定实际可行的监督制度以及监督办法，致使企业员工具备良好的自我监督能力，具备良好的职业道德。另一方面，企业在开展会计内控的过程中，还应该依托于科学的审计制度来切实提升执行力度。在实践过程中，虽然会计内控工作发现了问题，也制定了措施，但往往在执行阶段大打折扣，这就很难提升会计内控工作的成效。依托于科学的审计工作，能够精准地把握会计内控工作。

3.4 完善人才培训体系，提升内控人员素养

在企业会计内控过程中，不断提升会计内控工作的整体成效，应该努力构建科学的人才培训体系，不断强化和提升内控人员的综合素养。一方面，企业应该结合会计内控工作的现状以及开展等，科学配置专业素养高的会计内控人员。同时，全面强化会计内控人员的素养，积极构建科学的人才培训体系，全方位优化内控工作的整体质量。企业应该切实提升会计内控人员的履职能力以及职业精神，不断强化其职业素养。当然，企业还应该提高会计内控人员的入职门槛，尽可能地选聘专业素养高、复合能力强的会计内控人员。另一方面，在企业会计内控过程中，还应该建构科学的绩效考核体系，全面加强对会计内控人员的绩效评估，依托科学的奖惩体系等，不断强化和提升其工作积极性，促使其在工作实践中能够充分依托于自身的专业素养，积极主动投入其中，更好地开展会计内控工作。

4 结语

在企业经营与发展过程中，会计内控是非常科学的一项工作。不断提升企业内控工作的质量，全面优化企业会计内控的成效，应该精准把握会计内控中存在的难点，落实科学的构建对策，综合性地提升会计内控工作的实施成效，不断优化企业会计信息的质量，全方位推动企业的可持续健康发展。

参考文献

[1] 卢金莲.试析企业会计内控制度的健全[J].现代营销，2014（01）：20-20.

[2] 商小梅.完善企业会计内控制度的探讨[J].中国经贸，2015（17）：231.

[3] 汪发亮.房地产企业会计内控制度的建立和完善[J].财会学习，2018（14）：249，251.