应收账款管理体系优化研究

李晓若

摘要：在竞争日益激烈的市场经济大环境下，很多企业为了提高市场竞争力，采用赊销方式来扩大产品销售。赊销是一把双刃剑，收益与风险并存，收益是扩大企业生产经营规模，提高市场占有率，风险则是资金回笼过缓，坏账损失急剧增加，降低企业利润，经营性现金净流量减少，企业可用资源减少。如果企业应收账款管理体系不完善，再加之管理者只重视收入业绩的增长，而忽视应收账款资金周转的重要性，导致应收账款长期无法收回，轻则影响报表数据，重则影响企业的生产经营、资金断链。文章以A公司为例，分析应收账款的现状、管理存在的问题，站在A公司的视角，为其应收账款管理提出相应的优化对策和建议。意在通过以上三个方面的分析，来阐释一个拥有安全、健康、良性发展的应收账款管理体系对于企业的重要性。只有切实增强应对不良应收账款的能力，并最大程度降低坏账损失，以此促进企业的良性循环，才能实现企业长久持续的发展。希望通过的相关研究，为同类企业应收账款管理的不断优化提供参考。

关键词：应收账款;管理体系;对策建议

一 、应收账款管理概述

（一）应收账款管理的意义

应收账款其本质是商业信用在企业的发展中的运用，随着市场经济的发展，商业信用的推行以及行业性质等因素的影响，很多企业应收账款呈逐年上升趋势，且增长速度大于收入增长速度，导致企业资金的利用效率降低，生产经营风险加大。应收账款管理是保证企业财务运营资本中一个重要部分，应收账款管理水平的高低将直接影响到企业的正常运转能力，因此，应收账款管理对于企业的长期发展日益重要。其具体意义主要包括以下几个方面的内容：可以扩大销售，减少企业信用销售的风险，提高产品的市场占有率及企业竞争力;可以有效提高回款率，保持生产经营活动现金流平衡，提高流动资产变现能力，提高应收账款周转率，提高资金使用效果;可以改善与应收账款有关的财务指标，提高融资能力;可以明确应收账款管理活动相关部门的职权、责任，为管理者对员工业绩考核提供依据和保障;提高销售人员回款积极性，提高销售人员的工作满意度，降低企业的员工流动率。

（二）应收账款管理的内容

应收账款管理主要是对企业应收账款的日常管理，采用科学有效的手段从事前、事中、事后全面控制的角度进行有效的综合管理。

具体包括：客户信用制度管理，规范对客户的信用调查、信用评价、信用政策运用等一系列流程;合同管理，对合同由正确的风险评估;核算办法的管理，采用精细化核算和科学的账龄分析方法;赊销制度管理，严格的赊销申报流程;催收管理，合理的收款策略，完整的催收体系等。

（三）应收账款管理的目标

在市场竞争日渐激烈的环境中，应收账款管理有利于扩大销售，实现利润最大化。具体目标：缩短营业周期、提高资金使用效率、加速资金回笼、提高融资能力、降低营业风险等，避免企業陷于财务危机，使企业生产经营走入良性循环。

二、A公司简介与应收账款管理存在的问题

（一）A公司简介

A公司成立于2010年，成立至今专注于安防行业，是视频管理平台与安防人工智能平台的提供商。近年来，随着人工智能技术在安防行业的快速落地，公司围绕“软硬一体化、云化大数据、深度人工智能”三大核心技术方向，持续在视频联网、视频结构化、图像综合解析、人脸识别、视频侦查、智能安防社区等核心技术领域和不同应用场景提供具有竞争力的产品。A公司经历了金盾工程、平安城市、视频大联网，到近年的雪亮工程、智慧城市、智能感知网的不同建设阶段。自2014年起，A公司收入以每年30%的增长率快速增加。除了核心产品的不断迭代更新，A公司的主要销售模式为赊销。客户主要构成为公安、政府、行政事业单位和零售，其中公安销售收入占50%，政府和行政事业单位占20%，零售占30%。在当前赊销方式下，回款周期相对较长，平均达到两三年左右，导致A公司应收账款规模日益增大，在该行业中，A公司应收账款管理体系相对较弱，问题较多。

（二）A公司应收账款现状

由表1数据可见，A公司2016～2018年收入同期增长率在25%～30%，应收账款同期增长率50%左右，远远大于收入增长率，说明A公司的应收账款呈逐年显著上升趋势;应收账款占收入的比例三年平均为126%，说明A公司每年有一倍以上销售款被占用。以上两项数据均反映了应收账款回款速度极为缓慢，这对于A公司的正常生产经营和资金链的正常运作带来了极为严峻的考验。

（三）A公司应收账款管理存在的问题

通过对A公司进行分析，发现当前主要存在以下问题：除了财务部门，没有专门的组织来统筹协调应收账款的相关工作;没有完善的应收账款预算制度。对当期预计发生和预计收回的应收账款不能准确预计，不能准确核算出信用期内和逾期的应收账款，使催收工作无的放矢;应收账款核算体系缺陷较大，不够精细化，没有定期对账。公司采取按客户辅助核算，没有按照项目、责任销售等细化核算，对账方式为年终审计向客户发出询证函，财务部门与业务部门信息共享及衔接机制欠缺，双方账务出现差异，这种粗线条的核算方法增加对账难度;风险防范意识薄弱，没有制定专门的应收账款信用管理流程。没有严格的信用政策标准，销售合同签订时，没有对客户信用进行深入的调查和评估，对于老客户，过于信任，碍于情面，在应收账款逾期未回的情况下，为了提高销售收入，加强竞争力，导致应收账款规模增速过快;合同审批过于宽松。不能严格按照标准合同模板执行，对于非标合同的审批过于宽松，没有专门的信用审批程序，销售人员忽视合同收款条件、信用条件等条款的重要性，有重商机轻风险的倾向;售人员考核制度不健全。应收账款回款情况未纳入销售人员考核及奖励指标，只是作为团队KPI的考核指标之一，不能调动销售人员的收款积极性;缺乏有效的催收措施。没有专门且专业的团队对应收账款的催收加以督促和预警提示，没有通过法律途径采取诉讼等保全手段加以追讨，造成债务人故意拖欠，错失收款良机;没有充分利用融资手段来扩展内部资金;对应收账款管理中涉及的相关人员培训不到位。不能对相关人员进行系统持续的培训，导致相关人员催收技能欠缺，对应收账款的重要性以及对公司经营的影响等风险缺少认识。