论财税改革背景下减税降费对企业会计的影响

范青

摘 要：随着我国改革开放步伐的不断加快，我国经济实现了跨越式发展，现阶段我国已经成为世界第二大经济体。客观来讲，受到全球金融危机的影响，近年来国内的经济增长有所减缓，鉴于此，中央政府采取了一系列的措施来应对。党中央、国务院提出积极的财政政策与稳健的货币政策两类“组合拳”，以确保我国经济的健康增长。积极的财政政策可以归纳总结为财税制度的改革，随着世界经济整体发展步伐放缓，我国经济发展也需要进行模式上的改变，由高速度发展转变为高质量发展势在必行。我国政府在进行经济结构调整过程中，不仅对消费需求进行了扩大，而且还大力推行减税降费，这就对企业会计工作提出了更高要求。本文将从我国实施减税降费的必要性入手，进而提出减税降费政策对于企业会计工作的影响，最终阐述财税改革背景下企业面对减税降费财务方面应该采取的策略。

关键词：财税改革;减税降费;企业会计

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）12（b）--02

从2016年5月起“营改增”税制改革，到随后出台的企业所得税方面的税收优惠政策、个人所得税的六项加计扣除、六税种减征乃至于社保费率下调。可以说财税改革背景下的减税降费政策的出台，对于发展我国经济，特别是促进实体经济的发展起到一定的积极作用。可以说，近些年来国内的财税政策频繁调整，让企业的会计人员显得有些目不暇接。对于企业会计人员来说，面对税制改革应该采取积极的心态予以面对。并且，其应在合理地运用国家相关财税优惠政策，结合自身的生产经营特点进行很好的税收谋划。期望在有效规避财务风险及税务风险的基础上，有效降低纳税成本，为企业实现其利润最大化目标发挥其最大作用。

1 我国实施减税降费的必要性

1.1 国内减税降费的现状

2016年5月1日起“营改增”税制的实施，拉开了我国的减税降费序幕。2016—2019年国内的减税降费工作如火如荼地开展起来。如增值税方面完善了抵扣链条，且小规模纳税人企业月不含税收入低于10万元，年低于120万元免征增值税，自2019年4月1日—2021年12月31日，符合税收减免政策的生产、生活性服务业纳税人可以加计10%抵减应纳税额;2019年10月1日—2021年12月31日，允许符合条件的生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。根据国家税务总局公告2017年第11號《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》规定：增值税一般纳税人开具发票认证期由原来180天延长至360天;企业所得税方面，对于小型微利企业实施分段优惠政策，如年应纳税所得税100万以下税负率仅为5%;个人所得税方面，增加了6项专项扣除，使得国内大多数工薪阶层的个税税负大幅度减轻;其他税额减免包括小规模纳税人企业的房产税、土地使用税、城市维护建设税、地方教育费附加、教育费附加及印花税减半征收的优惠政策;另外2019年5月起降低了企业基本养老保险费率4个百分点。据统计，2018年我国减税规模达1.3万亿元，而2019年减税降费规模将达2.3万亿元，减负规模之大可谓前所未有。

1.2 我国实施减税降费的必要性

从整个国民经济的发展形态来看，减税降费政策的出台，同扩大内需、降低企业生产成本及进一步释放改革红利有着一定的关系。拉动GDP增长的“三驾马车”分别为投资、出口及内需。从投资方面来看，前些年遇到国际金融危机时，4万亿投资虽然在短期内起到稳定经济的作用，但是从长远角度来看，将遭遇通货膨胀;出口方面，近一年来的中美贸易摩擦可以看出，若将出口作为经济发展的重要支撑显然是不行的;而扩大内需不仅可以起到去杠杆、去库存的作用，更为重要的是可以有效地满足人民群众日益增长的物质及文化需求。因而，中央以政策目标为导向进行减税降费可以从宏观层面调节我国经济发展步伐，税收杠杆的合理利益可以对国家、企业、个人三者之间的国民收入分配比例进行有效控制。从微观层面可以通过减税降费促进企业和个人可支配收入的增加，不仅可以更好地刺激消费，而且还可以扩大投资。

2 减税降费政策对于企业会计工作的影响

减税降费政策的出台，从整体来看有利于企业的进一步降低税费成本，促进企业有序发展。与此同时，减税降费政策对于企业的会计工作影响也是显而易见的。面对新的财税政策出台，对企业会计工作的影响体现在以下两个方面：即会计法律法规体系发生了变化、税制改革后要求企业加强内部控制管理。现将围绕对上述两方面的影响，予以一定的阐述。

2.1 企业会计法律、法规体系发生变化

国内的会计法律、法规体系涵盖了会计法、会计准则及税收政策等一套较为完整的税、会体系，本次财税改革背景下的减税降费工作涉及税种较多，几乎包含了企业日常生产经营过程中所涉及的增值税、企业所得税、六项小税种、社会保险及个人所得税等，涉及面之广、对于财务人员要求之高是前所未有的。因而，对于企业来说，要结合自身的生产经营特点，重新规范会计核算及财务管理工作，建立合法、合规的核算体系及管理体制，以提高企业财务工作效率，从而更好地适应财税改革所带来的变化。

2.2 企业应进一步加强自身内部控制

企业日常生产经营管理过程中，通过加强内部控制工作可以起到确保企业财务信息的真实性、保证企业资产的保值增值及防止财务舞弊现象的发生。然而，实务中许多企业内部控制存在一定的问题，具体包括内部控制制度不健全、不符合国内宏观经济环境发展的需要、相关经济业务的开展违反税收法律规范、业务人员对外开展企业经济活动过程中，没有严格按照公司的相关制度进行等问题。上述问题的修正需要根据各项政策新规不断填补制度上的漏洞。

与此同时，一些企业的内部控制监督体系还有待完善，不仅内部监督组织结构不完善，存在着形式大于实质的情况，而且人才队伍建设也存在着滞后性，不仅缺乏对人才的选聘和培养渠道，直接对内部控制工作的顺利开展造成负面影响，而且还缺乏相应的考核机制，不能够切实提升监督工作成效，不利于企业更好地适应各项新规，难以最大限度地降低相关新政而增加的成本。

2.3 对于会计人员是一种挑战

近年来，我国政府为了促进实体经济、小微企业的发展，不断推出税收优惠政策，实现税制改革的同时，体现税收杠杆在经济发展中所起到的作用。对于企业的会计人员也是一种挑战，如果会计人员不能紧跟时代步伐，对于新出台的税收政策给予积极的反应，最终将会被时代所淘汰。新税收征管体系下，许多会计人员仍旧沿用固有思维模式，缺乏主动获取知识的能力，使得企业无法享受新的优惠政策。另外，税收优惠政策出台的同时，加强税收征管成为一种趋势。会计人员若无法了解最新的征管模式，很可能使得企业遭遇一定的税务风险，并因此而增加纳税成本。

3 财税改革背景下对减税降费企业财务方面的应对策略

3.1 积极应对税制改革，调整自身投资战略

近年来，中央政府着重发展国内实体经济，对于制造业和小微企业在货币政策、财税政策予以倾斜。具体来说，从2018年起对于小微企业、科技型中小企业和高新技术企业研发加计扣除、固定资产加速折旧等税收优惠政策先后出台;2019年结合普惠性减税及结构性减税，重点为小微企业的企业所得税给予相应的优惠，以减轻小型微利企业的所得税税负。上述税收优惠政策的出台，将提升小微企业及创业型企业的积极性。鉴于国家的税收政策，企业可以将其基本投资战略设定为创业型及稳定型两类。充分运用当前国家减税、降费的大环境及把握国家政策方向，随时调整自身的投资战略。另外，由于国家鼓励科技型及高新技术企业，并将相关的税收政策向该两类企业倾斜。企业应该抓住此次机遇，开展新技术、新产品的研发工作，不仅可以充分享受国家优惠政策，还能够提升自身的核心竞争力，可谓是一举两得。

3.2 加强企业内部控制管理

3.2.1 健全企业内部控制制度体系

“无规矩不成方圆”，对于企业的内部控制管理来说，首要问题是建立较为健全、完备的内部控制制度。企业应该结合本次财税政策改革，结合自身生产经营特点的基础上，建立并完善相应的内部控制制度，以确保内部控制体系能够正常运转。

3.2.2 完善企业内部控制监督机制

内部控制制度再完备，不能很好的执行也达不到应有的效果。亦即，工作有布置，无检查等于零。企业加强内部控制管理，最为关键的一条是如何执行内部控制的监督。对于企业来说，在加强自身内部监督的基础上，还可以选择外部审计监督的方式完成内部控制监督，即所谓的“他山之石，可以攻玉”。

3.3 会计人员应自觉提升综合业务素质

社会在进步、时代在发展，随着我国经济的不断发展与进步，国内各个领域打破常规、提升改革力度已成为常态。面对新的财税政策，会计人员应该自觉提升自身的综合业务素质，通过各种渠道来加强自身的学习。同时，企业的管理层应该重视对于自身会计人员的业务技能培训，投入一部分人力、物力及财力，着力提升会计人员业务素养。另外，企业还可以定期聘请税收征管部门或是一些财税专家来企业进行现场教学，可以加深会计人员对于税收政策的理解。

4 结语

企业的发展离不开宏观层面的向好，政府为了企业的健康发展，采取了多项税收优惠举措，并加强了财税改革。从本次中央政府减税降费的内容来看，涉及流转税、所得税、个稅及其他小税种，改革力度之大、决心之强达到了前所未有的高度。作为此次减税降费的直接受益者——企业，对于企业会计工作将会产生一定的影响。对于企业来说应该积极应对税制改革、调整自身发展战略、加强企业内部控制管理及提升会计人员的综合业务素质入手，来应对减税降费工作。同时，企业的会计人员应该很好地把握此次改革的大趋势，认清减税降费的大形势，采取一定的方式予以应对。

参考文献

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