创新基层审计机关事业单位经济责任审计工作的路径探析

山东省潍坊市奎文区审计局

2019年7月《党政主要领导干部和国有企业事业单位主要领导人员经济责任审计规定》颁布实施，对于审计人员干部的监督管理能力进行了加强，推进了国家反腐倡廉的工作建设进程，有效促进社会经济向着良好方向持续性发展，为其提供重要的支持以及保障作用。新时代经济责任审计工作已经成为维护国家财产安全、肃清贪污腐败不良风气的利器。探索相关工作的展开以及合理化建议对策已经成为当前形势下审计部门的主要工作方向。

一、经济责任的定义与特征

新规定将经济责任定义为：是指领导干部在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。通过定义可以看出，经济责任具有四点特征：第一，经济责任是领导干部在特定的社会生活中所负有的特定的职责或义务。第二，经济责任是与领导干部担任职务相关的职责或义务。第三，经济责任是领导干部与经济相关的职责或义务。第四，经济责任是领导干部应当承担或履行的职责或义务。

二、经济责任审计的现状

从审计目标来看，经济责任审计主要是指对国有全资、控股或具有实际控制权的领导干部实行的审计监督。经济责任审计的目标也从最初单纯的查账、鉴证阶段，不断向通过专业性权力实现公民的知情权和监督权与政府的公信力之间有效互动阶段进行演化。在“交叉任职、双向进入”的制度设计下，负责人大多具有干部身份，享有相应地职级待遇，实施经济责任审计是根据干部监督管理的需要，按照领导干部岗位职级高低、经济责任程度大小等因素，运用审计手段进行了监督活动，是我国干部监督管理制度的重要组成部分。因此，经济责任审计在实际运行中，主要侧重于对领导干部政策执行情况进行监督，而在企业绩效等经济责任上显得力度不够。从审计方式来看，经济责任审计方式虽然随着时代发展不断进行改进，但是与大数据、云计算、共享经济等现代科技的融合存在较大的距离。

三、创新措施

（一）加强与被审计单位沟通

审计实施过程中，做好与被审计单位及离任领导人的沟通，争取理解与支持，降低因资料提供不实带来的审计风险。一是做好审前沟通，进场即要求被审计单位及离任领导人签订承诺书，对提供资料的真实性作出书面承诺；二是对于审计中发现的重大问题及舞弊现象，审计组根据职业判断认为有必要沟通的，要求离任领导及经办人书面回复，并签字确认；三是“三重一大”类问题，必须要求离任领导人接受审计组问询，做好记录并签字确认。同时结合其他审计程序，进一步验证问询结果的真实性。

（二）正确理解经济责任审计

目前，很多领导干部将经济责任审计等同于财务收支审计，一些审计人员对二者的区别把握的也不到位。第一，经济责任审计是一种综合审计，包括贯彻执行党和国家经济方针政策、“三重一大”执行情况、党风廉政建设等内容，财务收支只是其中的一项审计内容。第二，经济责任审计聚焦的是领导干部经济责任，强化的是对权力运行的制约和监督，落脚点是领导干部履职尽责、担当作为。这一点与财务收支审计明显不同。第三，经济责任审计的对象是人，是各级主要领导干部。而财务收支审计的对象是事，是单位内部财务收入、支出。第四，责任界定与处理结果不同，经济责任审计要对被审计对象进行审计评价，并对其承担的责任进行认定，对相关人员进行处理，起到惩罚警戒作用。

（三）提高经济责任审计质量

根据经济责任审计的目的性，提高经济责任审计质量要需要进一步丰富经济审计的范围，保证审计结果能够更加全面的反应领导干部任职期内经济责任、管理责任以及廉政勤政情况。从经济责任审计自身工作来说，工作开始前需要制定详细的审计计划，对审计范围、审计方式、审计流程以及参与审计的各部门、单位的工作职责进行明确的划分，杜绝审计过程中出现因职责不清而导致的推诿扯皮；在审计过程中，各部门和单位要加强沟通和协调，提供审计数据和资料等信息的流动性和共享性；对于出现的一些难点、要点，要共商共策，通过协调配合解决工作中出现的难点和要点。事业单位内部要建立相应的制度，以配合经济责任审计工作，为审计工作质量提升铺砖垫石，例如可以建立经济责任质量控制体系，为经济责任审查积累单位日常相关数据和资料。

（四）高度重视审计整改

工作审计整改是为了堵塞漏洞，提高单位内部治理水平。经济责任审计整改应包括三个方面：一是解决审计发现的问题，如发生经济损失还要追回。二是进行责任追究，根据责任大小处理相关责任人员。三是建立长期防范机制。对一些典型性、普遍性、倾向性的问题，要建立相应的规章制度。第一，单位内部要建立审计整改制度，明确被审计单位是审计整改的责任部门。第二，建立审计整改问题台账，整改一项，销账一项。第三，建立审计整改联合工作机制，经济责任审计联席会议各成员单位要各司其职，在其职责范围内做好被审计部门审计整改的监督检查工作。

四、结束语

通过上文的分析不难看出，经济责任审计工作现存的很多问题，诸如评价标准体系、审计方法、技术人员的专业技术素质、财务会计总体工作环境等都是影响经济责任审计工作的因素。相关工作部门在工作过程中应该要注意完善外部经济审计工作环境，提升对责任审计工作的重视程度。同时还要抓住时机，让传统账项审计工作方式向风险导入审计转变。在执行经济责任审计工作程序时要严格按照规定标准，减少因为不规范操作导致风险增加的情况。