加强顶层设计，全面建立内部控制体系——论内部控制在民营建筑企业中的重要性

马育明 苏州狮山建筑安装工程有限公司

经过改革开放至今的40 多年，国家快速发展，建筑行业在拉动经济增长和改善居住条件方面发挥了重要作用。随着近几年来，国家大力推动绿色经济循环发展，大力弘扬节约环保，持续加强房地产调控，大规模基本建设投资也暂告一段落。特别是新冠疫情暴发以来，国民经济包括建筑业都进入了一段冰冻期：业务停滞，现金流萎缩，但企业的成本等支出费用都是刚性，严重影响了建筑业特别是民营企业运营发展。民企一系列管理上的不足和弊端持续暴露，不少企业陷入困境，甚至面临生死存亡。因此，如何在这新的大环境中，民营建筑企业加强自身管理，正视自身不足，突破经营困境，立足建筑业可持续稳定经营之路，成为必须考虑的首要目标。而加强顶层设计，全面全力建立内部控制规范体系，全面排查企业经营风险，亡羊补牢，成为必然。

一、新的宏观环境下，新建筑业态的必然要求

在目前的特殊环境下，建筑业已告别过去很多年来的高速发展期，进入总体相对平稳的平台期。但建筑业仍然是国家的支柱产业，工程项目补民生短板，重塑供应链，新基建，EPC 工程项目总承包等建筑业新要求和新业态不断涌现。建设项目普遍体量大，技术高，难度大，必然要求建筑企业特别是民企加强自身建设，来高质量完成工程项目。同时，低价竞争，垫资建设，劳动力紧缺等现象仍然存在，新旧形势叠加加剧了民企的生存压力，不得不要求民企加快内部变革，补短板，强身健体，来主动适应行业新变化和新要求，以求得生存和可持续发展。

二、内部控制规范体系建设

企业内控体系建设为实现企业治理目标而实施的内部控制体系规范，其主要目的是通过提升企业管理水平，提高企业盈利能力和风险控制能力。根据现代企业内控体系实施经验，可将内部控制体系划分为基本规范与配套指引。其中，基本规范起基础性、关键性作用，是内部控制体系的基石和框架，明确了内部控制体系建设的目标、原则和基本要素。应用指引则是内部控制体系的主体，即明确内部控制体系各部分细则。

内部控制体系由五个要素组成，各要素的作用分别为：1.内部环境，内部环境是企业实施内部控制体系的内部管理环境，即企业治理架构、机构设置、内部审计机制、企业文化等因素；2.风险评估，即企业对生产经营活动风险进行分析、识别、风险危害评估；3.控制活动，是企业基于风险评估结果，对风险重要性进行排序，制定和落实风险控制措施，将风险控制在合理范围内；4.信息与沟通，是指企业在内部控制体系建设中，根据生产经营业务需求和内部控制规范性开展，而与企业内部各部门、企业外部客户及供应商等开展的沟通协作。信息与沟通是建立高效互动内部控制体系的保障，信息沟通要件不仅限于信息沟通质量、定期沟通制度，要包括反舞弊机制、信息系统等；5.内部监督，是指企业对内部控制体系执行情况的检查、监督、督促和考核，以此构建企业内部控制体系长效运行机制，保障内部控制措施有效实施。

从企业发展角度来看，内部控制体系建设是一项系统性、整体性工程，要求企业从治理架构层面全面融入内部控制体系建设要求，明确董事会、监事会、审计委员会、管理层和职能部门职责，形成与内部控制体系目标相适应的企业治理体系。在企业内部控制体系中，董事会作为企业治理的经营决策机构和内部控制体系的直接责任机构，应定期对企业重大经营事项、内部控制体系重大问题进行讨论并作出决策。监事会作为企业治理的审计、监督机构，应对内部控制体系执行过程进行检查监督。审计委员会作为企业治理专业委员会，应对内部控制体系制度设计、内部控制措施有效性进行检查、监督、反馈，领导开展自我评价，与中介机构就审计等进行沟通协调。企业管理层作为内部控制体系建设的直接责任人员，要求各职能部门切实履行管理职责，广泛参与确保内部控制体系建设和实施的效率效果。从企业管理层角度来看，可分为战略规划和具体业务两个层面。1.企业战略规划层面，企业管理层应结合企业战略规划目标对企业组织架构、人力资源、社会责任、企业文化等方面进行梳理、调整和优化，组织架构设计和运行要科学合理高效。企业的重大决策、重大事项、重要人事任命及大额资金支付即“三重一大”等均应按企业管理制度和治理结构进行集体决策，任何人不得擅自决策或改变集体决策意见。企业发展战略目标应基于企业实际制定，要符合社会外部综合环境的变化，并加强对发展战略实施情况的监控和评估，按规范程序及时进行纠偏甚至调整。人力资源数量和结构要合理，要有开发机制，要有激励约束机制和退出机制。企业文化要积极向上，诚实守信，开拓创新。2.从具体业务层面主要有资金活动控制，筹资、投资决策的科学，资金的合理调度和管理。采购业务，购买和款项支付的控制。资产管理。营销业务，客户信用的调查，结算方式和账款回收的控制。工程项目，立项、招标、造价、工程建设及验收的控制。担保业务。财务报告，编制、对外提供、分析利用的控制。全面预算，编制、执行、考核的控制。合同管理，订立、履行环节的控制。业务外包，选择和实施环节的控制。研究开发。内部信息传递，内部报告的形成和使用控制。信息系统控制等13 个方面。二大层面全面规范了各自职能和职责。按照全面性，重要性，制衡性，适应性和成本效益原则，保障企业生产经营管理合法合规，提高企业经营管理水平，确保企业可持续发展。

战略的需要高于一切，为全面实现民企转型升级的战略目标，行稳致远，要有开放的思维和举措。加强顶层设计，全面建立企业内部控制规范体系，为再出发高质量发展打下坚实基础。