企业应收款项管理浅析

刘亚萍 山西晋煤集团晋圣矿业投资有限公司

一、应收款项的定义

应收款项是企业在运营过程中，通过销售或购买商品、产品或劳务等经营业务而形成的各种款项，包括应收账款、预付账款和其他应收款。

（一）应收账款

企业在生产运营中通过销售商品、产品、提供劳务等方式，由购买单位应付未付而产生的各种款项，主要包括为购买方负担的税费、代垫代付的包装费及其他杂费等。

（二）预付账款

企业买卖双方按照合同协议规定，由买方预先支付一定比例或全额货款给卖方而形成的债权。预付账款一般包括预付的商品款、预付的各种定金、预付工的程款、预付的材料备料款等。

（三）其他应收款

企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非生产营业活动产生的应收款和暂付款，主要包括各类保证金、不同类别的罚款和滞纳金以及企业临时垫付的各种款项。

应收账款、预付账款、其他应收款本质都是企业的一种债权，伴随企业的生产经营行为发生而形成，表示企业被上游供应商和下游客户无偿占用的资金，如果不能及时收回，将对企业自身的经营发展产生很大影响。

二、应收款项的利与弊

应收款项的产生并非企业的本意，而是在市场经营活动中买卖双方能达成协议的结果，同时，应收款项也是一把双刃剑。

（一）应收款项的利

1.扩大销售、增加收入

在买方市场下，企业采用赊销方式，扩大了市场占有率、增加了销售收入。

2.降低库存、稳定客户

采用赊销方式，扩大了销售，降低了企业的存货。在一定程度上解决顾客资金短缺问题，进一步加深了与客户的合作关系，今后将更倾向于其从事交易。

（二）应收款项的弊

1.夸大经营成果

在现有的会计准则下，企业通过赊销可以直接确认收入，企业收入、利润将会增长，但并没有带来现金流，粉饰了企业的财报，掩盖了真实的情况。

2.降低资金效率

收入没有带来现金流，反而需要企业自行垫付各项税款，这在一定程度上会占用企业自身的流动资金，自身的资金将有可能出现问题，影响企业各项生产经营和投资计划。

3.产生额外损失

应收款债务方可能存在数量多、时间长等诸多情况，很容易发生核算及管理的错误和疏漏，无法准确及时反映债务人实际情况，造成合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失等情况发生，使应收账款变成坏账。

三、应收款项增长的原因

1.企业缺乏竞争力

企业处于整个生态链劣势地位，缺乏竞争力，上游供应商、下游顾客处于主导地位，产品市场滞销，企业片面追求收入、利润。

2.管理制度缺失

管理制度缺失、内控不严、监督失效、缺乏风险意识，造成赊销、预付未经审批或审批不严，对客户的信用评级不够严谨，没有跟踪监控、及时进行应收款项账龄分析，造成积淀积压。

3.缺乏法律自我保护意识

企业没有能够有效运用各种法律手段，认为诉讼繁琐，需要大量投入；部分地市“地方保护主义”严重，做出一些缺乏公允的判决，产生负面影响，让许多企业丧失了寻求法律手段维护自身权益的底气。

四、应收款项管理措施及建议

（一）建立客户信用管理

企业销售部门应制定可行的信用政策，采用信用评级体系，完善客户信用档案，实现“一户一评，一户一策”的信用管理体系。信用政策需经企业股东会或相应权力机构批准后执行。同时应完善合同管理，对各项合同进行定期跟踪分析，降低坏账发生的风险。

（二）加强预付款项管理

供应部门要制定有利于企业的采购付款政策，预付款政策需经企业股东会或相应权力机构批准后执行。要实行预款常态化管理，对预付款进行分类，按轻重缓急进行综合追踪分析，对存在重大隐患的预付款项，及时提醒相关责任部门采取有效措施，降低企业损失。

（三）制定清收制度

应收款项的业务承办部门为款项清收的责任部门，要建立应收款项清收制度，明确各项款项的清收责任并落实到人，款项清收与责任人绩效薪酬挂钩。

责任部门要定期或至少每半年进行一次应收款项的全面清理。应收款项清理应对照合同约定的还款期限逐项进行，对已到期的账款，及时告之客户按时付款；未约定还款期的应至少每半年督促清收一次。预付款项的清理，应对照合同逐项落实执行情况，合同已执行完毕的，应及时催请对方单位开票结算，结算余款应及时催收。其他应收款项的清理，应对照协议约定的还款期限逐项进行，未约定还款期的应至少每半年督促清收一次。对逾期的应收款项，要加大清收力度，采取多种方式清收，必要时可以通过诉讼方式解决。

（四）保持法律诉讼时效

对逾期6个月以上、催收无果的应收款项，责任部门要保持诉讼的时效性，必要时可提请法律部门通过诉讼的方式解决。应收款项虽未逾期，但债务人发生经营情况恶化、与公司中断业务往来或明确表示不履行还款义务等情况，可能导致应收款项无法收回的，责任部门应及时提请法律部门参与，采取法律手段维护公司利益。

（五）细化财务管理

建立应收款项明细账及台账，详细反映每笔应收款项的变动、账龄及余额等各类信息。

按月进行应收款项分析，定期向企业管理层和责任部门通报应收款项的详细信息，提醒责任部门及时采取有效措施，避免企业遭受损失。

年度终了，组织开展应收款项全面清查工作，并形成清查报告。应收款项年终对账，要与债务单位核对账目，并向债务单位发询证函确认。金额不一致的，应核实原因，及时处理。做到债权清晰、账实一致、账账相符。

按要求准确计提坏账准备。

（六）责任追究

企业业务经办部门负责人和业务经办人员为清收责任人，责任人要对所经办的应收款项负责到底，对属个人原因造成的欠款要终身负责。

企业应建立应收款项清收责任人交接制度，明确相关责任人离岗（包含但不限于调动、离职、退休、解除劳动合同、死亡等）时应收款项清收责任交接的审批流程及要求，必须做到人走账清、人动账交。

企业要对应收款项清收过程中责任人的失职失责行为，进行追责问责；对违法犯罪的责任人，移交有关司法机关处理。