企事业单位应对营业税改增值税状况的策略进行分析

曹枝 大同铁路建设投资有限公司

企事业单位既包括企业，又包括事业单位，其中企业以盈利为目的，事业单位往往具有一定的公共服务性与公益性，税收作为维持国家机器正常运转的重要政策工具，同企业发展与人们的生产生活息息相关，税收政策的变化给企事业单位带来了很大的影响，这些影响既包括有利影响也包括不利影响，为此，企事业单位在税收政策变营改增的背景下，一方面要积极响应国家政策，及时积极纳税，针对税收政策改变的积极影响要牢牢把握住机会努力发展自身，另一方面针对税收政策改变带来的消极影响同样要努力发展自身，采取科学的手段与方式进行内部改革以降低政策带来的损失。

一、“营改增”的政策内容与实施必要性

国家对我国境内提供应税劳务、销售不动产或者是转让无形资产的单位和个人所取得的营业额收取的税就是营业税，而对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额进行征收的税就叫做增值税。

现阶段我国实行营业税改增值税的税收政策是十分有必要的。首先，“营改增”的政策符合税收的效率原则，一方面增值税可以尽量减少纳税人的负担，避免重复征税，从而减少企业生产成本，优化配置市场资源，另一方面“营改增”也符合行政效率的要求，增值税可以减少在收税过程中的花费，从而减少税收执行成本，减少资金浪费。再者，中国自古就有“不患寡患不均”的主张，所以政府在向群众收税的过程中要尽量保障税收的公平，而增值税有利于促进税收公平。增值税可以让有能力的人多纳税，没有能力的人少纳税，从而避免富者越富、穷者越穷的局面。

二、“营改增”对企事业单位的影响

（一）营业税改增值税对我国企业的影响

首先，“营改增”对企业产业结构的升级具有促进作用，政策推出以后企业对于设备的更新意愿大大加强了，这是因为企业购买的设备属于固定资产，而对于固定资产的购买，增值税进项税发票是可以用于抵扣的，企业在政策的推动下不断更新新设备可以提高企业的生产效率，从而推动企业的升级转型。再者，营业税改增值税由于减轻了企业的税负，使企业加快了对国外市场的开拓，从而使企业的竞争力得以提升。此外，“营改增”对企业的财务工作也产生了一定影响，主要表现在会计核算方式的变化、纳税申报流程的改变以及对企业财务分析的影响。

（二）营业税改增值税对我国事业单位的影响

以往由于我国的税收管理系统不完善，很多事业单位的管理人员要么对税收一事不够重视，要么利用自身的职务便利进行偷漏税活动，严重影响我国税收体制的正常运行。“营改增”对事业单位的影响主要表现在“营改增”提高了行政单位的税务控制能力，对事业单位的会计核算也提出了更高的要求，有利于促进事业单位财务管理水平的提高，减少偷漏税现象。

三、“营改增”背景下我国企事业单位的应对对策

（一）企事业单位要提高自身管理水平，提高财会人员的专业素质

在经济发展新形势与税收政策改变的背景下，为了获得自身的长久良性发展，企事业单位都要提高自身的管理水平，加强内部管理力度，不断健全内部管理体系。专业性强、学习能力与适应能力都强的财会人员可以在税收政策改革中发挥重要作用，营业税与增值税在会计核算方式上存在差异，而且增值税的核算方式比营业税的核算方式要复杂一些，尤其是企业内部存在混合销售行为的企业，对会计核算水平的要求要更高一些，为了避免会计核算人员因为税收政策的修改而出现失误，企事业单位应该及时做好人员培训，建立完善的职工考核制度，同时，还应该根据自身的财务状况与发展现状结合新推出的税收政策制定新的管理方案。

（二）企业要积极进行纳税筹划工作

在我国，有些企业存在混合销售行为，增值税对混合销售行为的征税原则是从高计税，因此，为合理降低税收负担，降低企业运营成本，应分别核算不同税率的项目，通过这样的纳税筹划工作，降低税收负担。比如上海的中远物流公司就存在较多的混合销售行为，相比采用统一计税、从高记税的征收方式，如果公司将诸如货物的装卸搬运、代理报关、仓储这样的物流辅助服务的板块同主业务分离开来进行运算，所征收的增值税可以降低百分之六左右，所以企业必须要做好纳税统筹工作。

（三）企业可以对自身的经营框架进行调整

由于在增值税税制下，企业购买固定资产所取得的增值税进项税发票可以用于抵扣，所以在政策推出以后，企业可以增加一些机械生产设备来代替一部分人工劳动力，从而减少用人成本，从而还能利用先进机械生产设备来加速产业升级，逐渐提升自身的市场竞争力。为了获得增值税抵扣发票的权益，对于那些有混合经营行为或者是同时经营多种业务的企业，可以将一些辅助业务进行外包处理，集中发展主业务，从而达到减少纳税的目的，同时还能使主业务得到更好的发展。

（四）强化思想认知，降低税负风险

营业税改增值税的政策对事业单位的影响显著，在政策推出之后，很多单位内部都出现了资产出租、转让的现象。事业单位存在一些服务型收入，这些收入通常都是自主经营带来的，“营改增”政策的推出在一定程度上减少了这部分收入，虽然可以将服务型收入进行进项税抵扣处理，然而实际上还是降低了事业单位的收入，再者事业单位的进项税发票是有限的，具有不确定性，这些都增加了事业单位的实际税负。在这样的背景下，政府意识到事业单位需要缴纳的税额较高，增加了一些对事业单位的财政补贴，但是财政补贴无法从根本上解决问题，事业单位应该结合自身规模大、税务筹划空间也大的特点，针对性地制定出适合自身发展的税务筹划方案。首先事业单位要不断优化内部的管理流程，对管理制度进行创新，最好将责任落实到个人，为各部门的协同发展与合作创造良好的制度条件。再者，管理人员要明确各个岗位的责任与权限，强化税务管理人员的思想认知，对税务风险进行有意识的规避，从而降低新政策带来的税负风险。

（五）合理使用票据，加大企事业单位内部的监督力度

企事业单位要加强对自身财务的监管，可以对以往的传统财务框架进行一定程度的修改，在实际工作中，要积极响应新型的税收政策，尽量取得增值税发票，从而推动税务改革的全面快速展开，企业在经营过程中，要尽量选择能够提供增值税发票的供应商，拒绝不能提供增值税发票的供应商，强化发票管理，对领取、购买、使用等各个环节进行监督，从而科学地对发票进行管理。

（六）企事业单位要时刻关注政策的动向

无论是国企、私企还是事业单位，及时追踪国家出台的有关政策是十分有必要的，这决定着企事业单位能否及时获取相关信息来获得既得利益与及时规避风险。任何改革都伴随着一定的风险，营业税改增值税的税收政策也不例外，政策的推行是需要不断实践和调整的，为此，企事业单位一定要对新的政策给予一定的关注度，时刻站在税收政策的前列，发现问题及时采取相应的措施来应对，同时，为了配合国家工作，帮助国家对政策进行积极有益的调整，企事业单位还应该将自身在实践过程中获得的经验与结果等报告给有关部门，为国家的政策优化与调整贡献自己的一份力量[4]。

四、结束语

随着市场经济的不断发展和我国经济结构的改变，税收政策改革是必然趋势，营业税改增值税有利于在市场经济不断发展的当下推动企事业单位持续健康发展，促进税收公平，同时还可以减轻企业的纳税负担。不过由于我国的经济市场相对复杂，政策在推行过程中在给企事业单位带来积极影响的同时也带来了一些消极影响，为此，我国的企事业单位必须时刻关注政策动向，积极采取相应的对策来规避政策在执行过程中给自身带来的一些消极影响，保持内部机制的正常运行。