电子商务环境下的审计风险

刘昕航 西安财经大学

一、前言

一般来说，电子商务是指我们在平常生活中在电脑或者手机上进行线上交易的做法。电商的出现，把之前线下的传统交易转换成了线上更为便捷的交易。由此可见，新兴出现的电子商务改变了以往的会计环境及审计方法，这意味着将对审核产生重大影响，并增加相应的审核风险。我们非常清楚的是，我们国家在尽力加快对电商下审计风险的探究，并且也获得了一些比较好的结果，但是我们的研究必须要紧跟时代的进步，必须紧随科技的发展，我们必须要对审计工作的研究更为细致化和具体化。

二、电子商务审计风险的成因分析

（一）电子商务网络环境存在一些隐患

电子商务的出现使得所有的交易数据以及内容都以电子形式出具，并且计算机中的数据库会自动保存。所有的记录会以电子凭证保存，易于存档。但是电子凭证与纸质凭证有很大的不同，尤其是签名部分，签名被篡改的这类情况很容易发生，例如企业内部人员可以直接篡改数据、黑客等外部人员也会侵入企业网站删除记录的信息；或者是某些不可抗力因素，例如由于软件缺陷的原因而造成的数据丢失或病毒入侵。因此，像这样不安全的网络环境将直接会影响注册会计师们是否可以得到真实且准确的审计证据。

（二）法律法规不完备，审计准则不完整

电子商务在蓬勃兴起，越来越多的学者研究这种环境下的经济模式，尽管国家还是很重视电子商务下的审计风险，但是，我们应该看到，由于电子商务是新兴发展的一种产业，所以国家对于其政策的确立还不够明确，甚至有些政策还存在法律漏洞。这就导致各个行政部门的法规不规范，这对于消费者以及供货商都是不利的，同时，即使相关电商政策是国务院制定的，但总体效力仍然不足，甚至还缺乏一定的强制性，因此无法发挥应有的作用

（三）电子商务企业内部控制体系不健全

电子商务企业之间还是有些许差别的。大型的电子商务企业比如淘宝商城，苏宁易购、天猫商城等，它们的内部控制较为完备，但还有更多小型电子商务公司，由于企业规模没有那么大，企业的内部控制意识也没有很高，甚至有一些小型公司的高层领导者，他们根本不在意本公司的内部控制，这些情况都会导致企业的数据以及系统产生很高的风险。

（四）缺乏复合审计人才

电子商务行业不同于传统的商业企业。在电子商务环境下的审计，注册会计师应基于相关的信息技术专业知识，而假若他们没有及时了解计算机、在线审计等相关新兴知识，则他们将无法完全掌握被审核单位的基本信息，同时在初步的业务活动中也无法识别和评估公司的重大错报风险。为了确保更高质量的电子商务下审计，我们国家应该制定出培训相关审计人员的政策，通过培训，完善他们的相关基础知识，增强他们对电子商务审计的专业认知，为日后工作的开展提供知识和技术层面的支撑。

三、电子商务环境下审计风险的防范对策

（一）研究电子商务审计风险标准，建全对应的法规体系

我们国家每年都要发生成百上千起网络犯罪，犯罪分子利用电子商务的特点进行造假和诈骗，同理。再加上企业的内控没有很强的把关，这样一来，审计人员不仅工作内容增多，他们所面临的风险也加大。以前的审计标准没能考虑到电子商务环境中审计的各种细节，因此之前的审计标准已经不再适用，应建立一个新的审计标准与之对应。

（二）加强安全控制以确保电子商务环境中交易活动的安全

因为电子商务的所有交易都是在联网的环境下操作，所以它的安全问题让所有消费者及供应商感到担忧，几乎每天世界各地都会有人深陷网络安全问题。由于在线交易涉及金钱，所以安全问题让我们有些不安。所以国家一定要提供一个安全的在线环境，让这些诈骗、虚报等行为不再发生，合理维护我们所有人的实时利益，让每个人都舒心快乐。

（三）综合提高注册会计师的素质，增强注册会计师的风险意识

电子商务产生以前，所有的审计工作都按部就班地完成，但是它的出现把审计的工作模式彻底打翻了。换句话说，在电子商务环境中，注册会计师需要根据环境的变化和发展充实自己，让自己变得更加专业。

同时，对于注册会计师，他们不仅应该掌握更多的相关知识，更应该有强烈的风险意识，如果没有这种意识，那么在审计过程中，无形中就会加大风险，所以他们一定要充分了解电子商务网络环境，并建立相关的问责制，且明确审计团队的作用。尤其是审计团队的负责人和领头人，一定要对自己的组员强调其必要性，告诫每个人都要对所操作的审计程序负责。

（四）建立适合电子商务审计的运营模式

针对电子商务审计中有的各种不足，建立网络审计信息数据库是一个不错的选择。注册会计师能根据这些信息库查阅到自己需要的信息并加以利用，并且他们可以联合自己所处的会计师事务所建立更多的信息数据库，建立这样的在线网络审核信息数据库可以使注册会计师及时有效地审核和使用与审核相关的信息，这样一来，审计的质量就会大幅度提升。

四、结语

电子商务在很大程度上改变了传统企业的基本会计方法，因此，在相关财务处理和企业发展管理方面，电子商务有了全新的标准。如今，如果没有更好的审计方法，投资者得不到明晰的审计报告，审计人员就无法向投资者和利益相关者解释，那么审计就会失去意义，这对于企业内部的完善以及市场上的经济都是不利的。因此，所有的企业，特别时开设在线交易的企业，一定要注意本文提到的问题。