企业税务风险及其防控研究

严欣 葛洲坝集团物流有限公司

一、企业税务风险防控工作意义

税务风险管理是新一轮税收征管体制改革的重要内容，在税收征管体制改革中发挥着导向作用。本身企业的税收工作是具有强制性的，企业作为法人从建立那一刻起，就承担着纳税的义务，且税务活动贯穿于企业从产生到消亡的全过程，因此企业必须开展相关税务活动，对涉税风险因素进行有效识别，进一步降低企业税务风险损失，才能使得企业各项工作建立在合法、合理的基础上，强化税收安全、降低征纳成本，提高企业经营效益的同时，还能够保障企业长远发展。

二、税务风险防控工作存在的不足之处

（一）税务风险防控意识不足

很多企业在对相关经济活动的税务风险进行把控时仅仅停留在表面工作，这根本原因是企业未能充分理解税务风险防控对企业经营发展的重要性。首先是有些企业领导自认为企业规模小，经济业务简单，相关税务工作更是一成不变的，未能考虑到市场风向变化和国家税务政策变化带给企业的影响，未成立风险防控管理小组，使之不能及时预警企业税务风险，更不能及时减少税务风险带来的损失。还有不少企业对税务风险防控的工作内容理解不充分，也不能使用合适的手段对税务风险进行及时防控，主要原因一是税务防控人员工作能力不高，只能应对简单的税务工作，对税务防控方法的应用只是一些固定的，不能结合市场新增风险和税务政策的变化可能带给企业的风险制定合理的税务风险防控方法，以供后续工作使用。二是对企业已经发生的税务风险未对其进行总结和利用，总结是总结风险发生源头和规避、减少风险损失的方法是否应用的准确，利用是对税务风险工作方法进一步优化，使之能够为下次相同的税务风险工作做准备，尽可能的降低企业税务风险损失。

（二）税务风险管控体系不健全

只要有经济活动的发生，必然会涉及纳税工作，因此税务风险管控工作应建立在经济活动的合理、合法性的角度上，而不少企业只是对涉及重大金额、风险发生概率大的纳税活动进行规范和调整，而忽略未知风险因素的管控，这种不全面的税务风险管控体系是存在很多漏洞，极易发生税务风险。例如在企业进行项目预算工作时，风险管控未对其将要发生的经济活动所涉及的风险进行预警和防控，以至于真正发生税务风险时，无法及时采取减少损失的手段，内部管理体系的缺失也是加重企业税务损失的一种因素。还有一些企业对正在发生的税务风险管理工作缺失，未能够采取有效制止手段，放任损失企业效益的事项发生。可见税务风险管理体系的缺失，就不能从根本上约束税务风险管控人员的工作行为，提高企业风险发生概率，降低企业经营效益。当企业发展壮大后，没有成熟的税务风险管理体系又会给企业造成巨大损失，不利于企业的长远发展。

（三）涉及税务的信息沟通不流畅

企业的经营过程中不仅要保障各种生产、销售之间的信息交流，还要对涉税信息进行沟通，这不仅能够降低企业涉税风险，还能够通过税务风险管控进一步加强企业项目工作效益，以此提高企业竞争力。目前，很多企业的税收风险管理系统在系统之间难以实现信息共享，各部门之间未能对涉税信息进行及时有效的反映，造成企业不必要的税务风险损失。还有就是目前很多企业所应用的涉税信息平台过于老旧，例如主副税种比对时对增值税和消费税的征收数据不清晰，应对时费时费力，该平台对涉及的税务分析的收集和处理不能满足企业的税务风险管控需求。

（四）税务风险缺乏审计监督

税务风险防控即是一项监督企业经济活动工作，也是同样受到审计监督的工作。但不少企业对风险管理工作缺少审计监管内容，使之税务风险管控工作即使存在漏洞，也不能第一时间发现并予以处理。这不仅会加大企业风险发生的概率，还会导致企业税务管控工作失效。同时内部审计监管工作的缺失，使得企业税务风险管控工作人员散漫，更不能对企业进行全放为的风险管控工作。长此以往，企业税务风险管控工作只存在于表面现象，使得企业在税务风险的发现、预警和应对程序上出现问题，从而导致企业税务风险事件的发生。

三、提高企业税务风险管控工作效率的建议

（一）树立税务风险管控意识，为该项工作提供扎实的基础

首先是企业在经营中必须注重税务风险发生带给企业的不良影响，加强税务风险管控小组的建立，使其能在案头解决的问题直接解决，需要约谈或实地调查的，列明疑点，做到稳、准、快处理风险应对。除此之外对现有企业的风险管控人员加强培训，学习现代化知识应用变化莫测的市场风险，能够对涉税风险进行及时预警、采取准确的手段，规避和降低税务风险带给企业的损失。对事后的税务风险能够采取专业性评价，充分利用该项案件，制定最佳税务风险防控措施，已备后续使用。值得注意的是，涉税风险管控需要建立在企业全体员工工作意识上，加大普及各部门、各员工工作对企业税务管控工作的重要性，才能从根本上提高税务风险管控效率。

（二）完善企业税务风险管控体系

首先是企业税务风险管控体系必须建立在完善的税务风险管理制度之上，对制度的完善和实施需要该项工作人员的积极参与下，及时发现漏洞，一步一个脚印的制定适合企业的税务风险管控制度。其次是该体系的设定是需要站在全面的角度，对企业的每项涉税公共进行管控。针对财务预算工作，税务工作人员应将预算中每一项涉税业务进行精确划分，继而对不同等级风险做到合理分配，根据风险等级制定不同策略，将新时代的科技发展最大化利用，并对其财务预期的风险管控工作，得到的企业利润结果，来判定该项预算工作是否存在合理性。而对正在发生的税务风险工作，相关工作人员应积极配合政府职能部门的调查工作，同时迅速制定最小损失的风险控制手段。最后是对事后已发生的税务风险，进行再总结、再利用，使之能够为后续风险管控工作提供数据基础。在全方位的税务风险管控体系下，企业才能进一步加强税务风险预警工作，规避和减少风险损失。

（三）加强企业涉税信息沟通交流

企业应开展涉税信息的工作培训，使企业各部门、各员工能够清楚的明白自身反映信息对税务风险防范工作的重要性，督促内部涉税信息沟通交流，能够及时有效的获取税务风险信息，以采取控制手段，降低风险损失。还有些企业根据自身实力状况，可引进一些专业化涉税信息处理平台，对收集的涉税信息进行收集、分化和处理，及时发现异常现象，上报相关人员以采取有效措施规避税务风险的发生。这不仅能够进一步的减少人工成本，还能够提高税务风险管理效率。

（四）落实内部审计对税务风险管控的监督

企业必须落实内部审计工作，以此规范税务风险管控工作的实施，具体工作可以从两方面进一步加强税务风险管控效率。以此内部审计工作能够从正常的财务审计工作中发现存在的税务风险，虽然是对事后的经济活动进行审计，但是能够为税务风险管理提供讯息，使得该项工作能够采取事后补救的工作，减少税务风险。二是通过对税务风险管控工作进行再审查，能够发现该项工作存在的问题，及时反映到相关部门领导，更正日常税务风险工作内容，进一步规范员工工作行为。

四、总结

税务风险管理对税法遵从度有着很大影响，以科学合理的方式经营税收风险管理可以为税收带来很多增益效果。以此，企业的税务风险管控工作需要从企业涉税活动全局出发，对每一项涉税工作进行把控，企业必须甚至自身税务风险管控存在的不足之处，不断探索和需求最佳的税务风险管控方法，才能使税收风险管理在综合效益上取得进一步提高。