促进中小企业发展的财政支持政策研究

●尉薛菲

一、引言

中小企业在国民经济发展过程当中做出了突出的贡献，因此，有必要提升中小企业的地位，促进中小企业的发展，实现中小企业的快速崛起，为我国经济社会整体发展做出突出的贡献。在社会发展过程当中不断关注中小企业发展问题，解决资金融资难的问题，国家先后出台了多种促进中小企业发展的政策，这些政策的落实为我国中小企业的发展奠定了坚实的基础。2019年，中央为促进中小企业发展出台了多项相应的政策，包括破解融资难问题，完善财政支持政策，创新发展支持，改善社保幸福保障等多方面提出了诸多政策。2019年,国家更是投入大量的资金用于中小企业的税收减免与社会保障的补贴，据不完全统计该项资金近22万亿元。

研究促进中小企业发展的财政支持政策，通过系统的政策性研究总结中小企业发展过程中财政支持政策现状以及基本的问题，提出解决的对策，开展针对性的财政支持政策研究，能够不断提升中小企业发展的财政政策支持力度。为中小企业更好地利用财政支持政策提供指导与借鉴，也为国家相关部门制定中小企业发展财政政策提供一定的参考。

二、我国现行促进中小企业发展的财政政策

近年来，我国积极支持中小企业迅速发展，我国促进中小企业发展的财政政策体系逐步建立和完善。自2008年以来，中共中央及时调整财政收支平衡，出台一系列财政税收优惠政策，进一步加大了对中国小企业的扶持力度。表1梳理了我国促进中小企业发展的主要财政税收政策。

分析表1梳理的相关政策，促进中小企业发展政策涉及国务院、银监会、财政部税务总局、中国人民银行、中共中央办公厅、国务院办公厅等多个职能部门。从我国目前现状来看，国务院、银监会、财政部、人民银行等诸多部门在促进中小企业发展等方面存在监管主体众多，多头监管导致职能存在交叉与空白。并且由于这些部门之间权责不明，容易造成相互推诿的情况，各部门之间还需要进一步统筹发展。同时，当前的中小企业促进政策比较零散，不够系统，缺乏联动，缺乏顶层设计。

表1 我国现行促进中小企业发展的主要财政政策

（一）科技创新专项扶持政策

科技创新专项扶持政策，主要是“双创”方面的鼓励政策，国家主要是从资金等方面进行政策性支持。

政策性的扶持小微企业，通过政策帮助小微企业利用现有的闲置的资源，比如废弃的厂房等，通过借用等形式帮助这种企业建立创业基地。特别是对于创客空间、微型企业孵化园等项目积极协调场地支持，取得了良好的效果。

企业升级政策支持，为小微企业升级提供一定的现金奖励，通过政府的专项财政政策支持促进企业的创新发展。

“互联网+”助力小型、微型企业发展，通过政策性的引领，不断鼓励小微企业运用现代信息技术进行企业发展，积极融合小型微型企业与大数据、云计算，创新生产方式，提高生产经营效率，对于符合条件的企业给予相应的资金奖励。

（二）品牌发展专项扶持政策

支持小微企业不断规模化发展，只有企业形成一定的规模，才能不断地发挥比较优势，为社会经济做出更大的贡献，实现企业的快速增长，因此，国家通过鼓励性政策，积极支持小微企业不断升级，小微企业的品牌化发展，为企业的可持续发展铺平了道路。

支持中小企业品牌发展。国家政策对于中小企业的商标注册以及中小企业的申办方面，提出了诸多的优惠政策与条件，同时，对中小企业积极进行品牌宣传，提升中小企业的知名度，为企业塑造名片，拉动地方经济的增长。在中小企业的的品牌化发展当中，政府投入较大，有诸多政策性的倾斜，取得了一定的效果。

（三）政府采购扶持政策

国家出台了支持中小企业发展的政策，在政府采购方面，积极扶持中小企业，明确规定在同等条件下可以选择地方性的中小企业进行政府采购。部分中小企业，依靠优势的产品，在政府采购过程当中可以优先考虑。同时规定，政府采购过程当中要公开采购合同，还要编制专项预算，分得15%以上的比例，直接对中小企业进行采购。这样的扶持政策给中小企业的发展提供了强大的动力。具体的政策性支持，也为中小企业的发展提供了直接性的保障，政策性倾斜在政府采购过程当中体现得更加明显。

（四）融资担保扶持政策

国家充分考虑中小企业融资难的问题，积极构建融资担保扶持政策，并要求省级成立融资担保公司，要求实事求是直接参与工作，逐步构建完备的融资担保体系，为中小企业提供无偿的担保服务。同时，还设立了风险补助基金，通过系列的融资担保扶持政策，为中小企业解决融资难的问题。

同时，国家还出台政策，进一步规范面向中小微企业的金融服务工作，严禁相关金融机构收取承诺费、管理费等相应费用，减轻中小企业的负担。引导银行业保险业与中小企业合作，为中小企业提供贷款和保险，推动中小企业健康快速发展。

（五）社保补贴扶持政策

《关于进一步支持小型微型企业健康发展的措施》主要通过社保补贴的形式扶持中小企业，对于中小企业参加社会保障有困难的企业实行社保补贴的政策。同时规定，企业要先为员工交纳保险，同时在交纳的保险金当中，返还相应的补助额度。采用社保补贴的形式为中小企业解决了大量的资金问题，能够促成中小企业快速的发展，中小企业在社会当中发挥拉动就业的基本作用。在社保补贴政策落实的同时，安排了大量的专项基金，用于社保补贴扶持。2017年和2018年分别安排3.29亿元、3.815亿元用于中小企业、服务业发展和科技型中小企业。

三、我国促进中小企业发展财政政策存在的问题

（一）财政资金扶持中小企业发展的规模偏小

1.财政资金扶持中小企业发展的数额少。尽管中央财政从资金上逐步扶持中小企业的发展，但是从近几年来的扶持数额来看，我国财政扶持中小企业的专项资金规模占整个财政收入与财政支出的比例很低，因此从数额上来讲，对于我国广大中小企业的发展需求来说，中央扶持的资金规模相对较少，占我国财政收入的比重约为0.18%。

2.财政资金扶持中小企业发展的范围窄。中央财政在扶持中小企业过程中，资金的使用受到了诸多条件的限制，使得许多中小企业无法享受财政资金扶持相应政策，当前我国的中小企业需要扶持的有很多，现在融资过程当中面临着众多的困难，需要财政给予相应的扶持。当前从条件上来看中小企业需要扶持的企业范围相对较广，而财政扶持条件限制之后，只有部分企业受到国家的扶持，实践中财政资金扶持到的中小企业发展的规模偏小。

（二）财政资金扶持中小企业发展的结构不合理

从当前财政资金支持中小企业的比例来看，由于条件的限制，更多的财政资金，主要支持偏大型企业，其所根据条件提供的资金数额较大，数量较多，而对于一些微小企业来讲，由于各种条件的限制扶持资金到位的很少。多数的财政补贴资金以及扶持资金主要集中在传统行业以及制造行业上，新型的特别是服务型的和研发型高新技术的微小企业资金支持不到位。而从支持资金的阶段来看更多的财政资金扶持发展中的中小企业，而对于中小企业起步阶段支持资金较少，成为了一个缺失。当前对于成熟期的中小企业特别是规模较大的中小企业的资金扶持较为充足对于采购规模不大的中小企业资金扶持有限。从数量上来说，更多的企业属于微小企业，从中小企业的数量上占比较大也解决了我国大部分人口的就业问题，因此财政资金扶持方面应该有一定的调整，促进结构的不断完善。

（三）财政资金扶持中小企业发展的利用效率较低

从我国财政对中小企业扶持的资金流程上来看，资金是逐步下拨的，中小企业的资金扶持申请要经过中央和地方财政相关部门流程较多，因此在审批过程当中要占用很多的时间，审批手续相对复杂，有很多资金无法及时划拨到中小企业本身用于企业的发展，对企业的发展造成了一定的延迟。很多发展中的企业为了获取资金，利用很长时间准备审批，同时资金无法到位，影响了企业发展，企业不得不采取众筹的方式进行有效的集资，确保企业的正常发展。在实践中对中小企业资金扶持无法及时下达问题，已经影响到了扶持的效果以及扶持的有效性。

当前对中小企业的财政支持政策有限，需要受到多方面条件的限制，很多小微企业比较畏惧繁琐的审批程序以及各种条件的限制，直接放弃了财政支持政策，他们在企业发展过程中，一旦遇到融资问题或者资金紧缺，就会采取正众筹借款等多种形式，而直接放弃财政支持政策的补贴，当前政府部门对于中小企业的财政支持审批，采取集中审批的方式，需要等待一定的时间，而从申请的中小企业数量以及获得审批的数量的比例上来看，获得审批通过的比例并不高，影响了中小企业使用中央财政政策获得资金支持。

四、促进中小企业发展的财政政策建议

（一）扩大扶持中小企业发展的财政资金规模

1.加大财政资金的投入量。当前，财政资金扶持中小企业发展的数额少。从近几年来的扶持数额来看，我国财政扶持中小企业的专项资金规模占整个财政收入与财政支出的比例很低，因此需要从数额上不断增加投入，满足我国广大中小企业的发展需求。一是对于发展中的中小企业，由于资金困难可以采取适度的财政社保补贴的方式进行扶持，确保企业渡过难关，逐步地发展，成熟壮大。二是进一步完善政策性信用担保政策，企业的系统评估机制能够通过评估的企业，采取省市县三级联合担保机制，为这些企业解决资金问题。完善政策性信用担保机构，帮助广大中小企业获取资金，进而获取进一步的发展，以尝试互助担保机制，让这些中小企业联合担保采用共同承保的方式，使大多数的中小企业得到财政支持获取发展途径。三是政府要逐步加大整体资金的投入量，为中小企业注入更多的资金，从资金数额上，确保中小企业能够获取发展资金。

2.扩大财政资金扶持范围。中央财政在扶持中小企业过程中，资金的使用受到了诸多条件的限制，使得许多中小企业无法享受财政资金扶持相应政策。当前，要对发展中的中小企业不断放宽资金使用条件，让众多的中小企业能够获取资金，进而获取发展。采取风险基金或者是投资的形式，为中小企业融资提供帮助，积极解决我国中小企业融资过程中面临的众多困难。要逐步满足中小企业中需要扶持的企业，让越来越多的企业享受到国家的扶持。

（二）调整扶持中小企业发展的财政资金结构

一是财政补贴需具有针对性。积极解决对于一些微小企业来讲，由于各种条件的限制扶持资金到位很少的问题。从当前财政资金支持中，提升对于微小企业的支持比例，减少条件的限制，投入更多的财政资金，主要支持小型的中小企业。二是要逐步扩大扶持范围，把多数的财政补贴资金以及扶持资金从传统行业以及制造行业上，向新型的特别是服务型和研发型高新技术的微小企业倾斜。三是完善对企业支持资金的阶段，对于中小企业起步阶段进行资金支持。四是政府采购需重点扶持中小企业。逐步加大对于采购规模不大的中小企业资金扶持，更多的资金投入到小微企业，从财政资金扶持方面应该进一步调整，促进结构的不断完善。鼓励中小企业在管理、科技、财务、法律等方面进行创新，针对提供公共服务项目的中小企业，应该实施特定的鼓励政策。

（三）提高扶持中小企业发展的资金利用效率

1.确保财政资金及时下达。要进一步精简我国财政对中小企业扶持的资金流程，减少资金下拨中的时间，中小企业资金扶持流程也要精简，避免在审批过程中占用过多的时间，审批手续相对简化，让资金及时划拨到中小企业，用于企业的发展。支持资金可以分期、分段下拨，以提升资金的利用率，根据企业发展进度进行扶持。

2.提升服务水平。积极进行中小企业的财政支持政策宣传，进行便民服务，让更多的企业了解当前对中小企业的财政支持政策，让企业熟悉审批程序以及各种条件。当前政府工作部门对于中小企业的财政支持审批，改变采取集中审批的方式，尽量采取随时审批的流程，增加审批通过的比例，让更多的中小企业更加容易地使用中央财政政策，获得资金支持。