煤炭企业信息化全面预算管理体系研究

谭章禄 邱硕涵 李瑶

【摘 要】 随着信息技术的引入，预算管理已成为煤炭企业信息化管理必不可少的一环，但却是煤炭企业发展的一个重大薄弱点，文章从煤炭企业预算管理的实际出发，对煤炭企业在预算管理中存在的不足点进行归纳总结。根据煤炭企业预算管理中存在的缺陷，从信息化管理的视角出发，结合企业生产实际，提出信息化全面预算管理的理念。对信息化全面预算管理的内涵进行重新定义，对信息化全面预算管理的管理范围进行界定，提出从管理层次对煤炭企业的预算管理进行解析的思路，建立信息化全面预算管理框架，清晰煤炭企业信息化全面预算管理的功能层级，以此完善煤炭企业信息化全面预算管理体系。

【关键词】 预算计划编制; 全面预算管理; 信息化管理; 企业内部控制; 煤炭企业

【中图分类号】 F271  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2020）01-0041-06

一、引言

近年来，我国对煤炭企业预算管理的研究进展飞速。预算管理一直是整个煤炭行业发展的薄弱环节，也是影响我国煤炭企业效益的一种重要因素。从我国煤炭企业预算管理的实际情况及煤炭企业实际生产活动中可以发现，在基础的企业作业中融入全面预算管理能够对作业流程进行细化分析[1，2]。从成本来源处对煤炭企业进行预算管理，可以弥补传统预算管理中管理过程不全、管理依据不清的缺陷[3，4]。同时，煤炭企业预算管理从价值链的角度切入，能够直接从价值产生的方面完善企业的预算管理[5]。另外，还有利用定额来合理安排和使用人力、物力、财力的全面预算管理方法[6，7]。

上述研究都是从全面预算管理的实质出发，在传统的层面上对企业全面预算管理进行优化，提出建议。虽然这种思路能够弥补企业的传统预算管理中存在的不足，但是很难满足信息化时代及我国两化融合建设对煤炭企业全面预算管理提出的要求。信息时代下煤炭企业的全面预算管理，不仅要考虑怎么最大限度地利用生产、管理过程中产生的数据并加以分析展示，还要考虑如何使企业的预算管理过程更加全面、高效、科学[8-10]。要实现这个目的就要构建一套科学的煤炭企业信息化全面预算管理体系，信息化全面预算管理体系的构建不能脱离对煤炭企业预算管理现状的了解。

二、煤炭企业预算管理现状

（一）煤炭企业预算管理层级控制

煤炭企业的企业层级结构是由集团公司整体筹划管理，根据不同的业务划分为投资、生产、销售等等不同的子公司。由于煤矿是生产的直接载体，企业通常会将煤矿作为一个独立的子公司进行管理。由于受到该层级结构的影响，煤矿子公司的预算管理将分为集团公司和煤矿子公司本身两个方面来进行调控。

1.集团公司预算调控

集团公司的预算调控是站在整个煤矿的宏观控制角度上下达的。集团公司会根据煤矿子公司建矿初期的开采计划、设计方案及储量预测的信息并结合煤矿子公司的生产能力，制定一个总体的开采计划，下达给煤矿子公司。同时根据开采计划与煤矿子公司生产的年历史数据对煤矿子公司的生产成本进行年度预算，并根据预算额拨款给煤矿子公司。如若生产费用超过计划额，煤矿子公司就要向集团公司申请拨款。

2.煤矿子公司预算调控

煤矿子公司的预算调控是在集团公司预算调控的基础上进行的。煤矿子公司的预算计划精确到月，并根据煤矿子公司的历史生产情况编制月度预算计划。月度预算计划的编制首先是由生产模块中的各个部门根据以往情况及部门工作的需要进行初步编制;在确定部门预算计划之后，生产模块各个部门将预算计划上报给计划部门进行汇总，形成总体的预算计划;再由计划部门传达给企业决策层;决策层进行批复之后形成最终的预算计划，并下达到生产模块的各个部门;生产模块的各个部门按照月度预算计划为工人下达工作任务。

（二）煤炭企业预算管理的弊端

针对煤炭企业预算管理的现实情况，对大量煤炭企业进行调研后发现，当前煤炭企业在预算管理中存在的主要问题可以归纳为“散”“乱”“混”“杂”四个特点。

1.“散”

“散”指的是煤炭企业在预算控制之中没有设立一个专司预算的部门对预算进行监督、整合，预算管理工作零碎散乱。煤炭企业的预算计划是由生产模块的部门根据自身工作情况自行制定并实施的，预算制定实施一体的情况很难保证生产模块中各部门上报的预算计划的真实性及合理性。虽然计划部门在煤矿子公司中能够对预算计划进行汇总，但由于不清楚以往的生产情况，无法对预算工作起到监督作用。总的来说，整个煤炭企业的预算管理工作被分为无数零碎的环节，如一盘散沙一般散落到煤炭企业生产管理的各个环节。

2.“乱”

“乱”指的是煤炭企业在预算控制过程之中缺乏整体把控性，没有宏观调控能力。从预算管理的实际情况中可以看出，煤炭企业的预算管理是由集团公司下达和子公司自身制定两部分协同完成的。但是当前在企业内部，这两部分互相脱节。集团公司下达的计划为宏观计划，而子公司制订的是细化后的生产计划，两者作为不同性质的预算计划，没有分析调控机制，无法实现协同管控的作用，使煤炭企业的预算工作散乱、缺乏目的性。

3.“混”

“混”指的是煤炭企业在预算管理之中各层级无法互通，预算信息混乱。通过对煤矿子公司的调研发現，生产模块的各个部门制定的预算计划往往根据的只是自身负责的工作相关的预算，不会考虑其他部门的情况，并且各个部门所使用的信息系统也各不相同，数据无法进行对接，这就导致了生产模块各个部门之间产生了信息孤岛。而在生产作业过程中，许多工作都是交叉进行，互相影响的，这就造成了预算计划存在大量的由于信息不对称产生的重复、冲突、不协调的现象。这些现象造成整个预算管理混乱不堪，预算计划漏洞百出。

4.“杂”

“杂”指的是煤炭企业预算信息杂乱无章。在当前煤炭企业预算管理过程中，预算信息没有形成一个统一的标准。各部门往往只根据各自的情况对预算进行编制，利用不同的系统或方式对预算计划进行生成，这就导致了对于预算计划进行阐述表达的方式多种多样。预算信息的数据形式也各有不同，直接造成了预算信息的杂乱无章，导致企业预算信息的整合难度大，企业内部无法互联互通。

4.考核管理

预算的目的是通过预算来引导企业活动的进行，因此，不与考核相结合的预算必然是一纸空文。预算考核的目的可以理解为两个方面：评估企业活动的进度和削减浪费。根据信息化全面预算管理的要求，预算考核部分应该包括考核计划编制、预算实施评价和考核结果分析三个部分。

四、信息化全面预算管理层次划分

煤炭企业信息化全面预算管理贯穿于整个企业的所有经营管理活动的管理模块之中。在此过程中，需要企业的各个层级共同协作进行。由于不同层级所涉及的预算管理工作不同，其在预算管理工作中的关注点也不相同，因此要实现煤炭企业的信息化全面预算管理就必须明晰预算管理中涉及的层级结构以及各个层级之间的工作重心。

从图2中可知，煤炭企业信息化全面预算管理中主要分为集团层次、煤矿层次、部门层次及区队层次四个层级，在全面预算管理中不同层级的工作重心各不相同。

（一）集团层次

集团层次是从煤炭企业集团公司的角度对煤炭企业的生产预算情况进行宏观调控。由于集团公司的主要职能在于对其下属子公司进行统筹管理，不直接涉及到生产相关内容，所以，集团公司在预算管理上更多地是考虑在宏观层面上向子公司下达该生产周期内的计划产量目标和计划成本预算。计划产量目标是依据该煤矿子公司的矿藏条件与历史数据进而推测出的该煤矿的实际生产能力而确定的。计划成本预算同样是在集团公司对煤矿子公司历史生产数据和煤矿矿藏条件的综合考量下进行预算形成的。无论是计划产量目标还是计划成本预算都是集团公司对子公司进行预算管理的一种方式，其目的在于从宏观层面监督管理子公司的运营生产活动，但不会过多干预子公司本身的生产运营。

（二）煤矿层次

煤矿层次是煤矿子公司站在整体的角度上对其进行宏观层面上的预算管理。由于受到集团公司宏观调控的影响，煤矿层面不仅仅要考虑子公司自身在下一个生产周期内的生产预算计划，还需要考虑由于集团公司宏观调控带来的限制。因此，煤矿子公司需要针对两方面的因素进行宏观的考量，以此确定下一个生产周期的战略计划。煤矿层次不仅需要结合集团与自身的情况确定生产周期内的产量目标和生产成本的预算，还需要确定子公司下一生产周期的运营活动的总体的计划，以此保证生产任务的完成。在该层次中，生产周期产量目标与集团层次计划产量目标不同，煤矿子公司需要结合自身情况，考虑各种变化因素，制定更加准确的针对该生产周期的产量目标。同时，生产成本的预算也与集团公司层面的预算不同，生产成本预算应切实从生产的实际情况出发进行预算的编制。而总生产计划是对企业生产周期内所有重要经营活动的计划，该计划的编制是以企业的生产需要为基础进行的。

（三）部门层次

部门层次的煤炭企业信息化全面预算管理是在煤矿层次之下更加细致的管理层次。煤矿子公司的运营需要各个职能部门协作完成，各个部门根据职能的不同负责生产过程中的不同的流程。因此，该层级预算计划的制订开始由宏观层面向微观层面进行转化。首先，该层级将不再对产量目标进行考虑，而是直接考虑具体的预算编制和计划编制。该层级的预算管理工作主要集中在对各个部门的成本进行预算以及下一个生产周期内各个部门的工作计划上。部门不同，其工作职能也会不同，所以各个部门应根据自身的职能工作编制对应于该部门的部门成本预算和部门工作计划。

（四）区队层次

区队层次是煤炭企业信息化全面预算管理基层的预算管理层次。该层次直接对接生产区队，与实际生产挂钩，也是成本的直接产生层级和计划的直接执行层级。虽然该层级直接消耗生产成本，但不会更多地考虑生产成本。在该层级中，区队按照工作计划执行特定的工作，其更加关注的是在生产周期内需要在什么时间完成哪些工作，该层级在预算管理上只考虑自己本身区队的工作计划。区队的工作计划不是由区队制定，而是由区队对应的管理部门制定与发布，区隊层次的预算管理偏向预算计划的执行管理。

五、煤炭企业信息化全面预算管理体系

在确定煤炭企业信息化全面预算管理的基础及其管理层级划分之后，可以构建一套适合煤炭企业进行信息化全面预算管理的体系，解决上述煤炭企业预算管理中存在的问题。在信息化全面预算管理体系的构建过程中，要明确体系框架，并根据体系框架建立信息化全面预算管理体系的功能层级。

（一）煤炭企业信息化全面预算管理体系框架

煤炭企业融合信息化技术形成新型的全面预算管理体系，必然需要通过系统的形式加以实现，并投入使用。在该系统中，不仅要保证原有的成本预算工作能够顺利进行，同时也要对原有的预算体系进行优化，保证煤炭企业预算工作的全面性。另外，在保证煤炭企业全面预算体系特性的同时，强调系统内部的协同性。

图3展示了煤炭企业全面预算管理相互协同作用的两条路径。第一条路径是由集团公司下达预算计划，并由系统将集团公司下达的预算计划结合历史数据生成一套由系统细化后的具体的系统预算计划。第二条路径是由生产模块中各个负责预算的部门进行预算数据的上传，在计划部进行汇总后，形成一套由下级部门上传汇总的预算计划。将两条路径生成的预算计划进行比对分析，形成最终计划。最后，将最终计划下达给生产模块的各个部门进行生产安排。另一方面，系统将结合实时生产数据对最终计划的完成情况进行监控、执行考核与评价，并将利用相关数据进行挖掘分析后获得的知识展现给决策层。

（二）煤炭企业信息化全面预算管理的功能层级

煤炭企业信息化全面预算管理的本质实际上是采用信息化的方法及手段在达到传统的目标的基础上，实现传统的全面预算管理方法实现不了的目标。当前，我国煤炭企业量化融合的主要中心思想体现在智慧、高效、实时、可视四个方面。因此，煤炭企业信息化全面预算管理体系的重点也要凸显这四个特点，主要体现在对预算计划的智能化生成及调整、预算计划情况的分析及监控、智能化决策、预算数据的展示。

如图4，煤炭企业信息化全面预算管理分为五个功能层级：数据采集层、预算计划层、数据分析层、决策层与展示层。数据采集层能够支撑预算计划层与数据分析层对数据的需求，而决策层根据预算计划层发布的预算计划与数据分析层分析的数据结果做出决策，展示层将上述过程产生的信息进行分层次、有目的的展示。

1.数据采集层

数据采集层是信息化全面预算管理体系的基础层级，其保障了整个体系的信息来源及运行。数据采集层主要针对历史数据、定额数据、目标数据和监控数据进行采集。历史数据指煤炭企业之前生产管理过程中的产量、进度、成本等数据。定额数据来源于相关的定额标准文件。目标数据是集团公司对煤矿子公司下达的产量目标、成本指标等目标性数据。监控数据是对当前生产过程中的各种情况进行监控监测产生的数据，例如产量数据等。

2.预算计划层

预算计划层是信息化全面预算管理体系智能生成预算计划的层级。煤炭企业的预算计划文件分为两个部分，一个是预算的编制，一个是计划的制定。基于此，该层级一方面将根据数据库信息对下一个阶段生产过程中的工作量、成本等自动生成预算文件，另一方面也会根据生产情况的不同自动调整、设计生产计划方案。

3.数据分析层

数据分析层是信息化全面预算管理体系的大脑，该功能层级是对整个预算管理涉及的数据进行处理分析，获得数据中隐含的信息，以此帮助实现其他层级的功能。在数据分析层中，存在考核与评价、决策分析两个部分。考核与评价是根据预算计划，并结合实时监控数据来分析当前的计划完成情况。首先是對计划的分类处理，根据预算数据形成考核编制，并结合实际数据对预算实施与执行情况进行评价，最后对考核结果进行汇总分析。决策分析是对计划完成情况进行分析，识别预算计划完成过程中的问题，并对问题进行一定程度上的分析。

4.决策层

决策层对应于信息化全面预算管理体系的决策管理功能，决策系统将根据预算计划和数据分析的结果，智能化地对相关决策问题进行定性、分类，判断其重要性，并提出决策建议，为决策者提供决策帮助。

5.展示层

展示层贯穿于信息化全面预算管理体系的全过程，其主要功能是通过可视化的方式将信息化全面预算管理过程中的数据信息有针对性地展示给该体系中不同层级的人员。该层级主要展示的信息种类有预算计划信息、决策信息及进度信息，以及上述功能模块产生的数据信息。

六、结语

随着信息化技术的引入，智慧矿山建设的不断完善，煤炭企业信息化建设不再局限于安全与生产两个方面，而是追求从管理信息化、综合自动化、工程数字化三个方面全方位覆盖于煤炭企业的生产运营过程。信息化全面预算管理作为管理信息化建设的重要管理模块，是支持煤炭企业正常生产活动不可或缺的一部分。信息化全面预算管理的实质就是数据的运用与展示，如何最大化地利用数据，为生产管理带来便利就是研究的重点。而如何实现信息化全面预算管理，如何构建能够实现数据高效利用的信息化全面预算管理体系就成为信息化全面预算管理研究的前提。本文从煤炭企业管理的实际情况进行调研分析，归纳整理了煤炭企业预算管理中存在的主要问题。为解决改善这些预算管理中存在的实际问题，本文提出煤炭企业信息化全面预算管理的管理理念。对预算计划内涵进行定义，界定了信息化全面预算管理职能范围，提出了信息化全面预算管理必须满足的基本要求，并对信息化全面预算管理层次进行划分，确定了煤炭企业信息化全面预算管理体系框架，在体系框架的基础上进一步确定了煤炭企业信息化全面预算管理的功能层级，以此构建了煤炭企业信息化全面预算管理体系，以期为煤炭企业智慧矿山管理信息化建设研究做出一份贡献，解决煤炭企业预算管理中存在的问题，完善煤炭企业的信息化全面预算管理，为煤炭企业信息化全面预算管理体系的研究提供一条思路。

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