关于“营改增”对会计核算带来的影响研究

刘衡哲

[摘 要]“营改增”的有效落实和执行，为我国社会经济的发展发挥着重要的作用，同时也为企业会计核算带来较大的影响。鉴于此，文章主要对“营改增”的内涵、实施现状及意义进行阐述，同时分析“营改增”对会计核算带来的影响，重点对“营改增”实施后企业会计核算的应对策略展开全面分析和研究。

[关键词]“营改增”;会计核算;重要意义;实施现状;影响

营业税改增值税（以下简称“营改增”）模式作为税收体系的重要部分，在税收环节发挥着重要的作用。不但有助于降低企业税负，而且有效地对企业税收比例进行了合理优化，对于企业的会计核算产生了较大的影响，同时也为企业的发展带来良好的契机。鉴于当前情况，企业要给予“营改增”政策足够的重视，注重对“营改增”对会计影响进行全面分析，为后续“营改增”企业中会计核算工作的开展提供保障。

1 “营改增”的内涵及其实施现状

“营改增”主要指原有企业所需要缴纳的相关营业税项目改为增值税，即仅对产品或者服务增值的部分纳税。通过“营改增”政策的推广和实施，有效的弥补了传统重复纳税的弊端，迎来我国税收的新发展。通过当前这项政策的实施，不但减轻了企业的资金负担，而且对于维护社会的稳定发挥着重要的作用。在“营改增”实际运作过程中，由于受到政策方面的变化影响，企业财务人员在进行税额核算过程中，需要改变传统的税额计算方式，在初期难免会出现数据错误，因此需要更多部门共同参与会计核算工作。

2 “营改增”政策实施的重要意义

企业“营改增”的改革实施，往往对于企业有着非凡的意义，具体主要体现在以下三方面：一是企业在实际的经营管理过程中，通过“营改增”改革不断推进，在某种程度上避免了以往重复征税的现象，弥补了企业以往税收方面的不足，并且有效地降低了企业负税，这对于企业税收制度的完善具有重要的意义;二是“营改增”政策的有效实施，有助于交通运输业与现代服务行业的发展，主要在于受到营业税无法抵扣及重复征税的影响，导致交通运输业及现代服务行业无法得到持续发展;三是有助于实现企业公平竞争。随着改革不断推进，第三产业的部分企业处于增值税之内，在一定程度内拓宽了增值税的税基，拓展了所涉及的行业。

3 “营改增”对会计核算带来的影响

3.1 对于成本核算的影响

随着“营改增”政策的落实，国内企业开始纷纷推进改革，这对成本核算造成了直接影响。在“营改增”实施之前，企业成本核算往往以价税合计税入账，在成本价值中主要包含了进项税额及本身的成本。而“营改增”实施之后，只有商品本身的成本价值会计入主营业务成本之中，而商品的进项税额就会同销项税额一起来进行抵扣。基于当前这种情况下，企业在购买商品的过程中，根据“营改增”实施的要求，则需要企业有针对性地选择拥有专用发票开具能力的一般納税人企业，基于这项工作的开展，不但有助于企业的税负有所降低，而且在很大程度上增强了企业利润收取能力。

3.2 对企业所得税的影响

“营改增”改革的不断推进，除了成本和核算产生较大的影响以外，还对企业所得税产生较大的影响。其中主要表现在：①减少可扣除的流转税。在“营改增”改革推行之前，企业在实际的经营管理中，可以全部扣除其缴纳的营业税，而当前改革推进后，重新对营业税进行了规定，对于营业税部分进行了严格的限定，针对企业的营业税做出了重新规定，只允许其与进项税相互抵加，不得在企业所得税前扣除。随着“营改增”政策的全面实施，使得企业应缴纳的所得税额有所增加，在某种程度上增大了企业税负。②减少扣除成本费用。在“营改增”实施之前，企业可将运输费及劳务费用在所得税前进行全部扣除，通过当前这种计算方式，则无法完全纳入成本费用。③固定资产购置计税变化。国有企业在落实这项政策之前，固定资产购置缴纳的营业税在改革前后发生了较大的变化，在改革之前只需要缴纳3%的营业税，但改革后续缴纳11%的营业税。

4 “营改增”实施后企业会计核算的应对策略

4.1 调整纳税筹划工作

随着企业“营改增”改革不断推进，当前这项政策的实施，对于其核算提出了更高的要求，为了保证企业核算工作顺利进行，就要求企业调整自身的发展规划。企业在实际的经营管理过程中，要及时转变传统思想，全面分析“营改增”对会计核算产生的影响，根据实际分析的结果，有针对性地调整纳税筹划工作。基于传统纳税筹划工作调整来讲，则需要注重发挥财政部门的作用，根据“营改增”改革提出的要求，以及当前工作的现状，采取自行承担涉税职责的方式，结合具体实际情况，对其进行重新规划调整。基于上述这种情况所影响，企业在进行会计核算时，需要落实好涉税管理工作，以此来提高纳税筹划水平。此外，企业在会计核算工作的开展中，需要根据会计核算的要求，预先确定具体的核算方式，只有保证当前方面的工作，才能够保证其核算过程的合理性。

4.2 优化企业会计账务处理核算

“营改增”对于企业会计核算产生的影响，集中体现在财务报表方面的影响。企业在进行会计核算过程中，在保证严格执行会计准则的基础上，要积极采取有效措施，合理优化会计账务处理核算，以此来提高企业财务管理水平。由此可见，企业在选购商品或者产品销售的过程中，需要在“营改增”政策落实前后，合理划分财务处理收入成本费用的记账方式。此外，从相关财务会计核算人员的角度来讲，需要对自身工作负责，加大对“营改增”政策进行深入研究，挖掘出“营改增”为企业带来的积极影响，以及“营改增”所具有的价值，最大限度地发挥出“营改增”政策的作用，促进企业实现全面发展。

4.3 提高财务人员的综合素质

随着我国市场经济不断快速发展，企业内部环境及外部环境随之发生相应变化，这对于核算人员综合素质提出了更高的要求。基于此，企业在实际经营管理过程中，要积极采取有效措施加大对“营改增”政策的宣传推广，促使财务管理人员能够全面掌握和了解“营改增”涉及的相关知识。此外，企业要加强财务管理团队建设，根据当前企业自身的发展需要，以及实际经营管理情况，注重提升财务人员的综合素质。要想实现这一目标，则需要加强对财务人员的培训，不但可以增强财务人员的业务能力，而且保证了财务人员更好地了解“营改增”政策，使得财务管理人员整体管理水平得到有效的提高。面对不同经济收入的情况下，相关财务人员能够更好地对其进行合理划分，并且保证了相关法律法规得到科学落实。同时，企业还需要针对具体培训情况，制定完善的专业考核制度，定期对财务人员进行专业考核，以此来对财务人员进行约束，督促其不断完善自我，明确工作态度，促进企业财务工作的顺利进行。

5 结语

综上所述，随着“营改增”政策的不断落实，其对企业会计核算带来较大的影响，这为企业会计核算工作带来新的变化。基于此，企业在进行会计核算的过程中，要组织相关财务人员对“营改增”对会计核算所带来的影响进行全面分析，并且根据实际分析的结果，结合企业实际情况，制定完善的处理方案，最大限度发挥“营改增”在会计核算中的作用。为了更好地应对“营改增”所带来的影响，企业要注重加强对相关财务人员的专业培训，增强相关财务人员对“营改增”有更好的认识，进而提高财务人员的综合水平。

参考文献：

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