“营改增”背景下的房地产企业增值税纳税筹划研究

黄姗姗

[摘 要]自2016年5月1日起，我国就全面推行“营改增”政策，这一政策的颁布宣告房地产、建筑等行业迈入了增值税的“时代”。“营改增”政策是我国税制改革的一次重大革新，提高了全社会生产效率。“营改增”后，房地产企业流转税负有所降低，但对房地产企业经营管理也提出了更高要求。如果房地产企业对“营改增”政策理解得不够透彻，在纳税筹划方面安排不合理，企业实际纳税成本将增加。因此，对房地产企业而言，目前更迫切需要在“营改增”的大背景下，研究如何合法、合规且合理地实施增值税税务筹划，对增值税纳税项目、内容进行整合优化，科学降低企业的增值税。

[关键词]“营改增”;房地产企业;增值税;纳税筹划

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.32.139

随着我国社会经济的整体提高，民众的住房需求也在不断增强，尤其在近几年内，房地产领域中甚至出现了供不应求的现象，这对于大部分的房地产企业来说，可谓是一波发展的新浪潮。随之而来的是更大的市场竞争压力。对于企业而言，“营改增”后，房地产业将面临新的增值税征税环境，企业必须重新规划、革新纳税模式下的纳税筹划方案。这就要求所有的房地产企业必须对政府新出台的税收症状进行深度研究与分析，企业在进行纳税筹划时，不僅要考虑新的市场环境，还要充分结合企业自身的发展情况。而在“营改增”的大环境中，有些房地产企业也暴露了内部税务问题，使得纳税筹划工作一度成为企业发展过程中的拦路虎，因此纳税筹划工作的重要性不言而喻。可以说，房地产企业的未来发展与科学完善的纳税筹划方案有着密不可分的关系，能否在竞争残酷的市场环境中生存下去，就看企业如何来规划纳税项目。

1 房地产企业日常纳税筹划问题

企业出具的纳税筹划方案必须要建立在国家制定的税收法规之下，对企业的各种税种进行整合优化，从而推出科学、合理的纳税方案，帮助企业降低企业的税务负担，达到为企业节省运营成本、提高经济收益的目的。而现在有部分房地产企业在纳税筹划方面还存在着以下四点问题。

1.1 对纳税筹划重视程度不够

虽然纳税筹划工作十分重要，但是仍有部分房地产企业意识不到该项工作的重要性，甚至有些工作人员还认为纳税筹划就是一项“人情工作”，单纯地以为只要跟当地的税务部门打好关系，就能够妥善地处理房地产企业的纳税问题。随着“营改增”政策的落实，有些企业并没有组织、引导员工对其进行学习解读，关于地方上实施的税收政策、纳税标准以及纳税要求等都掌握得不够全面，企业甚至无法结合自身的情况科学合理的纳税。

尤其缺乏相应的工作经验与专业知识，企业内部的不少工作人员对“营改增”的相关政策、制度等学习不到位，在日常税务工作中，他们没有相应的专业能力，而这些问题最终都将导致企业在税负测算、计税等方面出现严重失误，给企业带来了无谓的成本损失。

1.2 难以紧跟国家出台的新税务政策

随着我国市场经济体系的不断完善以及市场环境的持续发展，针对不同行业出台的税收法律法规也在不断地更新变化中，因而相关法律法规的时效性变得较差，房地产企业在实施税务筹划的过程中普遍都有无法及时跟进国家税法方面的问题，企业内部的制度也很难根据国家的法律法规来及时进行调整。但是企业的纳税筹划十分重要的特点就是具有长期性，从最初的筹划设计到后期的收益都需要一个十分漫长的周期。一旦在筹划过程中国家的税收法律出现了更新，那么就必须改变最初设立的筹划设计，很可能导致企业无法得到预期的筹划效果。而且，无法紧跟国家出台的税收政策，很有可能会导致企业错失税收政策上的优惠措施，这对企业来说，可谓是一种损失。

1.3 纳税筹划工作缺乏整体的布局

有些房地产企业在对自身所涉及的税种问题上没有统一的整体筹划，也就是说还缺乏更为优质的布局规划，这样不仅无法为企业节省成本，还有可能会加重企业的纳税负担，甚至会严重影响到企业的经济收益与发展前景。从企业的长远发展来看，这将不利于企业未来的战略部署与落实，

对房地产企业而言，纳税筹划方案是企业发展中的重中之重，纳税筹划涉及了企业的方方面面，比如建筑成本、人力成本以及营销活动，如果企业不对这些涉税工作进行科学合理的管理规划，那么企业很容易在纳税问题上出现失误，导致纳税成本增加。

除此之外，对企业来说，合理地进行“化零为整”也是十分重要的纳税工作。一旦没有全局管理意识，仅仅看重单次的纳税优惠，很容易导致整体的税负出现失衡，企业最终得不偿失。换言之，如果无法将整体与局部之间的利害关系处理好，一味地追求单次的经济收益，那么很容易丧失掉整体的发展收益。

1.4 纳税筹划阶段的风险管控能力较差

其实在实践过程中，很多企业都未能认识到纳税筹划工作的重要性，对筹划工作缺乏风险管控思维，企业如果不及时对潜在问题作出调整，那么最终将给企业的发展规划埋下诸多的隐患与风险，比如当企业无法对纳税工作的风险与要点进行自我梳理管控时，企业就失去了预防风险的管控能力，这无疑会给企业发展埋下地雷。即便企业能够在后期发现风险，但是由于没有做好事前预防工作，即便问题暴露，企业也很难在一定时间内做到及时止损。长此以往，企业将被诸多的问题干扰，很难寻找到合适的发展道路。

2 “营改增”背景下的纳税筹划工作要点

第一，企业必须提高财务人员的专业素养，在实际工作中，企业一定要强化对内部税收筹划人员的培养。一直以来人才资源都是企业发展的重要资源，因此更应该注重培养税收筹划的专业人才，对税收筹划人员的工作质量也应该提出更为严格的要求。想要做好这一点，就需要企业管理层强化对内部人员的培训与在岗教育工作，也可以聘请具有高超专业技能的纳税筹划人员参与到企业的纳税筹划工作中。

第二，财税政策频繁更新，企业要充分了解和掌握国家的税收政策，并根据国家出台的税收发展动态，来科学合理地制定筹划方案。但是我国目前还没有制定完善的税收制度，税收政策具有更新快、层次复杂等问题，所以对企业来说，想要全面的掌握国家出台的税收政策确实有一定的难度。对此，企业就需要引进运用更为先进的信息技术来对现有的税收信息资源进行整合、分类管理，对国家出台的税收政策要及时跟进，从而实现税收资源的高效利用。

第三，纳税筹划是纳税人在进行经济行为前对此实施规划部署的活动。对企业来说，经营的环境可谓是瞬息万变的，不可控的因素也比较多，纳税筹划的风险因素也很多。因此企业在这种内外界形势下，必须要求内部的经营管理者以及纳税筹划人员充分地认识到日常运营工作中的筹划风险，提高对潜在风险的防范意识。在实际的经营工作中，需要充分地考虑到实际存在的涉税问题，并对此有所警惕。纳税筹划工作在实施开展之际应该先考虑其中的风险因素，并针对这些风险来提高相应的防范能力。

3 结论

综上所述，在“营改增”的大背景下，房地产企业将面临更多的风险与挑战，但是只要企业做好相应的准备工作，应对好种种纳税变化，那么将最大限度地实现纳税科学合理化，企业才能在日常工作中做好相应的准备工作，企业的整体成本才能降低，其经济收益才能提高。这需要企业重新建立符合自身发展的纳税筹划方案，并从上至下地贯彻执行相应的筹划政策，帮助企业更好地发展下去。

总之，在瞬息万变的行业市场中，一步错可能导致企业步步错。只有做好纳税筹划工作，才能够保障企业未来的发展势头，企业才有机会在竞争格外激烈的现代社会站稳脚跟，稳步向前。

参考文献：

[1]黄永兰. “营改增”企业如何进行增值税纳税筹划探究[J]. 财富生活， 2019（5）：91.

[2]潘福林， 纪玲玲. 营改增背景下企业纳税筹划策略探讨[J]. 长春工程学院学报（社会科学版）， 2019（2）：22-25.

[3]胡继元. “营改增”后房地产企业的税收筹划[J]. 管理观察， 2019（31）：7-9.