企业内控管理制度的建立与完善分析

张丽

[摘 要]目前中国正经历着新冠肺炎疫情的考验，加强制造业企业内控制度建设对于增强市场竞争能力显得尤为重要。它关系到企业的稳定发展，也能为企业财产安全、财务相关信息真实完整提供保障，从而实现提高企业经营能力和管理效率，促进企业实现发展战略的目标。因此，制造业内控管理制度已经成为企业赖以生存的必要条件。文章介绍了制造业内控管理制度的建立与完善中的现实意义，分析了制造业内控管理制度的建立与完善分析存在的具体问题，并据此提出具体的对策建议。

[关键词]内控管理制度;财务管理;企业管理

1 企业加强内控管理制度的现实意义

企业内部控制制度是由公司领导层和企业员工共同实施的以达到企业控制目标的制度体系。现代企业所处的内外部环境复杂多变，只有建立一套科学完善的内部控制制度体系，才能确保企业经营管理工作的有效开展，提高企业的核心竞争力。结合实践来看，企业加强内部控制的意义有以下五点。

1.1 有助于促进企业遵循国家法律法规

守法和诚信是企业健康有序发展的铺路石，内部控制要求企业经营发展不可逾越法律法规的高压线，在合法、合规的基础上实现自身的发展。内部控制可以更好地服务企业守法经营和合规管理。

1.2 有助于维护财产安全

企业资产安全不仅是企业所有者重视的问题，更是企业供应链上下游企业关注的焦点，是企业能否持续发展的前提保障。良好的内部控制能为资产安全提供扎实可靠的保障。

1.3 有助于降低企业经营风险

对内部信息报告及时、有效、完整的提供，能够提高管理者经营决策的准确性、有效调配资金合理使用、利于經营业绩实施程度的监控;同时还能有效保障对外部信息披露的真实、完整，有利于提升企业在业界内公信力和诚信度，塑造良好企业形象。

1.4 有助于提高企业经营能力和管理效率

企业内部控制制度的建立，必须结合企业自身的内外部环境，来建立健全企业内部控制的目标、原则和要素，从而提高企业经营活动的盈利能力和管理效率。

1.5 有助于实现企业发展战略

实现企业发展战略是建立内部控制制度的最终目标。内部控制能够把企业的现状和长远利益结合起来，在企业的整体运行中努力做出符合战略要求、维护企业稳定发展和创造利益最大化。

2 企业管理层面存在的问题

2.1 内部控制组织架构不健全

企业在建构内部控制制度体系的过程中：一方面要遵循国家法律以及公司章程;另一方面则要紧密贴合自身经营管理情况。据此对各个部门的职能进行确立。若是企业内部控制组织架构设置不合理，将会极大地影响内部控制的效率。如职权交叉、权利重复等问题均可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

2.2 人力资源政策不完善

人力资源的冗余、综合素养的不匹配、聘用和退出机制的不健全均可能导致企业发展战略难以实现。关键岗位人员引导得好，可以为企业生产经营实现经济效益最大化，大大提升企业在同行业中的地位，管理不善则可能导致经营效率低下、形成同行业竞业限制纠分，泄露商业机密，损伤企业信誉。而通过明确缺陷与不足，可以完善现行人力资源政策，促进团队充满生机与活力

2.3 社会责任履行要及时有效

安全生产措施不到位，责任不落实，可能会导致企业发生安全事故，甚至会危害整个社会。例如此次的新型冠状病毒肺炎疫情，如果湖北武汉相关领导能够更加及时有效的妥善处理，启动安全事故应急预案，同时按照国家有关规定及时报告，不迟报、不瞒报，疫情的发展情况与传播速度都会得到更加及时的控制，人民的生命安全以及国家的财产损失都会得到更加有效的保障。因此，对于企业而言，产品质量不合格等损害消费者利益现象的频繁出现，就是内控制度不健全的重要表现形式。

3 财务管理层面存在的主要问题

3.1 资金控制活动不规范

资金活动中的筹资、投资、经营活动的现金流入与流出时刻存在着风险，若是筹资方式失当，必然会对企业资本结构的合理性产生影响，引发债务危机或是加大借款成本。而投资决策是否科学合理同样决定着企业的经营效果，轻微的会影响资金利用效益，严重的甚至会导致资金链断裂，致使企业举步维艰，在市场竞争如此激烈的今天，每一个环节的失误都有可能使企业财务陷入困境，甚至走向灭亡。

3.2 采购业务授权分工不明确

采购计划安排不合理，市场形势瞬息万变，造成存货库存过大或积压，都可能导致企业资金周转不及时，出现存货贬值、生产停滞。供货商选择不合理，采购方式不当可能导致采购成本过高或出现质次价高的情况。

3.3 销售业务风险控制不到位

销售策略不当、市场预测不准确、销售渠道受阻、市场营销环境突变、客户选择失误都可能导致商品销售不畅、市场竞争没有优势、账款回收困难，甚至出现上当受骗，导致企业难以持续经营。销售环节存在舞弊行为，还会导致企业利益蒙受损失。

3.4 内部审计工作存在不足

在企业内部控制体系中，审计工作处于核心地位，客观、公正的内部审计可以将企业当前经济运行情况完整、准确地反映出来，为监督控制措施提供支撑，因此内部审计部门应具有独立性与不可替代性，纵观我国的大部分企业虽设置了内部审计部门，但往往其部门一直为财务部所领导，受制于财务部领导，没有独立性。但实际工作中，内部审计人员通常会将精力集中在差错纠弊方面，很少会关注具体服务工作的实施情况。这种重心偏移现象对企业的持续发展十分不利。还需注意的一点是，很多企业内部审计人员都是由财务部和审计部人员构成，无法做到对一些技术性内容的有效覆盖，容易为企业发展埋下安全隐患。

4 优化企业内控制度管理的对策建议

4.1 制定企业组织架构

企业应合理制定内控制度组织架构图，同时按照架构图的组成部分明确各部门、各岗位的工作流程并以电子文档或纸质版下发到各部门，使各部门各层级人员了解和明确自己的权利和岗位职责范围，从而确保权责履行规范。

4.2 完善企业关键岗位人员引进与退出机制

人员引进必须具备德才兼备、以德为先，重点关注引进对象的价值观与社会责任意识是否与企业文化相匹配，从而保证工作有序开展。人才退出要严格按行业规范及劳动合同条款执行，对于通过转岗后仍不能胜任工作的员工要按规定和程序解除劳动合同。建立约束机制，定制业绩考核指标体系，以此为标准核算员工薪酬及岗位调整，体现效率优先、兼顾公平。制定员工轮岗制度，全面提升员工综合素质。

4.3 提高企业社会责任感

企业要建立安全生产管理体系、操作规范、应急预案，强化安全生产责任追究制度，建立安全管理部门和监督机构，负责企业监督管理工作，贯彻以预防为主原则，加强员工安全意识，对特殊岗位实行资格认证制度，对重大事故启动应急预案机制，对产品质量要做好售后服务，发现重大缺陷及隐患产品应急时采取召回措施，最大限度降低其社会危害，保护消费者的合法权益。

4.4 制定年度财务预算方案

依据企业的年度目标及战略规划，制定年度全面预算，拟定投融资计划方案，明确资金的使用方向、使用额度，对投融资成本和潜在的风险作出充分的风险评估。在实施过程中发现投融资方案发生重大变更的，应当及时进行可行性研究并通过公司领导层集体联签。对于经营活动的流入与流出应严格按预算方案执行，如出现资金短缺时，可召开资金调度会，对资金使用情况进行综合分析，并及时在采购、生产、销售各部门之间做出适当调整，改善企业的运营效率和服务质量，优化资源配置，提升股东创造价值的能力，做到全面提升资金营运效率。资金业务票据严格控制印章由一个人管理，来控制企业财务风险。

4.5 采购业务授权分工要明确

企业应建立采购审批制度，对超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由相关部门具有审批权限的人审批后，再按调整后的数量、金额进行请购手续。加强采购付款业务的审批流程，应由采购部填写付款申请单，采购部主管领导签字后报财务部审批并核对发票是否开具、金额是否正确后实施付款手续。对于大额长期预付款应当定期进行追踪，发现有异常情况，应及时采取应对策略降低企业风险。

4.6 销售业务要把握重要环节

企业应加强市场调查研究工作。现阶段经济市场环境的变动性极强，企业若是不能根据市场波动对销售方案进行适应性调整，则极容易出现业务失败。为了应对这方面的风险，企业应加强客户管理，对客户资信情况进行了解收集，采取一定的风险防控措施。同时，在合同签订之前，必须要咨询专业的法律专家和顾问。除此之外，承兑汇票管理也不可忽視，企业应对各类商业票据真实性和合法性进行严格的审查，并严格按照会计制度进行应收账款的管理。

4.7 加强内部审计控制

为实现较为理想的管控效果，内部审计机构应具备独立性，保障审计部门不归总经理直接管辖，也不允许总会计师插手管理。在具体工作中，企业管理层应制定完善的内部审计制度，实现对所有经济业务和管理工作的全面覆盖，加强对企业经营决策执行效果的了解掌握，最大程度地确保企业财务会计信息的完整性和真实性，并做好内部控制各个环节工作的协调。需要特别注意的一点是，企业内部不同部门所处的专业领域不同，可能会出现一定的漏洞，必要时可以聘请外部评审机构，承担企业的内部审核工作，如此可以更加高效、精准的防范风险，提高企业内部控制的实效性。

5 结论

总之，内部控制制度对企业的发展战略起到保驾护航的作用，对提升企业的综合发展质量具有重要的积极意义。良好的企业内部控制能有效地把企业文化、人员素养、社会责任全部调动起来，并对企业各方面业务产生关键的引导与激励效应，促进企业战略目标的实现。

参考文献：

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