浅谈企业财务内部控制

姜小妹

摘要：随着经济市场化及一体化进程的不断推进，我国各行业迎来了迅速发展的机遇，尤其是智能硬件行业。在互联网背景下，我国智能硬件行业的用户规模呈现持续增长趋势，智能硬件产品也进入快速发展阶段，但行业的同质竞争、跨界合作困难等问题不断突显出来。为维持企业的良性发展，企业需不断加强财务内部控制，降低运营风险，并提高市场竞争力。但当前企业的财务内控仍存在部分问题。本文探析了企业财务内控中存在的问题，并提出了财务内控体系建设路径。

关键词：企业；财务内部控制；问题及建设路径

一、企业财务内部控制的相关概述

（一）财务内部控制定义

内部控制是指企业在战略目标指导下设置一系列自我调整与管控措施，以确保企业资产的安全完整性。财务内部控制的管理范围相对较小，是内部控制的重要组成部分。财务内控与企业资金活动相关，是从财务管理角度出发实施内部控制，且内控中控制标准、控制计划及效果考核等均与财务活动相关。其主要包括内部控制环境、风险评估、控制活动、内控信息交流沟通及内部监督制度等五部分。判断企业内部控制水平的主要依据是：内部控制体系是否科学完整，相关内控文件的执行是否到位，是否留存完整的执行记录；采购与付款、销售与收款等环节是否实现循环；是否及时改进内部控制管理存在的问题[1]。财务内部控制活动的实施，有利于提高企业的财务风险控制能力，进一步推动企业战略目标的实现。

（二）企业加强财务内控的意义

财务内部控制作为内部控制的重要组成部分，在市场经济背景下，企业加强财务内控建设，能规范企业的经营管理水平。

1.维护企业资产安全完整

随着信息技术的快速发展，智能化系统及设备在人们生活中得到普及，其涉及的行业领域也不断扩大，即企业产品科技含量的不断提高，产品种类日益增多，企业资产单位价值不断增加，但其面临的市场竞争压力及内外部风险也随之加大，这要求企业进一步加强财务内部控制，利用系统的内控制度严格控制各产品的生产过程，并强化对无形资产、固定资产等财产物资的保管，在岗位分离制度的执行中加强部门间的分工合作能力，以提高资产物资的使用效率，增加企业的经济效益，并确保资产的安全完整[2]。

2.实现企业财务管理目标

财务内部控制制度作为管理制度，其通过规范内部环境、内部风险、内控业务活动、信息沟通与内部监督等环节工作，为企业的财务管理工作提供指導，通过制度进行管理，可有效避免人为因素对财务信息的影响，提高财务数据的真实完整性，为企业的财务全面预算管理提供充实的数据支持，并确保企业相关决策的科学有效性。同时，财务内部控制管理的实施，可使各部门及岗位员工明确自身的岗位职责与管理权限，通过部门及岗位间的分工合同与监督制衡，提高财务资金的使用效率，以实现企业财务管理目标。

3.提高企业市场竞争能力

财务内部控制通过优化组织机构、加强风险评估防控、规范财务控制流程、提高岗位信息沟通、完善内部监督机制五部分控制并规范企业的财务活动。在市场经济一体化背景下，我国智能硬件企业在发展中，不仅面临国内市场的竞争压力，同时国际知名企业对国内市场的入驻及国际市场的双重竞争压力使得企业面临来自多方面风险。在这一环境中，企业加强财务内部控制管理，构建系统的内控体系及风险预警防控机制，不仅加强了企业的运营管理水平，同时提高其风险规避及应对能力，有利于提高企业的市场竞争能力，实现企业的健康长远发展。

二、企业财务内部控制管理中存在的问题

面临国内外双重的市场竞争压力，智能硬件企业需不断提高财务内部控制制度的科学性，以维持自身的良性发展。但当前多数企业的财务内部控制建设仍存在缺陷，笔者详细分析了其存在的问题，以期引起同行业工作人员的重视。

（一）财务内控环境缺失

智能硬件产业作为新兴产业，其在我国的发展时间较短，但近年来其受到社会各界的关注，因此我国智能硬件产业虽尚处于初级发展阶段，但其发展速度较快，产业的产品数量及技术更新速度较快，这使得多数智能硬件企业管理层强调产品技术研发及市场规模的扩大，忽视了其财务内部控制活动的开展。同时，企业的财务内控组织结构设置不完善，各部门在生产活动中错误认为财务内部控制是财务部门职责，其对财务内控活动的配合度较低，相应的对财务内控机制的执行力度也较弱。此外，管理层淡薄的财务内控理念，也使得企业的人才培训系统及财务招聘质量较低，财务人员的工作多停留在财务登记与核算阶段，对政府扶持政策、国际惯例等缺乏了解，对各业务活动的参与度与了解度均较低，其汇编的财务报告也缺乏可参考性，在一定程度上降低了企业的财务内控水平。

（二）内控体系流于形式

虽然当前多数企业在运营中依照《企业内部控制基本规范》与《公司法》等构建了内部控制体系，但由于内控意识淡薄，管理层未结合行业特点、市场环境及企业发展现状等制定适配的内控制度，且后期市场环境及经济政策变动后未及时修订制度，致使企业现行的财务内控制度缺乏完善性，如部分企业的财务内部控制制度未设置岗位责任制、岗位分离制度等，对各岗位职责与管理权限的划分不明确，一岗多人或一人多岗现象严重，甚至审计、核算等不相容岗位由一人兼任。一旦工作人员，以权谋私，其贪污腐败现象极易为企业带来极大的经济损失，严重者甚至会为企业带来破产风险。同时，人员对制度执行不到位也影响着企业的财务内控管理质量。

例如S科技公司作为智能硬件企业，其主营项目为自主研发、生产广播级智能云台，为用户提供专业的系统方案设计和专业配套服务等。在运营管理过程中，公司虽建立了内控体系，并引进ERP系统加强部门交流沟通，但在实际执行过程中，其内控制度多以财务部门为对象，各业务部门的参与度及配合力度偏低，且由于公司为私营企业，管理权及决策权等仍由少数领导者把控，下层员工仍依照上级主管下达的任务开展工作，人治现象严重，在一定程度上降低了公司的财务内控制度。

（三）风险防控机制落后

智能硬件产业作为新兴产业，其在我国的发展时间较短，但已经引进传统制造业、互联网企业及初创型企业的关注，各行业的关注与参与加快了其发展速度。但智能硬件产业发展也面临着来自各方面的风险与压力。如智能硬件利用网络操控系统过程中，数据在云端的传输与积累量较大，在方便操作的同时，网络的共享性也加大了用户安全隐私泄露风险，防范黑客攻击与数据泄露成为企业发展的重点。同时，在激烈的市场竞争背景下，多数企业管理层的风险意识不足，其认为企业的风险主要来源于市场竞争及行业环境的变化，忽略了内部管理中潜在的融资、投资及运营风险，企业的财务内部风险评估及防控机制等存在缺陷，风险分析、识别、评估、预警及应对等活动缺乏规范性，造成风险来临时企业无法及时判定其风险程度并制定相应的应对措施，导致企业经济损失惨重。

（四）信息传递沟通不畅

财务信息传递不畅通也是当前制约企业财务内部控制管理质量的主要因素。随着会计电算化的不断推进，当前我国多数企业在运营管理中积极引进先进的软件系统构建财务信息管理平台，以实现各部门信息的交流传递与沟通。但这其中有部分软件无法提供数据端口，而企业也未重视系统及模块的对接，致使系统软件无法实现无缝对接，财务信息及业务数据的传递出现滞后性，影响了部门间的信息交流与沟通，财务部门无法依据信息平台数据对各部门财务活动进行实施监督，且由于信息的不对称性，财务部门递交的财务报告缺乏真实与完整性，无法为全面预算管理提供充实的数据支撑，并影响了企业决策的科学可行性[3]。同时部分企业虽引进了各类软件系统，但其未组建专业的技术团队，并忽视对财务信息管理平台的系统升级与二次更新，造成平台服务功能单一，且无法实现信息共享，制约了企业财务内控质量的提升。

（五）内审监督力度不足

内部审计部门作为企业实施财务内部控制的主要监督部门，其应以独立、客观的态度对企业的内部控制和风险管理进行检查和评价，并在此基础上以改进建议等方式提供咨询服务，以发现并预防错误和舞弊现象，实现企业的健康发展[4]。但当前智能硬件产业的多数企业在发展中忽视内部审计的监督作用，未设置内审机构，内审职能由财务人员履行。部分企业虽意识到内审部门的监督作用，并设置了内部审计部门，但其内部审计机制存在缺陷，内部审计缺乏独立性与权威性。例如，S科技企业内控管理中依照相关制度制定了内部审计制度，并设置内部审计部门，但内审人员的绩效考核及薪酬福利等仍由工会、后勤及财务等部门负责，内审人员在履行審计监督职能时，容易因个人利害关系影响减弱对部分部门的监督力度，在一定程度上降低了企业的财务内控管理水平。

三、企业加强财务内控体系建设的路径

通过上述的现状分析，新时期智能硬件公司要维持自身的良性发展，就要强化财务内控思想教育，完善财务内控体系，在风控概念指导下，进一步规范风险评估、应对等工作流程，实现财务信息的实时共享与交流，加大内审监督力度，以加强企业的财务内控管理质量。

（一）强化财务内控教育，创设良好内控环境

在智能硬件产业快速发展阶段，企业要提高自身的市场竞争优势，实现健康发展，管理层就要正确认识财务内部控制对企业发展的推动作用，并了解财务内部控制的概念与相关要求。在此基础上，优化财务内控组织体系，科学设置职能机构，明确划定其职责与权限，为各部门及环节的财务内控工作提供指导，规范企业智能硬件的研发、生产与服务流程。同时，完善内部审计机制，确保内部审计部门设置、人员配备及工作的独立性与权威性，以确保内控制度的有效落实。此外，企业还需加强人力资源管理。管理层在企业内部加强财务内控理念宣传，提升各职能部门负责人的财务内控意识，组织人事部门聘请综合素质较高的管理会计，在岗前培训中融入财务内控教育，并定期组织财务人员参与知识学习与技能培训等活动，以全面提升员工的财务内控意识，创设良好的内部控制环境。

（二）优化财务内控体系，规范财务控制活动

在财务内部控制管理中，企业需依照行业特点、企业现状及相关法律法规等构建科学健全的财务内控体系。企业要依据法规制度明确规定董事会、监事会、审计委员会的职能，并科学设置财务、内部审计、内部控制等职能部门的岗位职责。在这一过程中，企业要制定岗位责任制度、岗位分离制度等，要求各部门在管理中设置负责人，将财务管理职责分解到各岗位，实现责任到人，依据岗位职能进行人员配置，确保资金支付与审批、会计记录与审计监督、出纳与稽核等岗位的分离。此外，企业还需完善预算管理机制、固定资产采购管理制度、资金授权审批机制、合同管理章程等。通过完善的财务内部控制管理制度规范财务控制活动。

（三）健全风险评估机制，提升风险防控能力

在风控概念盛行背景下，企业管理层要树立风险意识，并构建企业风险文化，即在企业内部进行风险防范宣传，提高企业全体员工的风险防范意识。例如，S企业在为加强风险防控，在企业内部开展风险控制概念、制度及案例学习大会，由管理层及各部门主管牵头学习，为下层员工营造良好的风险管理文化，并定期发放风险控制资料，全面提升企业员工的风险管控能力。

同时，企业要设置风险控制部门，划定各部门的风险管控职能，如董事会划定企业风险管理总目标、风险承受度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案；风险管控员、风险管理委员会及内部审计委员会提交全面风险管理年度报告，审议风险管理策略和重大风险管理解决方案；员工、业务部门及管理层等依照风险管控目标执行风险管理基本流程[5]。此外，企业还需构建完善的风险管控机制，如健全风险识别与评估机制，风险预警系统，风险应对制度等。在这一环节中，风险管控人员要分析并识别各项经济活动中潜在的风险因素，之后依据企业的风险承受能力将风险划定为可承受风险、可规避风险、可分担风险等，并制定风险数据库，为各项风险拟定应对策略，构建风险应对数据库，从而提高企业的风险防控能力。例如，S企业在新技术的自主研发阶段设置风险模拟工作，即企业依据设计方案中的内容预测其后期生产及使用环节可能产生的问题及潜在风险，并制定相应的修改与优化措施，尽力将风险控制在可控范围内。

（四）打造财务信息平台，实现信息交流共享

针对当前企业财务信息管理平台建设落后现象，企业要强调系统及模块的无缝对接，以加强各软件系统信息的实时共享与交流。在实际工作中，企业要进一步加强业财融合，构建专业的技术团队，由其全面分析当前信息管理平台存在的漏洞，通过及时更新、升级系统，建立适合企业财务管理的软件系统。如进一步加强ERP系统与企业内部管理的融合，整合财务软件系统、固定资产管理系统、绩效分配系统、预算管理系统、人事工资系统、电子单据报销一体化管理系统等，以加强各软件系统与模块的无缝对接，构建财务一体化业务系统，以实现财务数据及信息的共享，强化各部门的信息交流，提高部门的合作能力。同时，企业财务部门还可利用各部门上传的财务数据，实现自身的财務监督作用。

（五）建设内部审计机构，加大审计监督力度

在内部审计监督中，企业管理层要正确认识内部审计的独立性与权威性，并建立完善的内部审计部门及制度。在这一环节中，一方面企业要注重专业人士的聘任，并依据岗位需求配置内审人员，以提高内部审计部门的权威性。同时，明确规定内审人员的职责与权限，内部审计部门对监督检查中发现的内部控制缺陷，应依照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告，其相应的绩效考核与薪酬福利等也由内部审计委员会管理，以提高内审部门的独立性[6]。另一方面，企业要结合管理需要优化内部审计机制。在新时期里，内部审计的职能不能仅停留在财务报表审计方面，其还需对内控制度、财务信息、经营活动。内控活动等各内容进行定期或不定期的审计监督，通过内部审计的日常审计与专项审计等，提升企业财务内控水平。

四、结束语

综上所述，近年来以人工智能为基础的智能硬件产品迅速发展，企业也获得了迅速发展的机遇，但当前企业在发展中面临着一系列挑战与风险。在智能硬件市场规模不断扩大的背景下，企业要加强财务内控教育，优化风险防范机制，健全财务内控制度，构建财务信息平台，创新内部审计制度，通过良好的内控环境、规范的财务控制活动、风险控制、畅通的信息交流与强有力的内部监督推动企业的良性发展。财

参考文献：

[1]罗锐.加强企业财务内部控制，防范企业财务风险[J].时代金融，2017 （35）：201-202.

[2]杨国强.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].中国乡镇企业会计，2018 （5）：250-251.

[3]林燕英，庸博.高新技术企业内控机制的建设与风险防范[J].中国乡镇企业会计，2018 （2）：184-185.

[4]邵珍花.高新技术企业财务内部控制机制存在问题及其对策[J].全国流通经济，2019 （12）：32-33.

[5]刘靖.浅析高新技术企业内部控制中存在的问题及对策[J].纳税，2019，13（06）：164-165+170.

[6]陈龙.探究企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].财会学习，2018 （9）：246-246.